淺析國庫集中支付制下，高校財務管理中出現的問題

孫建春

摘 要：在新時期我國經濟的發展中，國庫集中支付已成為公共財政體制改革的一項重點，其在保證資金安全、加強財政收支管理以及遏制腐敗現象的發生等方面具有積極的作用，對當前高校的財務管理工作里有一定的影響，該文對國庫集中支付制下的高校財務管理出現的問題進行了分析，對其相應的對策進行了探討。

關鍵詞：國庫集中支付制度 高校 財務管理

中圖分類號：G647 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2014）12（b）-0171-01

自國庫集中支付制度自實行以來，已經實現了在多省市和部門的試點運行，并取得了積極的效果，其以國庫單一賬戶為基礎，進而在財務管理中運用銀行和財政支付信息系統的清算系統，提高了財務管理的有效性，該文結合高校的財務管理，對其在國庫集中管理制實施下出現的問題進行了研究，以期能為高校的財務管理提供有益的參考。

1 國庫集中支付下高校財務管理出現的主要問題

1.1 核算體系設置方面

在當前的實行國庫集中制的大環境下，高校的財政核算體系的設置受到了影響，基于財政資金支付方式、撥付程序等的變化，高校財務中的科目代碼設置異于集中支付操作系統中的科目編碼，增加了重復勞動，且不利于預算控制，與其會計核算不接軌，不利于高校財務核算體系設置與國庫集中支付的要求相適應。

1.2 預算管理方面

不同于以往的財政資金直接下撥到高校，國庫集中支付制實行后，需要高校根據自己部門的預算，向財政部門提交用款計劃，經其審核批復后，高校才能分別以財政授權支付與直接支付兩者方式進行資金的使用。基于部門預算具有預測性及前瞻性以及不確定性等特點，使得高校在進行部門預算的編制過程中，主觀上不夠重視，存在“重總額，輕細項”的思想，使得預算的編制不能在詳細調查和嚴謹測算的基礎上進行，缺乏科學性和完整性，采用傳統的增量預算編制方法，這種情況是考慮以前的預算是合理的情況下，沒有考慮加入零基預算，過去支出的合理性、金額的不當沒有納入衡量范疇，并且多數預算沒有細化到具體的項目上，無法滿足核定逐筆預算支出的要求。

1.3 高校財務管理中一些業務受限

（1）政府采購制度下項目支出保證金與往來款方面。國庫集中支付制實行的前提下，項目的實施、大宗物資采購的驗收等與貨款的支付之間有一定的時點間隔，最常見的情況如一些物資采購項目的尾款需在保修結束后尚能支付，并需要留一部分質保金，年終時，增加了財政應返還額度和零余額賬戶用款額度等科目的核算。

（2）對高校籌資增加了難度。當前的大部分高校的建設經費源于銀行融資，銀校合作促進了高校的跨越式發展，實行國庫集中支付制前，向高校支付賬戶和存款帳戶的撥付包括了預算外和預算內的資金，因為高校在銀行有存款可作為質押，可以降低銀行向高校的貸款風險，有助于高校向銀行申請到貸款，而新時期的國庫集中支付制實施后，也相應減少了高校的存款利息收入，大大增加了商業銀行向高校貸款的風險，造成了銀行不愿貸款的現狀，增大了高校的籌資難度，為高校的基礎建設等造成了一定的影響[1]。

1.4 財政撥付方面

國庫集中支付制度實行后，高校收到的是國庫零余額用款支付額度，而非實撥資金，由于經費撥付不及時，加之財政資金不再直接下撥到預算單位，導致年末用款單位突擊用款，款項無法得到及時的滿足，影響了相關建設等的進行。

2 應對策略

2.1 創新核算方法

新時期的高校的財務管理發展中，應當以國庫集中支付的要求為依據，來完善會計核算體系的設置。具體的實施中，首先應設置專門崗位負責國庫集中支付工作，完善高校財務管理與其的對接；其次，應當在具體賬體系設置方面，依據國庫集中支付需要，作出相應的調整，如增設“零余額賬戶用款額度”“財政應返還額度”“財政授權支付”等會計科目，使其不斷適應財政授權支付方式下用款額度的核算，確保核算的有效性；最后，會計核算系統要根據國庫集中支付的要求，講求同國庫集中支付系統相匹配原則，完善會計科目、預算編碼等方面的設置，使高校財務管理工作的開展能一一對應國庫集中支付系統中的預算指標，最大限度減少對賬的工作量，提升高校財務管理的效率。

2.2 強化預算部門管理

首先，應當做好預算編制的基礎性工作，尤其是在部門預算方面，為了提高預測的準確性個科學性，應當強調全員的參與，這樣做也有利于預算的規范執行，提高了預算的完整性與前瞻性；其次。應當積極推進項目庫管理建設，規范化、程序化管理申請預算的單位及項目，結合相關制度規范，對項目進行嚴格的論證、審核，才能使其進入項目庫，并針對項目的建立常用項目歷年實際匯總及評價體系，以此為專項預算的編制提供指導；最后，應當建立科學的預算定額及指標體系，綜合高校的財務情況，對涉及到的預算進行細化管理，讓明細預算成為財政性資金支付的的依據，實現本年支出安排的合理、準確以及科學性[2]。

2.3 加強溝通協調，提高工作效率

在當前的高校財務管理中，溝通協調具有重要的意義，具體的實施過程中，首先，應當與上級財政部門保持密切聯系。對于出現的問題，應當及時主動地向上級反饋，通過有效的溝通，促進對問題的解決，完善高校的財務管理；其次，應當與代理銀行保持良好的合作關系，取得代理銀行的配合和支持，順利推進高校的基礎建設等；最后，應當加強高校內部相關部門之間的協調，結合高校的發展狀況，合理運用國庫集中支付制度，做到編報用款計劃的及時性，完善整個后續的貸款支付、賬務處理等環節，努力簡化國庫集中支付工作流程，加強內部部門之間的溝通協調，不斷提高相關工作的效率，加強財務內控制度建設，促進國庫集中支付工作有效地進行。

3 結語

綜上所述，國庫集中支付是一項全新的業務，其在高校的推行是一個逐步探索完善的過程，需要相關部門的人員積極參與，優化財務資金的有效使用，提高預算資金的使用率，完善高校的會計核算管理功能，進而為高校的發展起到一定的促進作用。

參考文獻

[1] 章衛兵.基于國庫集中支付制度的高校財務管理體系構建研究[D].浙江工業大學，2013.

[2] 姚麗.國庫集中支付環境下高校財務管理面臨的問題與對策[J].當代經濟，2011（6）：106-107.

[3] 韓娜.國庫集中支付制度對高校財務管理影響及對策研究[D].太原理工大學，2011.

[4] 鄒長城.國庫集中支付制度對高校財務管理的影響[J].湖南社會科學，2005（3）：86-89.endprint