以?xún)?nèi)部審計(jì)工作推動(dòng)科研項(xiàng)目過(guò)程管理建設(shè)

張悅辰

（中國(guó)科學(xué)院天津工業(yè)生物技術(shù)研究所，天津 300308）

以?xún)?nèi)部審計(jì)工作推動(dòng)科研項(xiàng)目過(guò)程管理建設(shè)

張悅辰

（中國(guó)科學(xué)院天津工業(yè)生物技術(shù)研究所，天津 300308）

在我國(guó)“科技興國(guó)”戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)施過(guò)程中，科研院所作為關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必然要發(fā)揮出重要作用，能否抓住機(jī)遇，完成跨越式發(fā)展，不光取決其承擔(dān)了多少科研任務(wù)，獲得了多大的經(jīng)費(fèi)支持，更重要的是能否同步提升對(duì)科研項(xiàng)目過(guò)程管理的能力和水平，因此，以開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作為解決思路，對(duì)科研院所加強(qiáng)科研項(xiàng)目過(guò)程管理建設(shè)進(jìn)行探討。

內(nèi)部審計(jì)；科研項(xiàng)目；過(guò)程管理

我國(guó)科研院所肩負(fù)著國(guó)家“科技興國(guó)”的戰(zhàn)略歷史使命，在科技創(chuàng)新與轉(zhuǎn)化體系中承擔(dān)著重要的攻關(guān)任務(wù)，扮演著關(guān)鍵的角色。近些年，隨著國(guó)家不斷加大科學(xué)研究方面的投入，科研院所承擔(dān)科研任務(wù)的數(shù)量和資金規(guī)模不斷擴(kuò)大，這就要求其必須加強(qiáng)在科研項(xiàng)目過(guò)程管理方面的建設(shè)步伐，保持齊頭并進(jìn)，真正實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展的目標(biāo)。

目前，相對(duì)落后的科研項(xiàng)目管理水平是導(dǎo)致各類(lèi)違規(guī)行為發(fā)生、科研經(jīng)費(fèi)流失、制約科研院所進(jìn)一步發(fā)展的重要原因。對(duì)此，國(guó)家在宏觀科技體制改革提速的同時(shí)，逐步加大對(duì)科研院所的外部監(jiān)管力度，在組織大量專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)檢查工作，對(duì)一批存在問(wèn)題的科研項(xiàng)目進(jìn)行查處和整改后，起到了警示作用，也進(jìn)一步規(guī)范了科研院所科研項(xiàng)目過(guò)程的管理工作。

盡管外部監(jiān)管成效顯著，但科研院所還是應(yīng)當(dāng)從自身入手，化被動(dòng)為主動(dòng)，大力開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，完善內(nèi)部控制制度，從而加速自身科研項(xiàng)目的過(guò)程管理建設(shè)，提高其管理能力和水平。

1　明確內(nèi)部審計(jì)工作的目的

如果只強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)在科研項(xiàng)目過(guò)程管理中的監(jiān)管作用，就會(huì)陷入與外部審計(jì)相同的“以審計(jì)代管理”的怪圈。科研院所必須明確內(nèi)部審計(jì)工作的真正目的是“以審計(jì)促管理”：把內(nèi)部審計(jì)工作作為出發(fā)點(diǎn)，切入科研項(xiàng)目過(guò)程管理中，打破專(zhuān)業(yè)壁壘，發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題，最終達(dá)到完善過(guò)程管理建設(shè)，促進(jìn)科研院所管理能力和水平的提升。

2　奉行由事后檢查向事前、事中監(jiān)管推進(jìn)的原則

由于內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)間的安排是科研院所自行掌控，因此，更符合把科研項(xiàng)目過(guò)程管理工作由事后檢查向事前、事中的環(huán)節(jié)監(jiān)管進(jìn)行推進(jìn)的原則。外部審計(jì)通常滯后，被發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題往往長(zhǎng)時(shí)間存在，已經(jīng)對(duì)科研項(xiàng)目造成了損失，進(jìn)行整改的作用是亡羊補(bǔ)牢；內(nèi)部審計(jì)工作是建立在對(duì)內(nèi)部環(huán)境熟悉了解的優(yōu)勢(shì)上，可以對(duì)出現(xiàn)苗頭的問(wèn)題及時(shí)審查，摸清具體情況，找到癥結(jié)所在，有的放矢的解決，避免問(wèn)題繼續(xù)擴(kuò)大。因此，外部審計(jì)是西醫(yī)治標(biāo)，立竿見(jiàn)影，但伴隨著陣痛；內(nèi)部審計(jì)好比中醫(yī)調(diào)理，能未雨綢繆，固本培元，二者對(duì)于科研項(xiàng)目過(guò)程管理建設(shè)，效果不言而喻。

3　科研院所應(yīng)當(dāng)雙管齊下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作

把內(nèi)部審計(jì)的工作最終落實(shí)在過(guò)程管理上，科研院所必須從審計(jì)程序本身的實(shí)施和院所內(nèi)部工作平臺(tái)的構(gòu)建兩個(gè)方面同時(shí)入手。

3.1立足于科研項(xiàng)目過(guò)程管理角度，實(shí)施審計(jì)程序

實(shí)施審計(jì)程序，就是審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)方法發(fā)現(xiàn)尋找問(wèn)題的過(guò)程。一般來(lái)講，審計(jì)程序“三部曲”包括：了解內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部控制、進(jìn)行控制測(cè)試和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。審計(jì)人員執(zhí)行上述步驟，立足點(diǎn)必須是完善科研項(xiàng)目過(guò)程管理，這樣才具有針對(duì)性、靶向性：第一，通過(guò)了解內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部控制，完善科研院所的制度建設(shè)。大部分科學(xué)研究工作都具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，這給內(nèi)控管理制度的設(shè)計(jì)帶來(lái)困難。如果制度設(shè)計(jì)沒(méi)有結(jié)合科研活動(dòng)特點(diǎn)，“先天不足”，就將導(dǎo)致“外行管內(nèi)行”，效率低下，甚至適得其反。內(nèi)部審計(jì)人員相對(duì)熟悉情況，在了解詢(xún)問(wèn)過(guò)程中，與科研人員一同梳理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，打破專(zhuān)業(yè)屏障，讓內(nèi)部控制有效契合關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，摒棄不合理設(shè)計(jì)，為科學(xué)研究工作順利開(kāi)展保駕護(hù)航。第二，在執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)著重尋找薄弱管理環(huán)節(jié)，以達(dá)到改進(jìn)的目的。科研院所大多采取管理部門(mén)加科研項(xiàng)目單元的雙重管理模式，一項(xiàng)科研業(yè)務(wù)多個(gè)部門(mén)管理。審計(jì)人員要善于利用控制測(cè)試，發(fā)現(xiàn)在管理銜接過(guò)程中出現(xiàn)的遺漏，理清部門(mén)職責(zé)，幫助其改進(jìn)工作。第三，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序中應(yīng)當(dāng)透過(guò)問(wèn)題現(xiàn)象看本質(zhì)，避免“頭疼醫(yī)頭，腳疼醫(yī)腳”。實(shí)質(zhì)性程序是指對(duì)科研完成情況和經(jīng)費(fèi)支出情況進(jìn)行的具體檢查，通常這一階段會(huì)發(fā)現(xiàn)大量問(wèn)題。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)善于進(jìn)行分析和總結(jié)，徹底解決問(wèn)題“病灶”。比如，對(duì)于違規(guī)經(jīng)費(fèi)支出現(xiàn)象，在要求退回使用外，還要加強(qiáng)政策制度和經(jīng)費(fèi)管理辦法方面的學(xué)習(xí)培訓(xùn)；對(duì)項(xiàng)目結(jié)題前的突擊花錢(qián)現(xiàn)象，則需要追溯到項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)階段，對(duì)預(yù)算編制審核管理，等等。加強(qiáng)源頭控制，才能避免相同問(wèn)題反復(fù)出現(xiàn)，擺脫整改之后問(wèn)題“春風(fēng)吹又生”的尷尬窘境。

3.2多方面配合構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)工作綜合平臺(tái)

除了在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中要立足解決項(xiàng)目過(guò)程管理的問(wèn)題，科研院所更重要的是在院所內(nèi)圍繞內(nèi)部審計(jì)，在多個(gè)方面進(jìn)行配合，構(gòu)建起綜合工作平臺(tái)，營(yíng)造出健康的內(nèi)部環(huán)境，才能把內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效發(fā)揮到最大。第一，全方位加強(qiáng)重視。首先，重視轉(zhuǎn)變?nèi)藛T思想觀念。在科研院所中往往存在錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，把內(nèi)部審計(jì)看成“找茬”、“找麻煩”，從心理到工作處處抵觸，給工作的開(kāi)展帶來(lái)很大阻力。對(duì)此，要加大向科研院所各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和關(guān)鍵崗位責(zé)任人的宣傳指導(dǎo)，使其明確內(nèi)部審計(jì)工作的意義，進(jìn)而喚醒其責(zé)任感和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保持警鐘長(zhǎng)鳴，以便讓內(nèi)部審計(jì)工作得到自上而下的認(rèn)同，自下而上的配合。其次，重視保持客觀性、獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)工作本身在客觀性和獨(dú)立性方面存在先天不足，審計(jì)人員難免遇到發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題跟自身相關(guān)，或者跟交情要好的同事相關(guān)，再或者跟自己的主管領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)的情況。對(duì)此，審計(jì)人員如果不能堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，“不敢講”或者“不好意思講”，碰到問(wèn)題繞開(kāi)走，那么審計(jì)工作就失去了意義。所以，科研院所必須強(qiáng)化審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)養(yǎng)成，同時(shí)要配合紀(jì)檢部門(mén)的監(jiān)督管理工作，等等，多管齊下，保持必要的客觀性、獨(dú)立型，避免審計(jì)工作在執(zhí)行過(guò)程中變形走樣。再次，重視落實(shí)整改措施。整改是內(nèi)部審計(jì)工作的終點(diǎn)，也是完善科研項(xiàng)目過(guò)程管理的起點(diǎn)。如果對(duì)整改建議“大事化小、小事化了”，那么，內(nèi)部審計(jì)工作就會(huì)“雷聲大，雨點(diǎn)小”，看不到成效。要避免這種情況，除了要求工作態(tài)度上嚴(yán)肅認(rèn)真，還需要加強(qiáng)后續(xù)的跟進(jìn)檢查，以確保整改措施落在項(xiàng)目過(guò)程管理建設(shè)的實(shí)處。最后，要重視內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的一些與科研項(xiàng)目管理不直接相關(guān)的問(wèn)題。比如閑置的科研儀器設(shè)備如何進(jìn)行盤(pán)活使其充分利用；再有是否能實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)來(lái)提高采購(gòu)議價(jià)能力從而降低科研成本，等等，科研院所應(yīng)當(dāng)對(duì)這類(lèi)問(wèn)題認(rèn)真思考，利用一次審計(jì)工作的實(shí)施而達(dá)到在多個(gè)方面提升管理能力和水平的效果。第二，以點(diǎn)帶面進(jìn)行審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)。科研院所必須加大力度培養(yǎng)核心審計(jì)人員，不斷更新其專(zhuān)業(yè)知識(shí)，確保其勝任專(zhuān)業(yè)能力，以便在內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)揮團(tuán)隊(duì)骨干作用。此外，科研院所還應(yīng)當(dāng)壯大內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍，以核心人員帶動(dòng)其他人員參與到內(nèi)部審計(jì)工作中，包括與科研項(xiàng)目過(guò)程管理相關(guān)的科技管理部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)的人員，還包括科研項(xiàng)目單元的管理人員，讓他們通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作的鍛煉，更好的掌握各類(lèi)經(jīng)費(fèi)的管理辦法，把握科研項(xiàng)目過(guò)程管理要點(diǎn)，最終把審計(jì)實(shí)效結(jié)合到人員日常工作之中，以點(diǎn)帶面，從整體上提高審計(jì)人員的素質(zhì)和管理水平。第三，內(nèi)容和形式不拘一格。科研院所應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，靈活安排內(nèi)部審計(jì)形式和內(nèi)容，有所側(cè)重，以達(dá)到多重目標(biāo)。比如，安排經(jīng)費(fèi)支出真實(shí)性合法性審計(jì)，消除經(jīng)費(fèi)支出違規(guī)的現(xiàn)象；安排項(xiàng)目中期檢查審計(jì)，考察其經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行情況和科研進(jìn)度；開(kāi)展管理調(diào)查審計(jì)，為推出新管理辦法進(jìn)行情況摸底，等等。科研院所還應(yīng)當(dāng)組織內(nèi)部科研單元之間，甚至組織院所之間的交叉審計(jì)，一方面達(dá)到彼此監(jiān)督的效果，另一方面充分交流先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，共同進(jìn)步。

4　結(jié)語(yǔ)

實(shí)踐表明，科研院所開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，是加強(qiáng)其科研項(xiàng)目過(guò)程管理建設(shè)切實(shí)有效的方法和手段。但同時(shí)需要清楚，內(nèi)部審計(jì)基于其工作性質(zhì)，仍然無(wú)法完全解決在實(shí)際管理工作中滯后的缺點(diǎn)，因此，科研院所還需要在其他方面加強(qiáng)管理：比如善于利用財(cái)務(wù)預(yù)警功能,定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，尋找經(jīng)費(fèi)支出趨勢(shì)的變動(dòng)原因，結(jié)合科研任務(wù)進(jìn)度綜合考察，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。充分調(diào)動(dòng)各類(lèi)人員的積極性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理分析，將是科研院所今后完善科研項(xiàng)目過(guò)程管理工作的創(chuàng)新和努力方向。

［1］ 鐘正敏.高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011，（16）：42-43.

［2］ 張曉寧.論當(dāng)前科研院所實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)［J］.商場(chǎng)現(xiàn)代化,2011，（3）：70-72.

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1674-8646（2015）12-0034-02

2015-09-24