醫院財務內部控制存在的問題及對策

摘 要：隨著國家醫療衛生改革的不斷推進，醫院也朝著市場化和企業化運行轉變。通過建立一系列醫院內部會計控制制度，有效保證醫院業務活動的順利進行，確保國家有關法律法規和醫院內部規章制度的貫徹執行，促進醫院財務管理的科學決策，保證醫院各項工作的健康有序進行，對醫院參與市場競爭、適應正在進行的醫藥體制改革，具有重要的現實意義。

關鍵字：內控制度;醫院;財務管理

中圖分類號：R197.322; F233 文獻標識碼：A

1.當前醫院財務內部控制所存在的問題

1.1 對內部控制認識不足

目前，雖然一些大型醫院己經意識到內部控制的重要性，但在具體的實踐過程中，卻把審計的職能和內部控制的建設混為一談，認為單位內部已經設置了內部審計機構和內部審計制度，也就是建立了內部控制制度，在對內部控制的理解和運用上存在很多誤區。

1.2 內部控制度不完善，存在嚴重的監督紕漏

很多醫院受傳統管理經驗的影響，內部控制還停留在行政指揮階段，未形成一個健全的內部管理制度，缺少一套操作性強的規章制度，存在嚴重的顧此失彼現象;有些醫院沒有完整的體系和完善的機制來輔助財務工作的內部控制工作，沒有完整的監督管理體系，只能事后監督，沒有事先和事中控制。

1.3 會計從業人員專業素質有待提高

會計人員綜合素質及業務水平的高低決定會計內控制度執行效果。由于受各方面條件的限制，醫院會計人員缺乏業務培訓，從而制約了會計人員各方面能力的提高。

2.加強醫院財務內部控制的對策

2.1 轉變對內部控制的認識

醫院財務內部控制制度是醫院內部控制制度的重要內容，對于醫院的經營發展起到至關重要的作用。醫院財務內部控制制度，一方面，可以規范醫院會計行為，保證醫院財務的合理使用，實現醫院資金的高效流通。另一方面，可以有效防范醫院財務風險，保護醫院資產安全。在醫院的管理當中，內部控制制度涉及醫院運行的各個部門，因此要求醫院領導必須加強自身對于會計法規以及內部控制的學習，提高領導層內部控制對于醫院重要性的認識，明確參與醫院內部控制制度執行的財務負責人的職責;通過設置總會計師，來保證醫院財務工作的進行以及內部控制的實施，完善醫院的管理環境;定期組織內部審查等活動，考核內部控制制度的實施情況，制定相應的獎懲措施，來調動醫院工作人員參與內部控制的積極性，確保內部控制制度的實施;同時相關部門要大力協助，互幫互助，在共同努力下完善醫院會計內部控制。

2.2 強化財務內部控制

（1）財務人員必須具備一定資質和相應素質;（2）設立多級審核簽字制度，并按規定逐級進行審批;（3）嚴格票據管理，確保會計信息的真實可靠;（4）堅持復核制度。

2.3 強化采購與付款控制

（1）實行崗位分工控制制度;（2）嚴格授權審批制度;（3）加強物資采購的分類控制;（4）完善采購控制制度;（5）建立健全驗收制度;（6）嚴格付款控制制度;（7）定期核對往來款項。

2.4 強化固定資產的控制

（1）固定資產處置時，填寫由使用部門或管理部門負責人簽字的“固定資產處置申請單”。填單時，必須注明出售、出讓、轉讓、置換、捐贈、報廢。

（2）固定資產在科室間調劑或醫院對外捐贈資產應履行嚴格的程序，由科室提出申請，分管領導簽字后報院長審批;

（3）固定資產清查應由資產歸口管理部門、財經處、監審處聯合進行，不僅要盤點資產的數量、規格、型號，還要對資產的使用和維護情況進行清理，發現問題，及時糾正;

（4）醫院要定期對本單位的固定資產及其經濟效益進行分析，提高固定資產的營運收益。審計固定資產折舊是否足額提取，切實解決固定資產保管不善、賬實不符、閑置浪費以及非法侵占等問題。

2.5 強化預算及成本控制

（1）建立健全成本費用總預算制度和科室內部預算制度;

（2）對于超過費用開支范圍、標準的追加預算，必須辦理嚴格有序的審批手續;

（3）加強各科室成本費用管理，實行科室成本費用使用情況獎懲和責任追究制度;

（4）建立成本費用內部報告制度，對發生的超預算成本費用情況，及時查明原因并做出處理，使財務部門的項目資金支出管理更具計劃性、規范性。

（5）考核機制每年底按照公開、公平、公正的原則對預算執行情況進行考核，并根據實際情況合理調整制訂下年度預算額度，并對當年執行情況進行相應的獎懲。

2.6 加強內部監督

（1）發揮會計主管或財務主管的主導作用，完善相關財務制度，落實內部監管控制責任制;

（2）發揮醫院審計部門的主導作用，定期檢查財務制度的執行情況，對監督檢查過程中發現的薄弱環節及時進行通報、改進，對發現的問題及時進行處理，從而保證內部控制落到實處。

2.6 加強財務人才隊伍建設

由于醫院財會工作人員崗位的特殊性和局限性，為每位員工綜合能力和業務水平的提高造成了很大的制約與限制，以至于還有很多的會計工作仍舊停留在每天的記賬、算賬、報賬的初始狀態上，業務能力亟待進步與提高。醫院的管理人員必須有意識、有計劃、有信心地利用業余時間對他們進行業務和綜合能力的培養，使他們在不同的工作崗位上得到充分的鍛煉，并且學以致用，將那些新掌握的知識和技能運用到實踐中來，成為真正能跟得上現代管理需求的財會人員。

4.結語

當前醫院發展模式已經面向規模化、密集化與技術化方向發展，醫院的財務內部控制是實現醫院自我約束的內部管理機制，對于醫院的發展有著至關重要的作用，可以說沒有健全的內部控制，就不可能實現現代化的醫療機構運營，讓醫院的資產嚴重缺乏安全保障。因此，醫療機構必須根據自身特點，建立健全自己的財務內部控制，這樣才能為人民群眾提供更好、更優質的醫療服務。

作者簡介：王宏秋（1967.8—），女，現從事財務與會計工作。