淺析內(nèi)部控制在地勘單位的作用

趙海軍|文

內(nèi)部控制是地勘單位管理的一種手段，能夠改善經(jīng)營管理績效，增強企業(yè)競爭力，提高資金的高效利用，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險。本文將根據(jù)實踐經(jīng)驗，對地勘單位的內(nèi)部控制做一些分析和研究，實現(xiàn)地勘單位的經(jīng)濟利益。

地勘單位已經(jīng)從單一地質(zhì)勘探發(fā)展成為以工程地質(zhì)勘察、水文地質(zhì)勘探、水資源評價、房地產(chǎn)開發(fā)等多元化、多種行業(yè)的生產(chǎn)管理體系。因為經(jīng)營范圍的擴大，以前的粗放式管理已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)在市場競爭規(guī)則，在新的環(huán)境下，必須面對各種改變和挑戰(zhàn)，改變管理方法，加強制度建設(shè)，進(jìn)行綜合治理。內(nèi)部控制是地勘單位管理的重要部分，能夠通過檢查和評價管理來控制各個環(huán)節(jié)和程序，實現(xiàn)地勘單位的經(jīng)營目標(biāo)。

內(nèi)部控制的概念、特征及內(nèi)容

1.內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制主要是單位為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，通過企業(yè)董事會、監(jiān)事會、管理層和全體員工在單位內(nèi)部采取調(diào)整、約束、規(guī)劃、控制等各種措施，保證財務(wù)報告的準(zhǔn)確性、經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性、效果性的過程。

2.內(nèi)部控制的特征

全面性：全面性是指內(nèi)部控制是對企業(yè)一切業(yè)務(wù)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督的進(jìn)行全過程、全員性操控的過程，并不僅僅是局部控制。而且要覆蓋企業(yè)中的各個部門，包括財務(wù)、會計、資產(chǎn)、人事等。還需要深入各種工作中，對工作性質(zhì)、特征進(jìn)行分析和研究，提出改善措施。

重要性：因為要對所有業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，對重要業(yè)務(wù)進(jìn)行重點監(jiān)管，能夠降低潛在風(fēng)險發(fā)生概率，所以對整個單位的管理都有著重要作用。

經(jīng)常性：內(nèi)部控制不僅是階段性和突擊性工作，還是經(jīng)常性和隨時性，充分體現(xiàn)在日常作業(yè)和日常管理工作中。

制衡性：企業(yè)的任何內(nèi)部控制都是相互關(guān)聯(lián)的，一種控制行為的建立或者減弱都會影響到另一種控制行為的加強或者減弱。為了保證企業(yè)能夠正常運轉(zhuǎn)，內(nèi)部控制需要均衡結(jié)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程、財務(wù)監(jiān)督等各個方面之間的關(guān)系，使之相互制約、相互監(jiān)督。

適應(yīng)性：內(nèi)部控制需要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營體系、業(yè)務(wù)范圍、市場競爭環(huán)境、風(fēng)險承擔(dān)水平來制定相應(yīng)的控制措施。

潛在性：內(nèi)部控制行為和管理活動并不是分開獨立完成的，而是在采取任何管理方式的時候，都有潛在的控制因素和控制手段在里面。

地勘單位內(nèi)部控制存在的問題

1.控制意識淡化，控制水平不高

地勘單位是事業(yè)體制，跟其他的企業(yè)有著根本的區(qū)別，所以單位內(nèi)部管理層大多重視生產(chǎn)輕視內(nèi)部控制，認(rèn)為創(chuàng)造效益的生產(chǎn)部門是單位最重要的部門。再加上地勘單位資金、能力匱乏，很多單位內(nèi)部控制大多是停留在理論階段，沒有付諸實踐，導(dǎo)致內(nèi)部控制徒有虛名。

2.控制手段落后，控制模式呆板

在其他企業(yè)都使用現(xiàn)代化控制方法和控制手段來進(jìn)行內(nèi)部控制的時候，大多數(shù)地勘單位還是沿用計劃經(jīng)濟時代的控制辦法和經(jīng)驗，創(chuàng)新性和時代性遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上。

3.內(nèi)部控制隊伍缺乏相應(yīng)人才

人是生產(chǎn)和管理中最重要的因素，沒有現(xiàn)代化管理人員和隊伍就談不上制度上的建設(shè)和創(chuàng)新。地勘單位內(nèi)部控制隊伍的管理水平和技能素質(zhì)都比較低，無法把書本上的理論知識運用到實踐過程中，導(dǎo)致控制水平低下。

4.權(quán)力過于集中，控制手段不科學(xué)

地勘基礎(chǔ)單位大多數(shù)采用隊長負(fù)責(zé)制。這種責(zé)任體系直接導(dǎo)致權(quán)利的高度集中，生產(chǎn)和管理都是憑借隊長的經(jīng)驗和直覺來進(jìn)行，直接忽視內(nèi)部控制作用，缺乏科學(xué)的系統(tǒng)分析和研究，很容易導(dǎo)致決策失誤。

5.內(nèi)部控制措施不健全，控制基礎(chǔ)工作薄弱

大多數(shù)地勘單位規(guī)模不大，人員都是一人多崗，內(nèi)部控制知識匱乏，很多制度和程序都是空架子。內(nèi)部會計控制薄弱，會計人員隨手記賬、手續(xù)不全、賬目混亂等；地勘單位的計量、標(biāo)準(zhǔn)化工作程序不規(guī)范、不編制；各種基礎(chǔ)統(tǒng)計資料數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不健全；工程缺乏報班記錄，影響提交地質(zhì)報告的準(zhǔn)確性；設(shè)備管理失衡，配置不合理，都是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作比較薄弱的表現(xiàn)。

內(nèi)部控制在地勘單位中的作用

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的核心部分，能夠適應(yīng)地勘單位負(fù)責(zé)的內(nèi)部環(huán)境，參與地勘企業(yè)的市場競爭，為企業(yè)的發(fā)展壯大起到不可估量的作用。

1.更好實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)

現(xiàn)代地勘單位規(guī)模越來越大，地質(zhì)任務(wù)和內(nèi)部部門越來越多，要想使單位內(nèi)各職能部門協(xié)調(diào)一致，節(jié)約資源，減少工作差錯，提高工作效率單單靠幾個部門自覺配合和努力是完全不夠的。需要建立完善的內(nèi)部控制組織機構(gòu)和業(yè)務(wù)程序，從上到下進(jìn)行全面協(xié)調(diào)。內(nèi)部控制能夠?qū)@些活動進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制，包括會計、審計、業(yè)務(wù)部門等，保證各種信息的準(zhǔn)確性和可靠性。企業(yè)經(jīng)營管理是一項非常煩瑣、復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要內(nèi)部控制來保證各個部門之間更好溝通，形成合作力量，提高工作效率，共同實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

2.有利于行業(yè)預(yù)算資金的合理配置

資金是一個企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的命脈，現(xiàn)在地勘行業(yè)市場自由化競爭，大部分地勘單位都是從市場上取得社會資金。地勘業(yè)務(wù)財務(wù)核算不管是在時間上和空間上都和市場環(huán)境存在著一定的差距，需要內(nèi)部控制建立針對性、完善的財務(wù)核算系統(tǒng)。通過財務(wù)核算系統(tǒng)能夠?qū)Y金的預(yù)算、決算、核算、使用整個過程進(jìn)行分配和監(jiān)督，保證有效的資金發(fā)揮最大的效用，杜絕資金被挪用、占用、浪費的現(xiàn)象出現(xiàn)，保證企業(yè)運轉(zhuǎn)有足夠的資金。

3.有利于經(jīng)營管理水平的提高

內(nèi)部控制是對地勘單位整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。在很多地勘單位內(nèi)部都有偏向管理的毛病，比如說偏重于業(yè)務(wù)管理，而忽視財務(wù)管理；偏重于資金管理，而忽視人員管理。內(nèi)部控制管理就是對所有的管理項目進(jìn)行平衡，通過制定合理、先進(jìn)的發(fā)展策略，充分利用有限的資金，提高勘探技術(shù)含量、增強業(yè)務(wù)能力、改善財務(wù)狀況、提高信譽度。提高在市場中的競爭力，使地勘單位在改革過程中立于不敗之地。

4.適應(yīng)新的改革機制，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險

以前地勘行業(yè)的經(jīng)營管理主要實行粗放式管理。大多數(shù)地勘單位都不重視風(fēng)險管理，沒有設(shè)立專門的風(fēng)險管理部門，只對可能存在風(fēng)險的幾項業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險評估。如果能夠建立健全地勘單位內(nèi)部控制體系，可以對財務(wù)可行性、技術(shù)可行性、經(jīng)濟可行性進(jìn)行分析，進(jìn)行全面的風(fēng)險評估，把有限的人力、物力、財力投入到關(guān)鍵項目和業(yè)務(wù)中，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)能夠適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟的改革，保持向上發(fā)展的活力。

5.科學(xué)分工、科學(xué)管理

地勘單位是全額投資單位，部門、機構(gòu)之間的分工都不明確，導(dǎo)致管理混亂。內(nèi)部控制對所有的企業(yè)內(nèi)部活動都有整體性的制約，能夠使地勘單位內(nèi)部的分工更加合理、科學(xué)、規(guī)范，使部門、機構(gòu)之間相互獨立、相互聯(lián)系、相互監(jiān)督，能夠?qū)Σ涣夹袨槠鸬筋A(yù)防作用。

6.保證各項規(guī)章制度和經(jīng)營決策的實施

地勘單位能夠根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和需要做出各種各樣的經(jīng)營決策，而完善、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是保證經(jīng)營決策落實的主要保障。企業(yè)在遵守國家法律法規(guī)的前提下，通過內(nèi)部控制可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中出現(xiàn)的各種問題，并且能夠找出相應(yīng)的對策來進(jìn)行完善和糾正，保證各項規(guī)章制度和經(jīng)驗決策能夠更好地實施。

7.內(nèi)部控制中的風(fēng)險管理保證降低經(jīng)營風(fēng)險

地勘單位大多是地質(zhì)類專業(yè)技術(shù)人員組成，技術(shù)專業(yè)性強，但是缺乏相應(yīng)的風(fēng)險管理知識，風(fēng)險管理意識薄弱。現(xiàn)代地勘單位正在轉(zhuǎn)型過程中，如果對潛在的風(fēng)險預(yù)估不足，就有可能造成很大的損失。而內(nèi)部控制能夠關(guān)注地勘單位的短期效益和長期效益，對單位潛在的風(fēng)險進(jìn)行評估，有效避免經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。

8.有效防止國有資產(chǎn)流失

通過內(nèi)部控制可以使事業(yè)單位的財務(wù)支出更加合理、規(guī)范，消除以往事業(yè)單位中存在的諸多不良現(xiàn)象，防止國有資產(chǎn)流失。

結(jié)束語

現(xiàn)代地勘單位企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營范圍都在擴大，傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)很難使地勘單位在市場競爭中有一定的優(yōu)勢了。內(nèi)部控制能夠加強內(nèi)部資金的合理分配、加強部門之間通力合作、規(guī)范會計工作秩序，提高經(jīng)濟效益，所以地勘單位需要建立健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營手段改善管理手段，適應(yīng)現(xiàn)代化市場的發(fā)展方向，實現(xiàn)地勘單位快速、穩(wěn)定發(fā)展。中