求真務實 努力開創會計監督新局面

●河南省財政廳

求真務實 努力開創會計監督新局面

●河南省財政廳

一、緊緊圍繞“一個主線”，發揮會計監督職能作用

把服務經濟社會發展大局和融入財政管理作為開展會計監督的主線，結合財政部檢查工作安排，通過查前調研、資料分析等手段，有針對性地選擇具有代表性強、影響力大、關切度深的企事業單位開展會計監督檢查，著力提高會計監督實際效果。在開展檢查前，有針對性地選擇了鄭州、洛陽和開封3市具有代表性的公司進行認真細致調研，深層次了解該行業內控制度建設、財務狀況、固定資產處置等情況，為指導全省行業檢查提供理論基礎。同時，對部分單位進行座談，了解行業財務管理方式和產品從生產到銷售各個環節價格變動及原因等情況，并對各單位的業務數據進行提取分析，為制定行業聯動檢查方案提供依據。緊緊圍繞這個主線開展檢查，為了解國家宏觀調控政策落實情況、解決關系群眾切身利益的重大問題提供依據，有力促進財政管理科學化精細化水平有效提升。

二、牢固樹立“兩個意識”，強化會計監督服務能力

在檢查中牢固樹立宗旨意識和服務意識，始終堅持將“寓指導于檢查、寓服務于監督”貫穿于工作始終。

一是做好“宣傳員”。在做好檢查工作的同時，充分發揮“宣傳員”作用，積極主動地向被查單位財務人員宣傳新準則、相關財經法規，讓財務人員了解并掌握相關財務法規制度，不斷提高相關財務人員的業務素質和綜合能力。

二是做好“輔導員”。對于檢查中發現的賬務處理不正確、賬實不符、權益不實等問題，檢查組在糾正并提出正確會計處理方法和科學會計核算方式的同時，加強對被查單位的溝通和交流，使被查單位認清存在問題的實質和原因，杜絕在以后的工作中再次發生類似問題。

三是做好“調研員”。在檢查發現問題的基礎上，積極開展調查研究，著眼于健全發展長效機制，認真思考分析被查企業在實際運營中面臨的政策難題、發展困境以及體制機制原因，提出促進行業發展的財稅政策建議。

四是做好“監督員”。加大對需要整改落實問題單位的監督力度，通過跟蹤回訪，幫助被查單位進一步健全和完善財務管理制度，規范操作程序，堵塞管理漏洞，實現以查促改、以查促建、以查促管，鞏固會計監督檢查成果。

三、注重突出“三個環節”，提升會計監督總體成效

一是查前準備環節。結合查前調研，會同財政廳相關處室就會計制度、法律法規、相關專業知識等進行認真探討和咨詢，詳細了解相關政策和財政資金流向，統一檢查政策、內容、程序、口徑、處罰尺度等。在此基礎上，精心制定檢查工作方案和操作指南，使檢查工作具有較強的針對性和可操作性，為組織全省開展會計監督工作提供堅實的指導依據。

二是檢查程序環節。依法行政、嚴格執法是會計監督的生命線，注重加強正確處理權力與責任的關系，進一步規范監督行為，嚴格按照各項檢查工作規范開展檢查工作。檢查出來的問題，做到證據采集嚴謹充分、合法合規，事實認定準確清楚、證據鏈完整規范有效。

三是復核審理環節。對檢查中發現的問題，采取各檢查組先自審、再互審，后集中復核審理三道關口，從程序和實體兩方面逐項目、逐單位、逐底稿地復核審理，提出復核審理意見，及時完善檢查資料，確保檢查出的問題事實清楚、定性準確、證據確鑿、程序合法、依據充分、尺度統一、處理恰當，有效控制行政風險。

四、明確強化“四個重點”，確保會計監督精準發力

根據行業的特點，認真貫徹財政部下發的公共交通行業和醫藥行業聯動檢查工作指導方案要求，在工作中明確強化“四個重點”開展檢查。

一是重點檢查收入與成本費用核算情況。通過查閱會計憑證和賬簿、突擊盤存現金、清查票據資料等方式，采取收入核實、支出追查、賬戶核對、分析比較等方法，重點關注企業運營收入和其他收入的計量是否完整，產品從生產到銷售各個環節的成本和利潤構成，以及運營成本和相關稅費的核算是否真實，并測算分析企業運營的經濟效益和存在的問題等。

二是重點檢查財政補貼資金使用情況。在開展行業檢查中，通過掌握相關資料，全面了解企業各項補助資金發放情況，并與單位賬簿登記情況相核對，重點關注財政資金管理使用是否合規及其使用績效；重點檢查中央和地方安排的專項資金申領、管理、使用和會計核算是否符合有關規定，是否存在虛報冒領、擠占挪用財政資金等違法違規行為。

三是重點檢查資產管理情況。在聽取單位匯報、現場盤查固定資產的基礎上，詳細核對了資產的管理情況，核查是否存在賬外資產以及“跑冒滴漏”現象；重點關注與固定資產及基建支出相關的管理制度以及內部控制流程。資產的購置、使用、處置是否符合相關規定，賬務處理是否合規等。

四是重點檢查內部控制制度建設情況。重點關注單位會計基礎工作情況，機構設置和人員配備是否合規，內部控制制度執行是否有效，內控制度建設和運行中是否存在風險防控點，由此評價企業運營成效和定價機制的科學性和合理性。

五、著力推進“五個結合”，創新會計監督方式方法

一是會計監督檢查與財政中心工作相結合。重點加強單位預算的編制執行、財政專項資金的使用管理、資產管理等財政財務管理等情況，使檢查與財政中心工作緊密結合。

二是注重檢查與調研相結合。根據行業特點，通過會計信息質量檢查，重點關注價格形成機制、成本費用和利潤構成等，掌握了解行業運營方式和特點，認真分析成本構成要素、購銷加價等情況，為調研工作提供真實可靠的事實依據。

三是整體聯動檢查與局部聯動檢查相結合。會計信息質量檢查實行省、市、縣三級上下聯動，實行省廳與部分省轄市聯動檢查，使全省會計信息質量聯動檢查在形成“全省一盤棋”整體效應的同時，又突出重點行業的局部效應。

四是檢查信息化與傳統檢查方式相結合。利用財務檢查軟件，通過對數據的比對、篩選和分析，并與傳統檢查方式相結合，對疑點問題進行重點檢查，有效提高檢查工作效率和質量。

五是自身監督與被查單位監督相結合。在執行檢查工作程序、工作紀律和“八項規定”等方面，檢查人員在受到檢查組領導和其他人員監督的同時，通過向被查單位公布檢查紀律、舉報電話等方式，接受被查單位的監督，確保檢查人員依法行政、廉潔從政。■