納稅識別號會抑制創業創新嗎？商業創新不需要叢林法則，而是一套明確的規則體系

文 張克

近日公布的《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案（征求意見稿）》提出，國家施行統一的納稅人識別號制度。這一消息迅速被解讀為在當前財政收入增長放緩的背景下加強稅收征管的技術創新，長期游離于國民經濟之外的非正式經濟活動如灰色收入和新興互聯網電子商務將被納入統一的稅收征管體系中。有市場人士擔憂近乎于納稅“身份證”的個人識別號將嚴重影響電商特別是草根經營者的利潤空間和創業意愿，不利于塑造全社會寬松的創業創新氛圍。這種觀點看似有道理，但或許有些杞人憂天了。對于電子商務而言，真正有效的創業創新環境并非單純的不征稅，而是建立起一套透明、高效和權責分明的游戲規則。

即使施行了統一的納稅識別號，目前絕大部分的淘寶網店商家仍然可以享受法律規定的免稅政策。據阿里巴巴董事局主席馬云披露，94%的淘寶賣家營業額在24萬元人民幣以下，這意味著大多數個體商戶不在征稅的范圍之內。現行增值稅與營業稅法規規定，納稅起征點為每月銷售額或營業額5000—20000元，即年營業額低于24萬的個體工商戶無須繳納增值稅或營業稅。2014年，國家加大小微企業稅收支持，對月銷售額3萬元以下的增值稅小規模納稅人，免征增值稅；對月營業額3萬元以下的營業稅納稅人，免征營業稅。年銷售額不超過36萬元的網店，都能夠享受到這一優惠政策。不過，由于個人納稅識別號如同身份證一樣是對自然人的國家認證，電商經營者扣除成本后的收入將納入所得稅的稽征體系。在此之前，這部分收入由于缺乏代扣代繳機制和個人所得稅申報意識尚弱處于未被征繳的灰色地帶。

縱觀征求意見稿中的新變化，多圍繞涉稅信息做文章，包括電商的稅務登記信息披露、稅務機關信息獲得、第三方涉稅信息共享等。這是財稅體制與國家治理能力現代化的題中應有之義，并非單純針對電子商務的偏頗之舉。此外，以納稅識別號為代表的一系列稅收征管新政還是國家稅收制度信息化、法治化建設的一次補課。電商的良性發展一方面需要充分競爭的市場環境，另一方面離不開行業自律與政府監管。目前電子商務交易流程復雜，許多交易數據信息也不由幾大電商平臺掌握，涉稅信息的獲取仍需要協調金融機構以及其他監管部門，并非一件易事。

由此觀之，電商人士大可不必悲觀，相反應該積極參與《稅收征管法》修改征求意見的活動中去。國家財稅主官部門草擬的法律法規往往遵循“有利于國庫主義”邏輯，即將應收盡收作為稅法制定的目標，但法律更為重要的使命在于保護納稅人的合法權益。既然是征求意見，就應當有電商行業的代表和消費者代表站出來，提出基于自身權益的修改完善建議。商業創新不需要叢林法則，需要的正是一套在政府與市場、政府與社會之間權利義務界定清晰、標準明確的規則體系。特別對于大型電商平臺而言，主動介入比被動回避更有利于保障全行業上下游各類企業和個人的合法利益。如果在政策制定時不充分表達意見，那么往往一項好的政策也會在執行中走樣，平添更多不必要的社會成本。