以內控為抓手 全面提升會計監督檢查質效

●財政部駐山東專員辦

于提高工作效率。三是加強對聘用人員的工作指導，使其盡快做到角度轉變、思路轉變和方法轉變，同時積極幫助其解決檢查中遇到的阻力，積極肯定工作成績，激發其工作熱情。■

以內控為抓手 全面提升會計監督檢查質效

●財政部駐山東專員辦

山東專員辦在學習借鑒兄弟專員辦好的做法基礎上，改變傳統的檢查模式，從企業內控制度入手，深入研究企業制度建設、制度執行、職能劃分、業務流程等，對企業內部控制的有效性和完整性做出評價，將企業內控制度檢查和會計監督檢查有效結合，利用內控檢查發現線索，通過實質檢查落實問題，實現了對財務管理全過程監督，取得了良好的效果。

一是“找缺陷”——查找內控漏洞。通過審閱企業的《內部控制手冊》，把企業信息按照公司層面、控制活動層面進行分組，并與財政部《企業內部控制基本規范》及《企業內部控制配套指引》逐條比對，查找企業內控制度是否存在設計缺陷，并針對企業文化、組織架構、社會責任、發展戰略、人力資源、內部監督、風險評估、信息與溝通等各個環節形成訪談提綱，從中查找企業內控漏洞，為企業完善內部管理，健全內部制度，從根本上提高會計核算真實性和準確性打下堅實基礎。

二是“請進來”——訪談管理人員。對被查企業高管人員和部門經理進行訪談，掌握公司所有部門的設置及職責，初步了解公司運轉的流程，訪談內容為：部門職責、人員構成、業務分工、主要業務開展情況、業務操作主要流程、在工作中產生哪些資料、如何傳遞和保存資料。在此基礎上，初步確定哪些部門作為下一步重點檢查的對象。

三是 “走出去”——詳細了解業務流程。根據企業特點和前期訪談資料，對企業內部部門進行實地走訪，與各崗位工作人員進行交流，了解關鍵崗位操作及業務系統操作，同時現場索要并查閱各種業務工作報表等基礎資料。通過實地熟悉各崗位實際開展工作情況，對崗位內容從“我知道”變成“我會做”，對企業達到深入了解的階段，同時掌握第一手的業務信息資料和相關業務系統操作，為下一步賬務檢查查深查透奠定堅實的基礎。

四是 “綜合看”——確定賬務檢查重點。集中討論梳理掌握的情況，首先形成公司層面的內控評價報告和管理建議書，同時根據掌握情況，結合內控手冊，分析企業的控制點和風險點，把內控控制活動層面的業務循環和財務科目結合起來，整理出下一步賬務檢查的檢查指引，確定具體會計科目和循環作為檢查重點。通過這樣做，不僅可以查出賬務上已存在的問題，還能查出一些財務賬簿上沒有反映出的問題。■