淺談營改增對煤炭企業稅收的影響

福建省天湖山能源實業有限公司　葉舒蔚

淺談營改增對煤炭企業稅收的影響

福建省天湖山能源實業有限公司葉舒蔚

摘要:“營改增”作為作為我國稅收制度的一項重大改革，對煤炭企業而言既是機遇又是挑戰，它對煤炭企業管理帶來更多的標準要求，但同時避免了原本稅收制度重復征稅的弊端。本文中探討了“營改增”改革的大背景以及對煤炭企業稅收的影響。

關鍵詞:營改增煤炭企業稅收

“營改增”就是營業稅改增值稅，這一政策深化了我國的稅收制度改革，促進我國經濟發展方式的轉變和結構優化調整，形成有利于構建結構優化、社會公平的稅收制度。我國原本的營業稅稅制本身存在缺陷，包括營業稅依據不合理、營業稅負擔較重等缺陷。為解決這些問題，國家深化稅收制度改革，實行營業稅改增值稅（下文簡稱“營改增”）。

一、營改增的主要內容

2011年，經國務院批準，財政部和國家稅務總局發布了《營業稅改征增值稅試點方案》及相關實施方案與辦法，標志著我國“營改增”試點工作的正式啟動。截止2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。隨著時間的推移，改革也在不斷深化。

營改增的主要內容包括征收范圍和稅率兩個部分。征收范圍包括部分現代服務業和交通運輸業：2014年初，交通運輸業已全部納入營改增范圍。2014年6月，電信業納入營改增試點范圍。稅率方面：根據試點方案，現行的兩個層次增值稅17%和13%的基礎上，增設兩檔低稅率6%和11%。

二、營改增對煤炭企業稅收的影響

營改增的實施，一方面可以減低企業的成本，使其收入提高，原因在于營改增的實施可以去除稅務的重復收取，這也是對企業最有利、最合理的一面；另一方面增值稅計算的基礎是增值額的大小，對于不同的行業其稅收負擔也不盡相同，增值額的越大，稅賦也會提高，這一點也體現是稅收的公平性。

煤炭企業的運營生產往往在于與地方非煤炭企業進行合作，中國很多煤炭城市均有火力發電廠進行合作。所以煤炭企業的運營也依靠專業的管理、先進的設備與人才，在提高煤礦生產的同時降低煤礦生產的成本，這一點是眾所周知的。由于煤炭企業涉及很多方面，營改增的改革基本覆蓋了煤炭企業的所有業務。煤炭企業的交通運輸、勘探服務、節能服務、能源管理服務等都涉及營改增的業務。煤炭企業大都是大中型企業，稅改之前應繳納一般都是5%的營業稅，稅改后煤炭企業屬于現代服務行業，增值稅提高了1%。

(一)煤炭企業稅收對煤炭企業定價、收入、利潤的影響

對于中國市場而言，煤炭企業現在處于飽和狀態，競爭十分激烈。現在企業之間的談判涉及很多方面，包括利潤、便捷度等。相對于煤炭企業而言，購買商考慮到你所在的煤炭企業是否在稅改的地區之內，如果不在，地方稅務局不批準進項稅額抵扣，煤炭企業的成本就會有所提高，與客戶談判的籌碼也會減少，難度隨之增大。如果積極地合理使用政策帶來的某些機會，切合時機，那么就會為企業帶來很大的利潤空間。如果某一企業的產量與單價較高，那么營改增的實施會使企業的利潤下降幅度變得更大。

(二)營改增增加了煤炭生產的稅負

增值稅屬于價外稅，可進行稅額抵扣，換言之，如果一個企業有很多的進項稅額可供抵扣的話，這個企業的稅負也會變得相對較低。但是對于煤炭企業這種主要成本是技術人員的人力資源成本、其余的購買設備的進項稅相對于人力資源成本較低的時候，稅負壓力就會變大。與許多煤炭企業的均為小規模納稅人，不具有開增值稅專用發票的資格。由于營改增設計了煤炭企業的很多方面，但是由于企業類型的限制，煤炭企業的稅負實際增加了的。

(三)降低井下設備購置稅收

煤炭企業井下工作面綜采需要許多井下設備，為了使企業節省大量的固定資產的購置成本。設備公司進行大量購買大型設備，向下屬單位通過租賃提供設備，下屬單位的增值稅可以與其所征收的銷售稅額相抵扣。通過這種對設備的集中管理，成立租賃公司的方法不會增加整個集團公司的增值稅，為企業解決了成本。

(四)財稅風險

對于此次營改增政策的實施，企業應該對煤炭企業集團內的財務人員進行培訓，提高財務人員熟練操作業務的能力。財務基礎管理的加強是一個企業必須做的工作，要防范財稅風險，就應加大監管力度，主要是原材料購進過程中以及運輸過程中的進項稅抵扣管理，盡量增加抵扣稅額，同時也要必須加強內部控制管理，管理好增值稅專用發票。企業要防范財稅風險財務人員必須熟悉營改增后的會計計算方法，做到規范合法，防止會計核算帶來的財稅風險。

財務人員應根據煤炭企業的實際情況，做好企業實際稅負增減分析，讓他們結合公司情況分析其原因，結合經營情況做好企業投機戰略，做到降低企業資金占用機會成本同時達到充分節稅的目的。

三、應對營改增對煤炭企業的影響，減少稅負

煤炭企業先屬于現代服務行業，從營業稅稅率為5%到現在增值稅6%的稅率，稅負明顯會增多，同時對現金流轉造成了很大的影響。因此企業應采取積極的措施使企業順利平穩過渡，企業應加強財務人員的培訓，做好與企業利益想關的任何工作。稅改之后不同行業的稅負升降不同，財務部門應及時利用稅收優惠政策，針對不同的優惠政策，部門應積極采取方案申報而享受政策的優惠。從而使企業價值最大化，利益最大化，也為企業在將來激勵競爭的市場占領一地之席打下結實的基礎。

四、結束語

營業稅改增值稅作為一項重要的稅改制度，是我國稅制結構的一項重要舉措，雖然在試行階段對煤炭企業生產運營稅負增加。但是對煤炭企業有了更高的要求標準，先進的技術、更高層次的人才，生產的機械化、信息化同時也會為煤炭企業帶來更好的結構調整。

參考文獻:

[1]黃翠玲.淺談營改增對煤炭企業稅收的影響[J].現代商業,2012;21

[2]劉子劍.對集團企業稅收籌劃的影響[J].企業研究,2013;24