2015年農業(yè)稅收減免政策有哪些？

進入新世紀以來，黨中央、國務院對新時期“三農”工作的認識有了質的提高。在做法上改變了對農村和農民的索取，而是提出了“多予、少取、放活”的政策方針。多予，就是要加大對農業(yè)的投入和增加對農民的各項補貼，為農民增收、農業(yè)發(fā)展創(chuàng)造條件。少取，就是減輕農民負擔，保護農民合法權益。放活，就是搞活農村經(jīng)營機制，消除體制束縛和政策障礙，給予農民更多的生產經(jīng)營自主權，激發(fā)農民自主創(chuàng)業(yè)增收的積極性。對農業(yè)稅收實行減免正是符合少取的方針。

我國是2006年起全面取消了農業(yè)稅。而現(xiàn)在的農業(yè)稅收減免政策所指的農業(yè)稅收是農產品稅。即購買和銷售農產品時繳納的增值稅和所得稅的減免。

減免的內容包括什么？

政策明確規(guī)定，農民銷售自產農產品以及參與農村流通時應享受個人所得稅、增值稅方面的優(yōu)惠。對專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)的個體工商戶或個人，凡其經(jīng)營項目屬于農業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍且已征收農業(yè)稅、牧業(yè)稅的，對其所得不再征收個人所得稅的政策；提高了個人、個體工商戶和銷售農產品的個體工商戶的增值稅和營業(yè)稅起征點，明確了取消農業(yè)特產稅后，對減征、免征農業(yè)稅或牧業(yè)稅地區(qū)的個人或個體工商戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)且經(jīng)營項目屬于農業(yè)稅（包括農林特產稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的上述4項所得暫不征收個人所得稅。

那么到底哪些屬于農業(yè)產品范圍呢？在《農業(yè)產品征稅范圍注釋》上是這么定義的：農業(yè)產品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品。

其實，“農業(yè)產品”也只有在較為嚴謹?shù)亩愂辗ㄒ?guī)中作出過定義，而且有所特指，即為列舉項目中的“初級產品”；雖然在一些稅收法規(guī)和稅收實務中常有“農產品”一詞，卻沒有對“農產品”作出過明確的定義。所以，我們要搞清楚兩個問題：一是“農產品”和“農業(yè)產品”到底是否等同？二是“農業(yè)產品”中的“初級產品”又如何理解？

事實上，在日常經(jīng)濟生活中使用的“農產品”只是通俗的說法，沒有嚴密和清晰的定義界限，范圍比較寬泛；通常情況下，稅收法規(guī)和稅收實務中的“農產品”就是“農業(yè)產品”的替代詞（相當于“農業(yè)產品”的簡稱），但在具體適用時一定有所特指，如“初級農產品”、“免稅農產品”等。“農業(yè)產品”是在國民經(jīng)濟領域和法律層面使用的概念，在表述和使用上具有“規(guī)范和標準”的色彩，在具體適用時往往也會出現(xiàn)特指，范圍較狹隘。簡單點說，二者在稅收環(huán)境中等同，稅收環(huán)境與其他環(huán)境相比較則不一定等同。不少農業(yè)生產者就是因為有此誤區(qū)，而蒙受了利益損害，覺得有些冤屈。

對于“農業(yè)產品”中的“初級產品”，稅法中使用了分類列舉法：如植物類中的茶葉，各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏毛茶、白毛茶、黑毛茶等）是初級產品，但精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料就不是；花生，未經(jīng)炒制過的是初級產品，而炒制后就不是；苗木，只要活著就一定是初級產品。所以，在實務中大致可以這樣理解：凡是鮮、活、生或者只是經(jīng)過簡單初加工的農業(yè)產品往往是初級產品，但到底是不是，仍只能以法規(guī)的列舉為準。

怎樣才能正確獲得農業(yè)產品稅收優(yōu)惠？

要正確獲取農業(yè)產品稅收優(yōu)惠，理解和記住三個要領，并且能做到就行，那就是：納入稅務管理是前提，規(guī)范經(jīng)營、正確核算是核心，按時報備是關鍵。

納入稅務管理的標志是辦理稅務登記，并按規(guī)定開始納稅申報。稅法規(guī)定，從事生產、經(jīng)營的單位和個人都要辦理稅務登記，而且不管是否有稅收減免，都要正常進行納稅申報，否則，所有的減免稅都不成立。這是一個不能越過的大前提。

對農業(yè)產品行業(yè)的減免稅管理來說，除了上述普遍適用所有納稅人的規(guī)定外，還有專門針對方便農民辦稅的規(guī)定，核心是對農業(yè)生產者自產自銷農業(yè)產品的稅務管理，允許其將納稅申報、稅收減免與發(fā)票開具三者一次性即時辦理完畢。

在此要跟廣大農民朋友強調，現(xiàn)實中，不少農業(yè)產品生產者，特別是一些規(guī)模較大且應當辦證的農戶，經(jīng)常誤認為反正是免稅，辦不辦證、報不報稅沒關系，只有到自己要用發(fā)票了，急了，沒辦法了，才去辦證，還覺得“規(guī)矩”太多，手續(xù)太繁。事實上，辦證前已經(jīng)產生的銷售是不能免稅的，而且還很可能會造成諸如“偷稅”等涉稅違法問題。所以稅務登記是不可省略的步驟。endprint