技術入股的稅務和法律風險

文 溫嘉蕾

如果僅僅擁有技術可以創業嗎？創業者除了現金之外，還有哪些權益可以投資入股？

所謂“科學技術是第一生產力”，在當下上海建設具有全球影響力的科創中心的熱潮中，技術更是企業的重要資產和核心競爭力之一。科技型企業中的技術負責人往往持有公司的部分股權，甚至就是企業的創始人。

那么，如果僅僅擁有技術可以創業嗎？創業者除了現金之外，還有哪些權益可以投資入股？100萬技術作價入股和100萬現金入股，效果一樣嗎？如果是你，會選擇哪種方式進行股權投資呢？本文著重為你分析以技術作價入股會遇到的稅務和法律風險。

根據《公司法》相關規定：股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資；對作為出資的非貨幣財產應當評估作價，核實財產，不得高估或者低估作價；股東以非貨幣財產出資的，應當依法辦理其財產權的轉移手續。

由此可見，你的技術如果已經形成了一定形式的知識產權，并且進行評估作價以后是可以用來對公司投資并獲得相應股權的。在目前公司法的規定下，原有的現金出資不得低于注冊資本一定比例的規定已經被修改，即使僅僅用知識產權作價入股，沒有現金出資，也可以設立公司，在程序上是沒有障礙的。應該說這對科技人員以及其知識產權的市場價值的實現是有重要意義的。

但是，值得主意的是，國家稅務總局于2015年4月1日正式實施的《關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》【財稅（2015）41號】對個人以非貨幣資產作價入股的個人所得稅征收作了相關規定，主要內容總結如下：

1、個人以非貨幣資產作價入股獲得公司的股權，按照應納稅所得額的20%繳納個人所得稅，如果個人以自有技術作價入股，無法確認技術取得原值的，基本上就是按照評估價值繳稅。

2、一次性繳納有困難的，經稅務機關備案，可以在5年內分期繳納。

3、2015年4月1日之前以非貨幣資產作價入股未作稅收處理的，并且尚在5年期限內的，可以在剩余期限內分期繳納，也就是說通知實施之前的投資也需要繳稅。

簡單來講，如果你以技術作價100萬元入股，則需要在5年內繳納20萬元的個人所得稅，如果以現金入股則無此要求。請注意，上述政策是針對個人以非貨幣資產投資的個人所得稅規定，企業以技術作價入股并不需要在5年內分期繳納所得稅。而且企業獲得知識產權可以有研發費用的抵扣，而個人自主研發獲得知識產權費用并不能稅前抵扣。

所以，如果一位科技人員，當其準備進行技術研發的時候，其實注冊一個公司以公司名義進行技術研發，并由公司持有相關知識產權，是一個不錯的選擇。公司既可以自行運用該知識產權進行運營獲取收益，也可將該知識產權進行對外股權投資，在稅務處理上適用企業所得稅相關規定，小微企業和高新技術企業還能享受稅收優惠政策，從而降低個人所得稅的稅務風險。

因而，企業股東的個人所得稅繳納情況，是企業進一步在資本市場掛牌和上市時律師和會計師必須核查的內容之一，如果股東忽略了相關稅務法律問題，將給企業的進一步發展造成巨大障礙。因此，財務和法律等專業服務的早期介入能使企業設立初期就做好合理籌劃，保障企業的發展和股東合法權益。