加強企業內部控制減少財務風險

□文/馬 征

（哈爾濱排水集團有限責任公司 黑龍江·哈爾濱）

一、企業內部控制中的財務控制

財務控制是企業從財務的角度對經營活動和過程進行監督控制，為保證經營活動的有效進行和資產的安全、完整，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施及程序。完善、合理、科學、適用的財務控制有利于企業改善經營方式，保護企業財產的安全，提高會計信息質量。

1、建立財務組織機構控制。一是明確企業財務管理委員會、企業分管領導和財務主管領導的職責和權利；二是實現不相容職務分離：授權與執行經濟業務的職務分離，執行與審核的職務分離，執行與記錄經濟業務的職務分離，保管與記錄財產的職務分離；三是實現組織機構的相互控制，保證各部門在授權范圍內的職權不受其他部門的干預，同時每一項工作在運作過程中接受其他相關部門的檢查和監督。

2、完善財務授權批準控制。在處理經濟業務時，必須得到授權批準。明確授權批準，可以確保重大的經濟業務事項能夠通過集體研究和決策，防止某些部門或某個上級的權限過大和權利超越，獨斷專行，造成不必要的損失和浪費。

3、突出財務會計系統控制。要根據《會計法》和財務會計制度以及企業的上級組織確定的財務會計管理辦法，制定適合本企業實際情況的財務會計制度和管理辦法，明確會計業務的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計人員工作程序，實行會計人員崗位責任制，充分發揮財務會計的監督職能。

4、明確財務控制的重點。一是預算管理控制。包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資、管理等經營活動的全過程。控制環節是預算編制所確定的企業的經營管理目標、責任的科學性；預算指標分解的合理、科學性；預算在執行中授權批準調整的嚴肅性；預算執行結果的考核及獎懲的嚴格性；二是財務資產控制。控制環節是資金管理，主要是賬戶管理、銀行存款日常管理、內部資金劃撥、支付結算、庫存現金管理、銀行承兌匯票管理、其他應付款管理；固定資產管理；無形資產管理、債權管理、對外擔保的審核等；三是實物資產控制；四是成本控制；五是固定資產投資管理控制；六是產品銷售控制。控制環節是勞務收入、預收貨款、現收貨款、定期結算及發票管理。

二、加強企業內部控制減少財務風險研究

1、上市企業集團應構建以財務風險管理為核心的全面風險管理體系。雖然不少企業集團已認識到風險管理的重要性，但處于救火狀態而沒有從企業集團整體出發進行全面的風險管理。財務風險管理在各類風險管理中處于非常重要的地位，因此，上市企業集團應該建立以財務風險管理為核心的全面風險管理體系，著重財務風險管理流程。將財務風險管理加入到企業集團的價值鏈中，建立風險管理三道防線：第一道防線，各有關職能部門和業務單位；第二道防線，風險管理職能部門和董事會下設風險管理委員會；第三道防線，內部審計部門和董事會下設的審計委員會。

2、協調企業集團和控股子公司的目標，合理進行資本運作。在我國經濟快速發展的階段，大集團是政府完成經濟增長目標的手段，同時企業又有盈利的天生要求。這樣，企業集團成員企業出于自身利益、政府要求原因，會非理性地爭奪企業集團的內部和外部資源的行為，目標通常會與企業集團的要求相離相背，而這往往會給企業集團帶來財務風險。因此，為確保企業集團價值最大化的財務目標，企業集團應將財務管理目標上升到戰略管理層面，要在全面了解企業集團發展目標和總體風險基礎上，協調子公司與公司的發展目標。

3、重視“現金至尊”的價值管理理念和理財方式。大力提升企業集團價值的含金量，沒有相應現金流的利潤只是“紙上財富”，只能通過增進現金變現能力，尤其是經營活動凈現金流才能切實提高企業集團的價值。這就要求企業集團要在整體發展戰略的基礎上，制定適宜的經營管理政策，以便加速各項資產的周轉率，要防止現在的巨額壞賬產生。在投資方面，尤其是控股上市子公司進行重大投資，要充分考慮未來環境的變化對所實施的項目可能帶來的不利因素，加強項目建設的追蹤管理和財務監管，在投資項目跟蹤管理過程中，要不斷論證項目的可行性，以便根據環境的變化做出更為科學的修正決策。在籌資過程中，要保持合理的負債規模和結構，在風險可控范圍內降低企業集團資本成本，以此提升上市公司和企業集團的整體價值。

4、不斷完善公司治理結構，建立健全財務風險管理與控制機制。完善企業集團和上市公司的治理結構，力促股東大會、董事會、監事會、經理層依法履行職責，形成高效運轉、有效制衡的監督管理約束機制。監事會應構建全過程監督的體系，實現對公司財務以及公司高管人員履行職責合法合規性進行監督，維護公司及股東的合法權益，從組織機構上營造財務風險防火墻。在企業集團和重要子公司尤其是上市公司設立風險管理部、內部審計部，在董事會設立風險管理委員會，分別履行風險管理專職和風險管理監督專職。通過設置財務風險自動報警功能，對企業集團財務狀況進行監測，以及反映可能發生或已經發生的與預期不相符的變化，研究出相應的對策和措施。

［1］陳志斌，陸瑤.內控規范制定機制研究［J］.會計研究，2008.4.