新時期我國出口退稅政策對出口商品結構的影響分析

中國人民銀行淮安市中心支行 郝其榮

新時期我國出口退稅政策對出口商品結構的影響分析

中國人民銀行淮安市中心支行 郝其榮

摘 要：本文梳理了我國出口退稅政策變動，分析了2004年以來我國出口商品結構的變化情況，從理論和實證兩個層面研究出口退稅政策變動對出口商品結構的影響。選取了四類11個具體出口行業，建立了出口商品構成的多因素回歸模型，發現出口退稅政策對初級產品行業和勞動密集型行業作用要強于中高等技術行業，并根據結論提出相關政策建議。

關鍵詞：出口退稅 出口商品結構 匯率

1 引言

出口退稅是指對出口貨物免除或退還其在國內各環節征收的流轉稅的一種制度。該制度符合WTO規則，避免了國際間的重復征稅，有利于出口貨物和勞務在國際市場上的公平競爭，是國際上的通行做法。

盡管國內外有關出口退稅政策效應的研究成果頗為豐富，但基本都著重于分析出口退稅對貿易總量的激勵效應，并未更深入地研究政策目標多樣化后出口退稅政策效應，僅有為數不多的幾篇文獻研究了出口退稅對產業升級的影響。其中，鄭桂環和汪壽陽(2005)選用事件分析法，對2004年中國政府對出口退稅率進行結構性調整，對高新技術產品、焦炭、服裝等一些主要行業的出口月度數據進行實證研究。樊琦(2009)考察了2001～2008年出口退稅政策對出口商品結構影響的實際效應，發現出口退稅政策對我國出口商品結構中初級產品行業和勞動密集型行業出口影響十分顯著，但對高新技術行業影響不顯著或影響較小。王世嵩和周勤(2009)基于省際面板數據分析了出口退稅對部分出口產品的影響，結果也顯示，出口退稅僅僅優化了加工貿易結構，對貿易總量的結構優化作用十分有限。總的來說，相關研究還需要在以下兩點進一步拓展：一是近些年出口退稅率的調整實施了有保有壓的差別退稅政策，拉開了不同行業的退稅率差距，且差距逐步拉大，這樣的政策是否優化產業結構，值得思考；二是以往的研究樣本也往往偏小，主要集中在2008年金融危機前的分析，對金融危機后的出口退稅政策影響缺少實證研究。為解決這些問題，本文將選取不同技術程度的行業的月度數據，研究出口退稅政策對不同出口商品結構變化的影響。模型設計方面，采用了更長的樣本數據，并增加了匯率變量，對比兩種政策工具效果，從而使得研究的結論更加可靠。

2 出口退稅及出口商品結構的變化情況

2.1 出口退稅政策演變

1994年中國稅制改革確定了出口貨物全額退稅的零稅率原則。出口退稅政策的實施，降低了企業成本，提高了我國的出口競爭力，為拉動經濟增長和促進就業提供了重要保障。2000年以后，隨著中國對外貿易快速增長，產業結構升級、經濟內外平衡以及資源環境保護的壓力越來越大，出口退稅政策被認為能夠優化出口商品結構，因此將出口退稅政策改為“非中性”，針對不同性質產品制定不同檔次的退稅率?；沮厔菔墙档蜕踔寥∠V產品、鋼鐵等“兩高一資”產品出口退稅水平，上調高技術、高附加值產品出口退稅率。2008年國際金融危機爆發后，為應對出口的大幅下滑對中國經濟和社會帶來的影響，又適當調高我國傳統優勢勞動密集型和深加工商品的出口退稅率?？傮w來說，出口退稅主要著眼于兩大目標，促增長和調結構：2004年前，中國出口退稅政策的主要目標是促進出口，拉動經濟增長和就業；2004年之后，政策的目標趨于多元化，在穩定和促進出口增長的同時，兼顧產業升級、經濟內外平衡、資源環境保護等結構性問題。

2.2 出口商品結構變化

2003年以來，隨著我國對外貿易的飛速發展，出口商品結構也發生了明顯的變化，主要表現在三個方面：

(1)工業品占比高于初級產品。按商品性質分，我國出口商品主要有初級產品和工業制品。其中，2014年初級產品出口占4.8%，工業制品占出口總額的95.2%。初級產品中主要是農產品和礦物原料；工業制品中，主要包括化工產品、原料制品和機械運輸設備等。

(2)出口商品位次變化顯著。2003～2014 年，初級產品中的各類商品占比均有所下降，其中食品和活動物占比下降1.5個百分點，下降最明顯；工業制成品中的大部分商品占比均有所提高，其中機械、運輸設備產品占比提高2.9個百分點，上升最為顯著。

(3)高新技術產品、機電產品增速快于工業制成品。十年來，我國各類工業制成品的出口都處于不斷增長的態勢，但高新技術產品、機電產品增速更快：2003～2014 年，高新技術產品、機電產品增速分別年均增長17.3%、17.7%，分別比工業制成品高0.5個、0.9個百分點。

3 出口退稅對出口商品結構影響的實際效應檢驗

本文分別選取了初級產品行業、勞動密集型行業、中級技術行業和高新技術行業進行分析。檢驗不同技術行業對出口退稅政策的影響程度。其中，初級產品行業選取煤、塑料、水泥行業，勞動密集型行業選擇鞋、服裝、紡織品行業，中級技術行業選擇汽車配件、鋼材行業，高新技術行業選擇計算機、通信技術、光電技術行業。2004年以來，我國出口退稅率起伏明顯，大部分出口產品的退稅率均呈“先降后升”的過程。主要是因為，2004～2007年，為了降低貿易摩擦和優化結構，中央政府下調了初級品、勞動密集型、中等技術行業的出口退稅率。2007年金融危機爆發后，為了穩定出口和就業，又重新上調了勞動密集型等行業的出口退稅率。

本文選取2004年1月至2013年12月間各行業月度數據來研究出口退稅率對出口商品結構的影響，數據來源于中國海關總署、國家稅務總局和中經網統計數據庫；匯率采用實際有效匯率，來源于國際清算銀行(BIS)網站。參考前文的理論分析，設定出口商品結構是出口退稅率和匯率的函數，構造以下計量模型：

表2給出了四類11個行業的出口商品比重對出口退稅率的回歸結果。從出口退稅率系數看，11個行業中，除了鋼材外，回歸系數均為正，說明出口退稅政策對大部分商品均有一定的促進作用。但具體到四類技術行業，影響程度具有明顯的差異性?？傮w而言，出口退稅政策對初級產品行業、勞動密集型行業的影響較高，對中、高等技術行業的影響較低。初級產品行業中，煤、塑料、水泥三個行業的出口退稅系數均為正且在5%的水平上顯著，各行業的出口退稅率每提高1個百分點，行業出口占總出口的比重分別提高為0.03、0.08、0.61個百分點。勞動密集型行業中，鞋、服裝、紡織品均為正且在5%的水平上顯著，行業出口退稅率每提高1個百分點，行業出口占總出口的比重分別提高0.04、0.04、0.20個百分點。中等技術行業中，汽車行業的系數為正但不顯著，鋼材的系數為負。高新技術行業中，三個行業的系數均為正，但計算機、通信設備的回歸系數不顯著，光電技術系數顯著，其出口退稅率提高1個百分點，光電技術在出口的占比提高0.15個百分點。從匯率回歸系數看，匯率對各行業均有明顯的影響，但作用方向迥異。其中，煤、鞋、服裝、紡織品、鋼材、通信設備等與匯率變動負相關性，說明人民幣升值會顯著抑制這些行業的出口；塑料、水泥、汽配、計算機、光電技術等行業與匯率正相關，即人民幣升值會促進這些行業的出口或者對這些行業出口的抑制程度相對較低。

表1 2003～2014年出口商品分類情況 單位：億美元

表2 出口退稅與出口商品結構模型

4 結論和政策建議

本文著眼于研究出口退稅政策對我國出口商品結構的影響，以期對我國的出口退稅政策提供決策參考。本文首先對2004～2013年我國的出口產品結構變動情況進行分析，對我國十年來的出口退稅政策調整情況進行了梳理。在此基礎上，基于不同技術行業的月度數據，采用最小二乘估計(OLS)方法檢驗出口退稅政策變化對我國出口商品結構變化的實際效應。通過研究得到以下結論：一是出口退稅政策與我國出口商品結構中初級產品行業和勞動密集型行業占比顯著正相關。二是出口退稅政策與中等技術、高新技術行業呈正相關，但相關程度較弱。三是匯率對我國出口商品結構中初級產品行業、中等技術行業、高新技術行業的影響作用不明確，但對勞動密集型行業出口作用顯著，即人民幣升值將顯著降低勞動密集型行業產品的出口比重。根據上面的結論，提出以下政策建議：

(1)針對不同技術程度行業實行差別出口退稅政策。對出口退稅率調控敏感行業可以加大政策調控力度，充分發揮政策的調控作用。從本文研究結論來看，我國出口退稅政策應該主要針對勞動密集型和資源密集型行業進行調控，這樣對優化出口商品結構效果會更加明顯。

(2)充分運用好匯率政策促進。出口退稅和匯率是調節外貿出口的兩個最主要的手段，應將兩種政策協調使用來調整對外貿易。總體來說，差異化出口退稅對于調整出口結構效果明顯，而匯率調整對于出口總量更為有效。同時，考慮到匯率對出口商品結構調整仍具有一定的作用。在當前外部需求萎縮、出口退稅率上調空間有限的情況下，可以通過一定程度的貨幣貶值促進我國的外貿出口、特別是勞動密集型商品的出口。

參考文獻

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作者簡介：郝其榮(1980-)，男，漢族，江蘇省鹽城市人，碩士研究生，中級經濟師，主要從事財稅政策方面的研究。

中圖分類號：F753.5

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298(2015)05(c)-107-03