如何做好項目成本計劃淺析

李幸娣

河南省第一建筑工程集團(tuán)有限責(zé)任公司（450014）

如何做好項目成本計劃淺析

李幸娣

河南省第一建筑工程集團(tuán)有限責(zé)任公司（450014）

項目成本計劃是項目成本管理的重要環(huán)節(jié)。這里介紹了項目成本計劃的作用、編制及其內(nèi)容，對成本計劃在應(yīng)用中存在的一些問題進(jìn)行了分析。

項目成本計劃；作用；編制；內(nèi)容；問題分析

項目成本管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，貫穿于項目管理活動的全過程，是項目管理的核心內(nèi)容。項目成本計劃（以下簡稱成本計劃）是項目成本管理的項目成本重要環(huán)節(jié)。成本計劃的編制要結(jié)合施工合同、公司下達(dá)的責(zé)任成本、施工圖預(yù)算、施工預(yù)算、分包模式選擇、企業(yè)內(nèi)部價格、市場價及變化趨勢、資源消耗水平、施工組織設(shè)計、對項目相關(guān)方的關(guān)系評價等綜合因素,根據(jù)計劃期的生產(chǎn)任務(wù)、降低成本的要求及其他相關(guān)資料,通過一定的程序，運用一定的方法,具體規(guī)定計劃內(nèi)各種消耗定額、成本水平以及相應(yīng)的完成計劃目標(biāo)成本應(yīng)采取的一些具體的措施。成本計劃的表現(xiàn)形式除了計劃表、各種數(shù)字外，還要有詳細(xì)的文字說明。

1 成本計劃的意義、作用及其必要性

成本計劃是實現(xiàn)降低項目成本任務(wù)、確定責(zé)任目標(biāo)成本的指導(dǎo)性文件。成本計劃確定了計劃目標(biāo)成本（計劃目標(biāo)成本與企業(yè)確定的責(zé)任目標(biāo)成本是不同的），并對計劃目標(biāo)成本進(jìn)行分解，通過分解的子目標(biāo)的實現(xiàn)來確定計劃目標(biāo)成本，最終確定責(zé)任目標(biāo)成本。

成本計劃是成本控制的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。成本計劃可將各分部分項工程成本控制目標(biāo)和要求、各成本要素的控制目標(biāo)和要求落實到責(zé)任部門或個人，這樣在實際工作中就能“帶著指標(biāo)干活”。通過分析實際成本與計劃成本之間的差異，成本計劃還可指出有待加強(qiáng)控制和改進(jìn)的領(lǐng)域，更利于挖潛降耗。成本計劃是編制其他計劃的基礎(chǔ)，與其他各方面的計劃有著密切的聯(lián)系，它們既相互獨立，又起著相互依存和相互制約的作用。成本計劃是對生產(chǎn)消耗進(jìn)行控制、分析和考核的依據(jù)。

成本計劃為成本管理工作明確了目標(biāo)，將量化的指標(biāo)清晰地下達(dá)至各部門，避免了成本管理工作的盲目性。成本計劃是達(dá)到目標(biāo)成本的一種必要程序，對成本管理工作起到了重要的指導(dǎo)作用，是推動實現(xiàn)責(zé)任成本制度和加強(qiáng)成本控制的有力手段。

2 成本計劃的編制及其內(nèi)容

2.1 成本計劃的編制

成本計劃是成本管理的一項重要內(nèi)容，是根據(jù)企業(yè)確定的責(zé)任目標(biāo)成本、項目部編制的施工預(yù)算、項目管理實施規(guī)劃（施工方案）以及其他相關(guān)資料來編制的。如果編制的成本計劃達(dá)不到企業(yè)確定的責(zé)任目標(biāo)成本要求，就必須組織項目管理班子的有關(guān)人員重新研究尋找降低成本的途徑，再次進(jìn)行編制,直到編制的成本計劃達(dá)到責(zé)任目標(biāo)成本要求。

在編制成本計劃時,要注意到以下兩點:

1）計劃目標(biāo)成本與責(zé)任目標(biāo)成本不同

計劃目標(biāo)成本由成本計劃（項目部）確定，而責(zé)任目標(biāo)成本由企業(yè)確定。計劃目標(biāo)成本可以等于或低于責(zé)任目標(biāo)成本,但不能高于責(zé)任目標(biāo)成本，項目部通過實現(xiàn)計劃目標(biāo)成本來確定責(zé)任目標(biāo)成本。

2）施工預(yù)算與施工圖預(yù)算不同

成本計劃的編制是以項目部的施工預(yù)算為依據(jù)，而不是以施工圖預(yù)算為依據(jù)的。施工預(yù)算的編制以施工定額為主要依據(jù)，施工圖預(yù)算的編制以預(yù)算定額為主要依據(jù)。

2.2 成本計劃的編制程序及方法

企業(yè)確定項目經(jīng)理部的責(zé)任目標(biāo)成本，通過項目管理目標(biāo)責(zé)任書下達(dá)給項目經(jīng)理部。項目經(jīng)理部通過編制項目管理實施規(guī)劃對降低成本的途徑進(jìn)行規(guī)劃，編制施工預(yù)算，確定計劃目標(biāo)成本，并對計劃目標(biāo)成本進(jìn)行分解,編制目標(biāo)成本控制措施表，落實成本控制責(zé)任。

編制成本計劃的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)是確定計劃目標(biāo)成本。通常，采用工作分解法結(jié)合定額估算法來確定計劃目標(biāo)成本，即通過對WBS系統(tǒng)（工作分解結(jié)構(gòu)）的應(yīng)用，將整個工程項目自上而下地逐級分解為便于成本估算的各個子項目，然后編制各個子項目的施工預(yù)算，將各個子項目的施工預(yù)算自下而上地匯總,就可得到整個工程項目的施工預(yù)算。考慮到風(fēng)險系數(shù)及其他因素，對施工預(yù)算的結(jié)果應(yīng)加以修正，從而確定出滿足責(zé)任目標(biāo)成本要求的計劃目標(biāo)成本。工作分解法既可以由下而上地確定項目總的計劃目標(biāo)成本，又可以由上而下地將各個子項目的成本控制目標(biāo)傳遞到相關(guān)責(zé)任部門。

成本計劃是一項非常重要的工作，不應(yīng)把它看作是幾張計劃表的編制，它體現(xiàn)的是項目成本管理的決策過程。

2.3 成本計劃的內(nèi)容

成本計劃一般由降低直接成本計劃和間接成本計劃組成。降低直接成本計劃主要反映工程成本的預(yù)算價值、計劃降低額和計劃降低率。間接成本計劃主要反映施工現(xiàn)場管理費用的計劃數(shù)、預(yù)算收入數(shù)及降低額。

成本計劃需要通過各種成本計劃表的形式將成本降低任務(wù)落實到整個項目的施工全過程，并在項目實施過程中實現(xiàn)對成本的控制。所以，成本計劃表是成本計劃的重要內(nèi)容。成本計劃表通常包含項目成本計劃任務(wù)表、技術(shù)組織措施表、降低成本計劃表、施工現(xiàn)場管理費計劃表。項目成本計劃任務(wù)表主要是反映工程項目預(yù)算成本、計劃成本、成本降低額和成本降低率等文件。技術(shù)組織措施表是預(yù)測項目計劃期內(nèi)施工工程成本各項直接費用計劃降低額的依據(jù)，是提出各項節(jié)約措施和確定各項措施的經(jīng)濟(jì)效益的文件。降低成本計劃表是根據(jù)責(zé)任目標(biāo)成本和計劃目標(biāo)成本等指標(biāo)而制定出項目成本降低計劃，是編制成本計劃任務(wù)表的重要依據(jù)。施工現(xiàn)場管理費計劃表是控制間接成本的有效手段。

編制成本計劃時還應(yīng)對成本計劃進(jìn)行風(fēng)險分析，對可能存在的風(fēng)險因素在成本計劃中都應(yīng)做不同程度的考慮。編制成本計劃時還要考慮降低施工項目成本的可能途徑。

成本計劃中還應(yīng)包含降低成本措施效果的計算。降低成本的技術(shù)組織措施確定后，要計算其采用后預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效果，這實際上也是對降低成本目標(biāo)保證程度的預(yù)測。

3 成本計劃在應(yīng)用中存在的一些問題

1）忽視了成本計劃是成本管理重要的一個環(huán)節(jié)，使成本計劃流于形式。

在項目成本管理中，有時存在著這樣的奇怪現(xiàn)象:項目部領(lǐng)導(dǎo)不斷地強(qiáng)調(diào)要重視成本管理，項目職工也意識到要重視成本管理，但對于如何展開成本管理工作缺乏清晰的認(rèn)識。分析原因，主要是對成本管理的內(nèi)容不清楚，對成本計劃不重視。項目部的成本計劃流于形式，僅僅是為了應(yīng)付上級部門的檢查，未將成本計劃的各項指標(biāo)和內(nèi)容給項目部的各部門交底，項目部管理人員對成本目標(biāo)要求不清楚；或者雖有交底，但項目部的管理人員對成本計劃不重視，忽視了其指導(dǎo)作用；或者成本計劃的內(nèi)容不完善，只提出了目標(biāo)，沒有具體的實施措施，無法對成本管理工作起到有效的指導(dǎo)作用。

2）成本計劃一味地追求低建設(shè)成本，忽視了工程的其他要求。

譬如，為了降低建設(shè)成本，在工程中使用小廠生產(chǎn)的鋼筋（負(fù)誤差較大，不合格率較高）、水泥等材料，甚至偷工減料，導(dǎo)致工程質(zhì)量達(dá)不到要求，產(chǎn)生較高的質(zhì)量成本。忽視了合同中的工期要求，導(dǎo)致延誤工期，結(jié)果建設(shè)成本是降低了，甲方的索賠卻大幅增加，省了小錢、賠了大錢。為了降低建設(shè)成本，減少了安全方面的投入，一旦發(fā)生事故，不僅經(jīng)濟(jì)上蒙受重大損失，對企業(yè)造成的負(fù)面影響更是巨大的。

3）成本計劃對風(fēng)險因素的考慮不夠，出現(xiàn)問題往往措手不及。

成本計劃應(yīng)該對存在的風(fēng)險因素作出細(xì)致的分析，避免出現(xiàn)問題措手不及。如原材料價格、人工費、機(jī)械費上漲對成本造成的影響，季節(jié)性氣候?qū)て凇⒊杀驹斐傻挠绊懀赡馨l(fā)生的工程索賠、反索賠事件等，在成本計劃中都應(yīng)有所考慮，并有應(yīng)對措施。

4）在新的環(huán)境下,成本計劃不能及時調(diào)整，不能體現(xiàn)全過程的成本計劃管理。

積極的成本計劃是全過程的成本計劃管理，不僅在計劃階段進(jìn)行周密的成本計劃，而且在實施過程中不斷地按新的環(huán)境（新的設(shè)計、新的要求、新的實施狀況）調(diào)整和修改計劃，預(yù)測工程結(jié)束的成本狀態(tài)及工程經(jīng)濟(jì)效益，形成一個動態(tài)控制過程。但要注意的是,成本計劃的調(diào)整和修改不是隨意的、輕易的，項目的計劃目標(biāo)總成本不能輕易改變，分部分項目標(biāo)成本的調(diào)整和修改也要基于實際情況做科學(xué)、細(xì)致的分析后，才可進(jìn)行。