對強化會計監督的思考

□文/張春利（嫩江凱迪綠色能源開發有限公司 黑龍江·嫩江）

對強化會計監督的思考

□文/張春利
（嫩江凱迪綠色能源開發有限公司 黑龍江·嫩江）

會計監督作為經濟監督的重要內容，是從單位經濟利益出發，對經濟活動的真實性、正確性、合理性、合法性和有效性進行全面的監督，其重點是對合法性的監督，促使會計單位的經濟活動嚴格遵守和執行國家的財經方針和法規制度。因此，建立良好的會計監督體系并使其發揮作用，能避免一系列由會計信息失真引發的問題，提高企事業單位經濟效益。

會計監督；內部控制；會計法規

收錄日期：2015年1月22日

一、當前我國會計監督存在的問題

（一）我國會計監督的法律約束機制不健全。比如：個人所得稅的交納。一些納稅人在社會上有多重收入，但由于缺少會計監督，這類人群的個人所得稅的交納根本達不到國家相關法律的要求，造成事實上的偷稅、漏稅現象，歸其原因，我國并沒有相應的法律約束機制來完善銀行等金融機構對個人的經濟監督。如對于上市公司披露虛假的會計信息，《證券法》只對處罰造假者做出了法律規定，卻沒有明確其賠償責任，處罰力度也很有限，在處罰的金額遠低于獲益金額的情況下，處罰就難以起到威懾的作用。通過制定嚴格的會計準則來抑制證券市場的虛假重組、利潤虛增等操縱利潤的行為，打擊證券投資市場上的投機活動是有一定作用的，但長期來看，作用是有限的。如果市場不規范，企業同樣可以繞過新會計準則達到操縱利潤、操縱市場的目的。會計信息真實可靠的保障條件主要有規范的市場機制、合理的會計準則、公平的中介機構、獨立公正的外部監督和執法機構以及具有足夠職業判斷力和相應職業道德的會計人員。

（二）會計人員綜合素質不高，難以適應新會計準則。會計監督的主體是會計人員，因此會計人員的素質將直接決定會計監督的效果。雖然說大部分從事會計崗位的人員都具備了一定的專業基礎，但是綜合素質離真正履行好會計的職能還有差距。部分會計人員固步自封，不與時俱進，對會計法律法規學習不夠，對業務知識鉆研不深，履行會計監督的能力不具備。

（三）會計監督手段少、違規成本低。監督作為一種權利，常常與利益相伴，即監督與獎懲是緊密聯系在一起的，沒有有效的獎懲結構，監督作用和效力就隨之削弱。近年來，對于各種監督部門的力度和效力，一個不爭的事實就是財政部的會計監督和檢查效力遠遠落后于證監會、審計署、銀監會和稅務局。

（四）內部會計控制設計不合理。目前，有些企業也建立了相關的會計控制制度，但缺乏科學性。實際工作中待違規違紀行為發生后才設法堵塞或予以懲罰，導致內控成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。有的企業只重視錢財物等有形資產的管理控制，而忽視了對員工素質、信息等無形資產的控制，使會計控制不能全方位的發揮控制作用。還有的企業會計控制制度的職責劃分不明確，導致問題出現后不能及時準確地追究責任，從而影響了會計控制的執行效果。

二、關于強化會計監督的幾點建議

（一）完善會計法規、制度，保證會計監督有法可依。進一步完善以《會計法》為中心的會計法律、法規體系，對《注冊會計師法》、《證券法》等法律、法規根據實際需要進行修改完善，切實有效執行《新企業會計準則》和《新企業審計準則》，加大法律法規的處罰、賠償和執行力度，加快會計法律體系的建設步伐，使會計監督真正做到有法可依。

（二）深化管理體制改革。一是要制定會計監督的具體措施，當企事業單位會計人員在實施會計監督過程中，有法可依、有規可循；二是對于會計人員的任免調配要予以改革和完善。對于國有企事業單位，會計的任免由上一級行政事業部門或國有資產管理機構任免，確保了會計人員施行監督的主體性和獨立性。對于地方企業單位，制度要規定對會計人員的薪酬待遇給以提高；對于充分履行會計監督職能達到重大成效的人員，企業必須予以一定的精神和物質獎勵。

（三）提升會計隊伍層次。作為會計監督的主要人員，會計隊伍的層次和能力應得到進一步提升，使廣大會計人員想監督、能監督、會監督。對于會計職業道德建設，要貫穿于每位會計人工作的始終，經常性、周期性進行教育，使其時刻牢記職業道德的重要性。對于會計人員的業務能力，要及時、有效、有針對性地進行培訓和學習，使其能夠掌握會計監督的知識和技巧，能在日常工作中熟練應用。對于會計人員的任免，要從嚴管理，在學歷、經驗、思想認識層面都要把關。

（四）建立和完善懲防結合的會計監督機制，提高會計監督與整改結合度?；诂F實的檢查資源和能力，我們能夠實施監督檢查的范圍還非常有限。因此，政府監督應該從事前、事中、事后三個方面入手。除了監督檢查，有必要將事前的日常監督監視工作和預警工作深入進行，同時以事后監督檢查和結果分析反饋相互結合，從而有效的利用資源，提高會計監督效率和效果。

（五）強化會計監督手段，提高違規成本。當務之急是整合各部委的監督職能，統一協調，加大財政部會計監督的檢查和處罰力度。這就要求賦予多種手段以掃除工作阻礙，嚴懲根本性的違法行為，從而在源頭上提高違法成本，形成以財政部會計監督為主的多層次協同監督格局，共同構鑄會計監督統一體系，提高會計監督效力。

主要參考文獻：

［1］葉偉，黃春.金融危機時代，政府主導會計監督如何完善.中國會計報，2010.1.

［2］趙春榮.會計監督弱化成因分析及對策措施［J］.經濟師，2006.6.

［3］蔡志雯.會計監督弱化的成因及對策［J］.會計之友，2007.8.

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