會計人員工作中存在的法律風險與防范對策

張琳

一、會計工作中的法律風險概述

（一）行政法律風險

行政法律風險是會計人員在工作中所承擔的主要法律責任風險，行政責任是會計法律責任的主要形式。國家頒布的《會計法》、《公司法》、《證券法》等一系列相關法律法規圍繞會計憑證的取得、審核和信息錄入等過程規定了會計從業人員應當承擔的行政法律責任。行政責任包括行政處分和行政處罰兩種，針對會計人員的行政處罰包括警告、罰款、吊銷會計資格證等方式，《會計法》中還明確了如降級、撤職、開除等具體的行政處罰手段。

（二）刑事法律風險

刑事法律風險是對于會計人員而言最為嚴重的法律風險，針對情節嚴重的違反會計法律法規行為必須依法追究其刑事責任。在《刑法》中規定了一系列有關會計違法犯罪活動的定義，如虛報注冊資本罪，隱匿、銷毀會計資料罪，偷稅漏稅罪，職務侵占罪，挪用資金罪，抽逃出資罪等。會計人員應具有職業素養，深刻了解專業知識，對經濟業務中涉及到的刑事法律風險要有充分的認識，不主動犯罪，同時也要避免由于專業知識的缺乏或個人過失而遭受無妄之災。

（三）民事法律風險

民事法律風險主要是針對企業而言，在經濟活動中，各企業經濟主體相互交往，難免發生利益碰撞糾葛的情況，而這些局面的規避和處理通常都要依靠會計人員。會計應從企業整體利益出發，充分考慮經濟活動中涉及到的民事法律風險，規范會計業務工作，注重保留各種相關會計憑證，才能為訴訟活動提供法律證據，避免不必要的民事法律風險。

二、當前會計工作存在法律原因的表現及原因分析

（一）出現法律風險的間接原因

1.會計基礎工作薄弱、核算不規范。許多企業仍存在不按照國家相關規定嚴格執行會計法和會計基礎工作規范的情況，主要表現為：一是會計手續滯后，已發生的會計業務和經濟活動遲遲得不到核算；二是原始憑證不規范不符合要求；三是帳證不符、帳帳不符、賬表不符、賬實不符，記賬憑證與下附原始憑證不相符合，賬簿記錄和報表數據不吻合，總賬與明細不相閉合；四是技術差錯多，隨意涂改、挖補賬目數字，不按照會計規則進行記賬和修正錯誤。

2.會計信息失真。會計信息失真也是一個歷史性的問題，信息不對稱，導致會計信息喪失“真實性”特征。在實際工作中，盡管大多數會計人員不會主動造假，但并不能排除個別人員受到物質私利的誘惑，喪失職業操守和原則，違反法律法規刻意隱瞞真實財務情況，提供虛假的會計信息。

3.內部責任弱化、會計監督不力。利益至上的思路使得會計監督無論是在控制程序、環境還是在委托風險以及信息溝通等方面都存在問題。內部監督責任的弱化主要體現在：一是原始憑證混亂導致的會計信息失真，造成監督困難；二是虛構經濟活動；三是領導帶頭，利用自身權利唆使會計人員進行違法活動，使會計監督失效；四是管理制度不健全，缺乏嚴格規范的內部監督制度，權責不分明。

（二）出現法律問題的直接原因

1.我國正處經濟轉型的特殊時期。我國當前正處于經濟轉型的關鍵時期，市場經濟體制還不夠完善，轉型對企業造成的沖擊多種多樣，企業方面的法律法規也有待加強和修正，針對一些問題還存在法律滯后的情況。一些企業，尤其是某些中小私營企業自身會計工作存在許多問題，規范化意識滯后，甚至還有些私營老板為了攫取更多利益罔顧法律法規，指使會計人員幫忙偷稅漏稅，偽造會計憑證賬簿，肆意篡改財務報告，這對會計工作的規范性和合法化造成了嚴重阻礙。另外，私營企業的會計從業人員還存在整體素質參差不齊，普遍文化水平程度偏低，業務水平不達標的問題，有許多是半路出家的非專業人員，缺乏會計工作的理論知識與實際經驗，這使得他們在開展工作時很難達到規避法律風險的要求。

2.會計信息的不確定性。由于會計工作本身所面對的是變化不定的社會經濟環境，變化的不確定性容易造成信息的失真。一是經濟業務復雜多變、難以精確測量；二是外部環境變化或者政策影響導致會計系統輸出具有不確定性；三是會計計量和核算本身存在著模糊性；四是有關會計假設、分析、評價方法的不同引起的不確定性。

三、會計工作法律風險的防范對策

（一）加強風險防范意識

會計人員應對職業活動中涉及的行政、民事、刑事法律風險有充分明確的認識，要深入了解與自身工作相關的各項法律和規章制度，在實際工作中牢牢樹立風險防范意識，善于運用專業知識在合法合理的范圍內為自己為企業規避各類存在的風險，要妥善保管好會計憑證等相關證據以防有呈堂證供的需要。

（二）提高業務水平，降低技術風險

會計工作是一項專業性很強的工作，一點馬虎大意都有可能造成嚴重的風險后果。會計人員應加強專業知識學習，提升業務水平，減少在確認、計量和報告過程中由于對會計準則的理解偏差或疏忽大意導致的技術風險。

（三）健全會計監督體制

要完善當前仍存在矛盾和漏洞的會計監督體制，制定切實可行的財務監管辦法，要遵循法律監督、組織監督和群眾監督三項原則，從強化外部監督內部控制的方面入手，加強財務監督制度的建設，使監管體制實現現代化、真實有效化，以保障企業能朝著多元化、法制化、實效化地正常運營。同時還應著重注意對企業負責人的監督約束，避免出現會計人員受負責人脅迫，被迫做出作假賬、偷稅漏稅行為的情況，賦予會計工作應有的獨立性。

（四）完善風險控制系統，健全保險機制

要針對各項存在的風險，建立完善的風險預警、風險識別、風險評估和風險報告系統，全面防范企業經營風險，降低和減輕會計行業受到的壓力和沖擊，分攤法律風險。要加強信息溝通與交流，通過及時的確認和溝通，使企業各階層能及時獲取相關信息和風險評估，并做出恰當的防御反應。還要注意對風險應對體系的控制，確保管理階層選擇的風險防御措施能夠得到有效執行。另外，可成立針對會計方面的保險基金，分擔法律責任，為會計人員提供職業保障。

會計人員自身應對現狀有清醒認識，注重加強專業素養，提升業務水平，有應對風險的合法手段措施；企業應配合會計人員，制定有效的財務監管制度，增強會計工作的獨立性，健全保險體系，分攤會計人員面臨的風險。

[1]耿楠楠.試論會計風險及防范[J].科技創新與應用，2012（9）.