企業應收票據管理中的風險規避

劉俊杰

由于市場競爭體制與結算方式的原因，企業應收票據具有比較大的潛在危險。企業如果沒有對應收票據正確的使用以及妥善的處理，企業的資金成本就會增大，同時，也會給企業形成較大的損失。企業只有加大對應收票據的管理力度，對風險進行有效的規避，才能減少應收票據風險的影響。企業財務管理人員在接受應收票據時，應該嚴格按照國家的有關法律法規，對票據中的內容進行嚴格審核，避免偽票據的情況發生，進而使企業減少應收票據的風險。

一、應收票據的定義及分類

企業的應收票據一般包括商業承兌匯票與銀行承兌匯票。商業匯票是通過出票人進行簽發，由專門的付款人支付給收款人的一種票據。商業匯票由付款人進行承兌，體現的是商業信用。這種票據不僅具有其自身的缺點，而且還會受到商業喪失信用而導致的風險。銀行匯票代表銀行，體現的是銀行的信用，風險微乎其微。如果票據自身是真實可信的，持票人進行背書轉讓時沒有差錯，款項都能夠順利收回。

二、應收票據風險來源及原因

由于市場因素具有不穩定性，對債權債務關系進行清償時也具有不確定性。企業應收票據回收時間上的風險會導致企業不能在規定的時間內對承兌款進行收回；企業應收票據回收款項上的風險會導致企業不能在規定的時間內對承兌的款項數額進行收回。這兩種情況都會使企業因壞帳而造成損失。

（一）應收票據風險

1.信用風險。企業如果沒有對應收票據進行賬戶的有效設置，沒有考察與企業發生業務企業的信用、經營能力以及經營資格，就會形成應收票據不能及時收回的風險。同時，由于承兌人的原因，也會導致信用風險的加大。個別企業因為對承兌企業的貿易背景沒有進行考察，監控會計沒有實施合法的應收票據管理，也會導致企業出現應收票據的信用風險。

2.票據真偽風險。匯票業務隨著市場的快速發展，企業會計業務中經常會出現假冒偽造承兌匯票。同時，有些財務工作人員真假票據的甄別能力較差，導致企業票據真偽風險加大。偽票據與真票據在匯票承兌周轉期內，一定在出票行、面額以及收付款人等方面是一致的，因此，持票人使用偽票據時，就會使銀行與企業很難分辨，就會使企業面臨很大的損失。

3.背書轉讓風險。銀行不會承兌企業具有不連續或者具有瑕疵的背書轉讓應收票據。同時，還會形成向前手以及各前手進行追收欠款的風險，同時，收款的難度也會加大。為了對票據風險進行防范，銀行對有瑕疵的票據，會以各種理由進行拒付，甚至不會出具拒付理由書就直接退回票據。這不僅影響了企業對票據的追索權，影響了持票人對款項的正常收回，甚至還會因此引起司法訴訟，導致企業增大開支。

4.票據管理不善風險。企業本身的監管具有一定缺陷，致使應收票據不能按時結算，挪作他用。同時，企業票據管理人員沒有很好的履行票據管理辦法，導致銀行退票，使企業的財務工作無形中加大，并導致企業的資金周轉困難，進而影響了企業的正常運轉。

（二）企業應收票據風險成因

1.外部環境原因。由于目前我國信用管理體系還不完善，與之相關的法律法規也不健全，社會性的信用環境還沒有完全形成。企業對信用管理的重視程度較低，在我國只有少數的企業建有信用機構。社會信用意識較差，致使很多企業對自身的信用度沒有足夠的重視，進而出現了對款項惡意拖欠，造成了惡性循環，以致形成了信用的危機。在信用環境欠佳的狀態下，商業信用的賒銷形成的應收票據，就不能得到有效的回收保障。

2.企業自身原因。我國很多企業由于沒有較強的風險意識，經營中對客戶的資信不能準確了解，使應收票據成為了應收賬款，成了企業資產債務表上的數字。同時，我國很多企業管理者，只重視銷售，而對客戶的信用缺少分析。在經營過程中，有的企業與缺少資質以及沒有良好信譽的客戶進行合作，致使增大了回收款項的風險。

三、應收票據風險規避

（一）建立和健全企業應收票據管理制度

企業進行應收票據管理工作的理論依據與指導是健全的企業應收票據管理制度。由于企業應收票據管理制度在我國實施較晚，致使我國的企業應收票據管理受到了很大影響。因此，企業就需要對應收票據管理制度，在傳統管理制度的基礎上不斷的進行完善。同時，企業應學習國內外其他先進企業的管理經驗，并結合應收票據的發展特點與需求，制定本單位的應收票據制度。

（二）成立專門的信用風險管理部門

信用風險管理部門是與銷售、客服以及財務等部門相對獨立的，職責是對應收票據的回收進行保證，對信用風險進行防范。企業財務狀況是否得到改善是企業信用管理部門是否有效的體現。銷售環節的賒銷比例以及期限應根據信用風險管理部門的客戶信用登記實施。

（三）加強票具保管，完善相應監控措施

企業財務部門必須對票據管理制度進行整改，加強有關責任人的責任心。同時，工作人員必須嚴格遵守有關的法律法規，對收取、轉讓、貼現以及兌現的應收票據嚴格管理；收到的應收票據不能進行賬外管理，對應收票據的存量、動態以及信息反饋及時掌握；應提示時間到期的匯票；匯票丟失后，應盡快告知付款人進行掛失并停止支付，同時，追究有關人員的責任。

（四）嚴格控制票據收取環節，防止票據瑕疵

對客戶背書轉讓的票據進行嚴格審核，票據中所有記載事項要清晰、完整、準確、背書連續。對于在票據背書過程中產生的瑕疵，要求客戶出具相關證明材料。對于票據存在嚴重問題的，處理有困難的瑕疵票據堅決予以退回，不可接收。根據客戶的信用度與票據面額大小判斷是否需要通過銀行電子查詢等專業方式進行鑒定，防范偽造、變造票據等風險。

綜上所述，應收票據風險在我國企業中普遍存在，只要有賒銷行為的發生，應收票據風險就會存在，這使企業應收票據的管控工作具有很大的難度。因此，企業應根據企業票據風險的成因，采取相應措施，建立和完善相應的風險規避體系，規范票據管理，有效降低企業所持票據的風險，確保企業資金安全回籠，實現企業可持續的健康發展。

[1]常燕.商貿型企業應收賬款管理研究[D].首都經濟貿易大學,2014.

[2]于亞秋.試論企業應收賬款管理中的風險防范與控制[J].時代金融,2015（03）.