精心組織 勤勉踏實做好跨境會計監管合作檢查

●財政部駐深圳專員辦

精心組織 勤勉踏實做好跨境會計監管合作檢查

●財政部駐深圳專員辦

根據財政部的統一部署，深圳專員辦參加了2014年會計跨境監管合作檢查工作。由于監管對象特殊、情況復雜，同時檢查工作時間緊、任務重、要求高，該辦對檢查空前重視，檢查組統一思想、精心組織、創新方法、全力保障，確保跨境會計監管合作取得成效。

一、方案先行，精心組織，扎實培訓

接到任務后，立即開展查前準備工作，并請財政部協調，提前聯系被檢查單位，了解被檢查單位基本情況，制定詳盡的檢查方案。

人員配備方面，成立以辦領導為主要成員的檢查領導小組，多次召開檢查籌備會議討論檢查部署和人員配置，根據被查單位的核算特點，在全辦范圍內抽調具有注冊會計師資格、英語背景的業務骨干人員，選聘、抽調了國際“四大”及部分中央企業的專業人員，與甘肅、天津專員辦業務骨干組成檢查組。根據檢查方案，檢查組分為3個混編檢查小組，即總部組、電廠一組、電廠二組。人員配置上做到特長互補，彼此學習，確保檢查質量。

前期準備方面，一是組織查前培訓。培訓電力行業特殊業務、核算特點、SAP財務軟件和e-Audit審計軟件、國際會計準則和審計準則，使檢查組全體成員提前進入角色；二是組織分析討論被檢查單位近3年財務報表。通過報表分析，判斷財務指標可能存在的異常波動，為有的放矢開展檢查奠定了基礎。三是對香港方面移交的問題，進行深入分析，搞清問題的政策依據、核查重點與難點，對境外特殊的電力生產許可證業務安排專人進行先期研究。

二、合理安排，突出重點，提高效率

總部組與電廠組兩翼并進、同步推進。總部組遵循“高效、節約”的原則，將會計師事務所相關工作底稿調至企業，根據檢查人員的專業特長，將19個項目與會計監督檢查協調分配，將任務分解到每個人。根據企業核算特點，先在集團公司選擇具有代表性的1—2戶公司進行深入解剖，總結出具有參考意義的經驗，在此基礎上，再對其他同類型的企業開展全面檢查。電廠組深入現場檢查取證，緊扣香港會計公會移交的19個問題，做到“四個著力”：一是著力移交線索，提綱挈領，點面結合；二是著力核實事務所認為高審計風險的項目；三是著力核實事務所審計底稿中未予明確的項目；四是著力關注電價補貼、生產成本分攤、工程項目、政府補貼等企業會計核算重點。上下聯動、整體突破，大大提升了檢查效率。

三、創新方法，厘清責任，確保成效

企業使用的核算軟件為SAP，SAP系統實施后，各部門之間的業務流程被整合到一起，各個模塊自動生成各自交易數據和會計分錄，因此弄清數據之間關系和流程，對檢查工作的開展尤為重要。檢查組迅速轉變工作思路，通過與企業管理層和各業務主管部門的溝通，了解、核實企業的SAP系統各項目是否真正成功上線，在SAP系統實施過程中存在什么困難，企業是怎么應對的，企業各部門之間的業務流程是如何進行數據傳輸的，通過詢問發現控制中的風險點，并進一步追查核實。檢查中，針對重點關注科目利用SAP系統強大的查詢功能生成數據進行分析和處理。同時，利用國資委的久其報表系統，對SAP中發現的一些單個電廠的典型問題，進行全系統的排查，提高了工作效率。同時，檢查人員采取相互對照、相互印證的方法，將事務所工作底稿與企業SAP賬套、久其報表系統等進行對照檢查，緊緊圍繞已有線索，企業檢查與事務所檢查同步推進，提供了工作效率，保證了檢查質量。

四、吃透準則，及時請示，力求準確

對移交檢查問題中涉及國際會計準則和審計準則的事項，檢查組認真提前做好相關資料的收集、學習工作。檢查過程中，對檢查出現的疑難爭議問題，及時向監督檢查局尋求技術支持。對檢查中發現的問題，不斷推敲，反復論證，力求證據充分、定性準確。檢查過程中，對一些重大的、難以把握的問題，及時向財政部監督檢查局反映，并得到具體指導，準確把握問題實質。按監督領導要求，對香港移交問題逐個進行排查，做到無論有無問題，對移交線索個個有落實，件件有反饋。同時，借鑒其他專員辦往年的檢查經驗，提高效率，少走彎路。

五、注重細節，勤政廉政，保持形象

檢查期間，全體檢查人員嚴格遵守檢查紀律，注重廉潔勤政建設。檢查組只要求被檢查單位提供必要的辦公場所，拒絕被檢查單位安排宴請、陪餐、車輛和其他與檢查無關的活動。包括專員、處長在內的所有檢查組成員一律在被檢查單位的公共食堂中與員工一起排隊就餐，同時按照企業的標準支付伙食費用。為按時完成檢查任務，檢查組放棄中秋節及多個周末節假日，加班加點。全體檢查人員勤勤懇懇，兢兢業業，白天按照分工分頭檢查,查閱工作底稿，晚上一起研究討論,各抒己見，每位參檢同志都對當天工作進行簡要回顧，共同討論發現疑點，商定下一步工作重點，夯實檢查發現的問題。由于異地水土不服和工作緊張，多位檢查人員先后生病。為了不耽誤檢查進程，相關同志堅持帶病工作。全體檢查人員所表現出的廉潔務實、勤政廉政的精神，贏得了被查單位的高度贊揚。■