基于完善事業單位內部控制探討

商丘市植保植檢站　孫曉光

基于完善事業單位內部控制探討

商丘市植保植檢站孫曉光

摘要:規范行政事業單位內部控制，可以有效地增強單位風險防范水平，提高單位管理水平，對推進廉政建設、維護社會公眾利益具有重要的意義。《行政事業單位內部控制規范（試行〉》的施行，為我國行政事業單位的內部控制提供了權威依據，然而,由于歷史及其他原因，事業單位內部控制存在部分問題，本文在此基礎上對此作出探討，希望對行政事業單位完善內部控制產生積極的作用。

關鍵詞:事業單位 內部控制 完善

事業單位的內部控制水平的好壞，會直接影響事業單位整體的管理效果。隨著我國現代事業管理進程的逐步加快，事業單位工作進程想要保持高標準的工作效率，來進一步適應各項社會事業加快發展的新形勢和財政改革發展的新要求，就要完善事業內部控制體系，制定行之有效的內部控制方案，以構建更加高效的事業單位內部控制體系。

一、構建良好的內部控制環境

任何事業單位的控制活動都在控制環境中，一個單位控制環境好壞會直接影響這個單位的內部控制活動的過程。為了促進事業單位加強和規范內部控制體系，提高內部管理水平，預防和控制風險的發生，事業單位內部控制意識是至關重要的。事業單位的領導要提高內部控制意識，重視內部控制活動，帶頭進行內部控制，并且內部控制活動不僅僅只是財務部門的事情，而是要全員參與內部控制。應該通過完善選拔機制、培訓機制、獎勵舉措等方式提高管理者的素質，改變其落后的觀念，強化其責任感，注重建設完善的內部控制制度和人才隊伍，以創造良好的內部控制環境。其次，要建立和健全內部控制制度，堵塞漏洞，消除隱患，防范事業單位經濟活動中的風險。在這項制度制定中，要結合本單位的業務特點制定出適應本單位的制度。要建立完善的組織機構，確定各個部門的職責，進行明確的責分工，為每個組織劃分一個清晰的責任權限，確保責任分配到事、到人，且要保證責任與權力對等，確保制度的有效實施。同時要建立完善的監督機制，各部門或崗位的內部監督職責清晰化，并對內部控制建立和實施情況進行內部監督和自我評價。在單位內部建立獨立的內部審計機構，并且保證內部審計具有獨立性和權威性，由此展開內部審計工作，使內部監督工作不再停留于表面。內部審計人員的責任不僅僅包括監督單位的內部控制執行情況，還包括通過獨立的檢查和評估活動，提出糾正內部控制缺陷、管理漏洞的建議，輔助管理者改善經營管理，同時還應借助政府和社會的外部審計力量對內部控制實施雙重監督。由此可見，只有建立良好的內部控制環境，才能真正保證這項制度妥善落實，達到內部控制的目的。

二、加強內部控制活動

“控制”的理念貫徹到事業單位業務系統的各個環節。內部控制確定了控制目標后，整合控制流程，鑒別控制環節，確定控制實施，最終以流程圖或調査表等制度形式加以體現。事業單位內部控制活動體現在確定控制措施，事業單位內部控制要結合事業單位具體業務事項的特點來進行，才能更有效的減少和避免容易出現的重大的問題。現階段，事業單位的內部控制措施有不相容職務相分離控制、內部授權審批控制、歸口管理、會計控制、預算控制和內部報告控制、財產保全控制等等，如果事業單位能夠全面系統地梳理業務活動中不相容職務，實施相應的不相容職務的分離措施，例如將現金出納和記賬這兩項工作分開，將業務經辦與審批分離開來，將物資采購、記賬和保管分離開來，就可在源頭上防止腐敗的發生，就能夠保證內部控制更加合理。明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度，可防止產生權力腐敗。對于在專業性強的業務范圍上按照權責對等的原則實行歸口管理，既有利于工作的開展，又有利于資源的合理配置。預算是事業單位工作的依據，通過預算達到對事業單位資金使用、政府采購等經濟活動的控制，可防止經濟活動的隨意性、無計劃性和無約束性的開支。事業單位的內部控制將更加完善。

以上這些控制措施是針對事業單位的一切經濟活動的全面控制和過程控制，控制活動貫穿于事業單位業務活動的決策、執行和監督的始終，體現在事前、事中和事后的全過程，制定切實可行的目標，達到事前控制的目的；按照一定目標和方向運行是事中控制的主要目的，通過考核總結和評價，對控制結果進行分析，找出這個過程中存在的問題和隱患，進行有效的評估，及時調整不合理的方面是事后的控制工作，為單位領導者決策及制定未來規劃提供有利的依據，實現事業單位的目標。

三、完善信息系統的建設

在事業單位的內部控制中，一個良好的信息系統有助于提高內部控制的效率和效果。事業單位應根據自身的業務發展的特點和需要，及時對各類信息進行記錄、匯總、分析、處理，獲取有價值的信息，信息系統不僅僅要解決事業單位內部產生的信息，還要對外部的信息和活動所產生的信息相結合進行處理，并加以溝通和利用，讓員工能夠徹底領悟單位共同奮斗目標、自身工作范圍內的職責權限及工作質量標準，以便達到順利履行相應職責，自覺提升工作效率的目的。事業單位的信息系統是內部控制的一個重要方面，也是內部控制的一個重要組成部分。在進行內部控制中，要保證產生正確的信息，并使信息得到順暢的反饋。定期對內部信息在一定范圍內按照既定的方法和程序進行公開，做到渠道暢通，公開規范，反饋順暢，達到促進部門協調及內部監督和外部監督的作用。事業單位應把握單位各項活動規律性，采用創新的手段和方法，設計內部控制信息系統，使內部控制的作用最大化。

四、結束語

綜上所述，加強事業內部的控制管理是當今現代事業管理體系內容的重中之重，應積極履行事業單位內部的控制規范規定，調查了解單位內部控制建立和實施的有效性，揭示相關內部控制的缺陷，有針對性地提出處理意見和建議，并督促單位進行整改。提高事業單位工作效率，從而更好地為社會服務。

參考文獻：

[1]朱旭.淺析事業單位內部控制存在的問題與對策建議[J].會計師. 2012(02)

[2]王薇.淺議行政事業單位內部控制存在問題及建議[J].中國鄉鎮企業會計. 2011(03)