多點融合的內(nèi)部控制自評價初探

莫少林+胡學(xué)軍

摘 要：內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段， 對于企業(yè)查錯防弊， 提高盈利能力和運營效率等都具有積極的作用。 內(nèi)部控制評價， 則是對企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計、 實施及運行結(jié)果進行調(diào)查、 測試、 分析、 評價的活動。

關(guān)鍵詞：盈利;防弊

中圖分類號：F276.7 文獻標(biāo)識碼：A

一、研究意義

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，對于企業(yè)查錯防弊，提高盈利能力和運營效率等都具有積極的作用。內(nèi)部控制評價，則是對企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計、實施及運行結(jié)果進行調(diào)查、測試、分析、評價的活動。它既是內(nèi)部控制中的一個重要而且必要的系統(tǒng)性活動，又是評價、反饋、不斷再評價的動態(tài)過程，能夠促進內(nèi)部控制的有效實施與持續(xù)改善。但是多企業(yè)內(nèi)控評價體系與企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)外部檢查存在嚴(yán)重的“孤島”現(xiàn)場，信息溝通閉塞，成果互換利用程度低，大大的降低了工作效率和效果。因此研究多點融合的內(nèi)控自評價體系，提升內(nèi)控自評價的效率和效果，加強內(nèi)控監(jiān)督環(huán)節(jié)就顯得十分必要。

二、研究思路

通過研究內(nèi)控評價國內(nèi)外理論與實踐，找出國內(nèi)企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控評價體系共同存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出應(yīng)對措施或建議，建立多點融合的內(nèi)控自評價機制，常態(tài)開展內(nèi)控自評價工作實踐。

三、內(nèi)部控制評價存在的問題

一是內(nèi)部控制評價運用的方法單一：實施內(nèi)部控制評價是內(nèi)部控制體系閉環(huán)運轉(zhuǎn)的重要一步。但是國內(nèi)企業(yè)大多由于人力和時間限制，未綜合采用詢問、觀察、調(diào)查、審閱與檢查、重新執(zhí)行等多種評價方式;受限于評價方式的單一，對控制偏差、控制缺陷等問題深入挖掘不足。

二是系統(tǒng)應(yīng)用水平不高：國內(nèi)大型企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系過程中，同步開發(fā)了風(fēng)控相關(guān)的信息系統(tǒng)，保障建設(shè)成果有效落地。但是，多數(shù)企業(yè)員工對系統(tǒng)操作掌握不夠熟練;系統(tǒng)本身開發(fā)不足，系統(tǒng)功能有待進一步開發(fā)，系統(tǒng)易用性有待進一步提升。

三是內(nèi)控評價與公司其他監(jiān)督檢查關(guān)聯(lián)度較低：企業(yè)內(nèi)部控制評價體系與企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)外部檢查存在嚴(yán)重的“孤島”現(xiàn)場，信息溝通閉塞，成果互換利用程度低，大大的降低了工作效率和效果。

四、多點融合內(nèi)控評價機制的構(gòu)建

1.多點融合內(nèi)控評價體系的具體結(jié)構(gòu)

多點融合內(nèi)控評價體系的構(gòu)建是一項跨度大、牽涉面廣、有一定整合難度的開創(chuàng)性工作。工作須追求綜合效益的最大化為目標(biāo)，需要頂層設(shè)計、整體推進，加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，處理好各種內(nèi)控評價工作的關(guān)系，充分發(fā)揮各部門及各基層單位的積極性，在充分利用原先特色工作的基礎(chǔ)上，整合其他國內(nèi)大型企業(yè)的評價經(jīng)驗，突出本地化實用性目標(biāo)，形成部門間有效配合、評價工作高效化、評價流程標(biāo)準(zhǔn)化、評價結(jié)果相互借鑒運用的綜合體系。

2.多點融合內(nèi)控評價機制簡介

多點融合內(nèi)控評價機制能夠通過透明的評價平臺，標(biāo)準(zhǔn)化的流程控制，規(guī)范的樣本選取過程，最終實現(xiàn)各種評價結(jié)果之間的相互借鑒利用，從而減少各種評價方式的重復(fù)工作，增加評價工作的效率。

企業(yè)內(nèi)控評價體系的特色有三個方面：統(tǒng)一評價流程、統(tǒng)一樣本選取規(guī)則、評價結(jié)果互通互用。

2.1制定統(tǒng)一的內(nèi)控評價流程，提高評價過程的規(guī)范性

統(tǒng)一的內(nèi)控評價流程，主要包括評價（監(jiān)督）任務(wù)的創(chuàng)建、評價總體的確定、樣本選取方法的確定、樣本數(shù)量及樣本選取、進行評價、形成評價結(jié)果、復(fù)核評價結(jié)果、形成評價報告、各部門進行整改、反饋整改情況、相關(guān)信息錄入。

2.2統(tǒng)一樣本選取規(guī)則，提高評價結(jié)果的可信度

確保評價結(jié)果的互通互用，關(guān)鍵在于評價流程的統(tǒng)一，流程統(tǒng)一的核心在于樣本選取的充分性和適當(dāng)性。樣本選取的充分性是指樣本選取量的規(guī)定，即樣本選取的數(shù)量必須能夠達(dá)到依據(jù)樣本做出正確判斷的數(shù)量;樣本選取的適當(dāng)性是指樣本選取質(zhì)的規(guī)定，即選取的樣本必須具有廣泛的代表性。樣本的選取需要兼顧重點樣本與典型樣本的選擇。

2.3評價結(jié)果相互借鑒利用，減少重復(fù)工作量

多點融合內(nèi)控評價機制的建立，可以從更根本上實現(xiàn)評價結(jié)果的互通互用，從而有效提高不同評價方式的工作效率。結(jié)果間的互通互用主要體現(xiàn)為同一評價內(nèi)容，一次評價結(jié)果可以在不同評價工作或監(jiān)督工作中相互借鑒利。

3.構(gòu)建多點融合內(nèi)控評價機制的組織保障

3.1人員素質(zhì)保障機制

多點融合內(nèi)控評價機制的建立，需要較高的信息化操作水平及較高的內(nèi)控知識儲備水平，公司需要在已有的宣傳培訓(xùn)機制的基礎(chǔ)上，增加有針對性的理論知識儲備培訓(xùn)，尤其是增加對風(fēng)控專責(zé)人員的持續(xù)培訓(xùn)。

3.2組織運行保障機制

充分發(fā)揮公司風(fēng)險管理和內(nèi)控委員會的職責(zé)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)推進多點融合內(nèi)控評價機制構(gòu)建的整體工作，通過頂層設(shè)計、分級管理模式，發(fā)揮組織領(lǐng)導(dǎo)職能以及國網(wǎng)公司溝通職能;信息部門充分發(fā)揮信息系統(tǒng)開發(fā)功能，按照多點融合體系對系統(tǒng)的要求，充分開發(fā)系統(tǒng)功能;各部門按照評價（監(jiān)督）任務(wù)負(fù)責(zé)系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)的填寫及維護。形成上下合理的多點融合組織保障體系。

3.3信息系統(tǒng)技術(shù)承載保障

按照體系構(gòu)建的需求，加大對應(yīng)信息功能模塊的開發(fā)、維護及更新程度，特別是具有自主權(quán)限的功能開發(fā)及使用模塊，不斷提高信息系統(tǒng)對體系構(gòu)建的支持保障力度，提升信息系統(tǒng)技術(shù)承載水平，不斷增強信息系統(tǒng)的技術(shù)保障能力。

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