探討如何加強電子商務稅收征管

福建省漳平市國家稅務局 劉航

電子商務，是基于計算機技術與網絡技術在開放的網絡上實現企業(yè)和企業(yè)間或企業(yè)和消費者間的一種商業(yè)交易活動。對比電子商務與傳統(tǒng)交易方式，電子商務具備無形化、無址化以及無紙化的特點，這項商務活動的發(fā)展，為我國的經濟發(fā)展帶來了較大的動力，由于傳統(tǒng)貿易模式的轉變，稅收征管理問題也相應出現。2015年5月7日，國務院印發(fā)《關于大力發(fā)展電子商務加快培育經濟新動力的意見》，提出到2020年，基本建成統(tǒng)一開放、競爭有序、誠信守法、安全可靠的電子商務大市場。在支持政策上，此《意見》要求為電商企業(yè)合理降稅減負，逐步將旅游電商、生活服務類電商等相關行業(yè)納入“營改增”范圍。下文對電子商務稅收征管中出現的問題進行了分析，并探討了加強電子商務稅收征管的有效策略。

一、分析我國電子商務稅收征管出現的問題

電子商務環(huán)境下，由于網絡交易時間與經營的范圍都是無限的，無須經由工商部門進行批準，當前現行的稅務登記方法對于電子商務并不適用，與網上交易的經營方式脫節(jié)，對于納稅人經營的實際情況也無法確定，而且網上交易實現了電子化，網上銀行、電子貨幣、電子發(fā)票逐步取代實體銀行，稅款征收方式和網絡貿易已經脫節(jié)。網絡傳輸的快捷性，相關企業(yè)能夠在各個成員間快捷地對收入有針對性的進行的調整，對成本費用進行分攤，定價可以輕易地改變，能夠規(guī)避巨額的稅款，實現利益的最大化。傳統(tǒng)的商務活動征稅是根據企業(yè)賬冊憑證的審查，但是電子商務活動中賬冊與相關憑證都是數字化信息，既可以隨意修改還能夠不留任何痕跡，對于電子商務活動的稅收征管失去了審計基礎，無法保證稅款足額且及時的繳納，稅務部門對于電子商務活動稅收違法的行為，不能及時準確的進行處理，稅收征管工作陷入了被動的局面。

二、加強電子商務稅收征管理的有效策略

(一)建立并完善電子商務稅務登記機制

2015年5月6日，國家稅務總局出臺了《關于堅持依法治稅更好服務經濟發(fā)展的意見》，指出了必須優(yōu)化政策環(huán)境，對電子商務、“互聯(lián)網＋”等新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式的特點進行深入分析，積極探索支持其發(fā)展的稅收政策措施，尤其是對處在起步階段、規(guī)模不大但發(fā)展前途廣闊、有利于大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的新經濟形態(tài)，要嚴格落實好減半征收企業(yè)所得稅、暫免征收增值稅和營業(yè)稅等稅收扶持政策，堅決杜絕違規(guī)收稅現象。筆者認為，稅務部門應對從事電子商務領域的稅務登記進行補充，可在稅務登記表中增設電子商務經營范圍、交易平臺、網站域名等相關內容，使主管稅務機關能夠系統(tǒng)地掌握電子商務納稅人電子商務交易的活動情況。稅務部門對電子商務企業(yè)或個人的網絡商貿納稅義務、納稅期限、發(fā)生時間、納稅地點以及應繳稅額、相關資料的申報與保管等內容建立嚴格的制度，對電子商務活動加強稅收的法律約束。

(二)完善網上申報機制，實現電子發(fā)票的運用

電子發(fā)票的運用，既能夠推動我國電子商務的發(fā)展，還可以為稅收征管理工作帶來新的契機。2014年8月初，我國稅務部門與天貓、京東商城等知名電商企業(yè)聯(lián)手推動使用電子發(fā)票，并開始逐步在全國推廣，建立與電子工商登記配套的電子商務稅收征管體系。納稅人可通過在線領購、開具或傳遞發(fā)票，并實現納申報的在線操作。對于電子商務企業(yè)的經營可實施在線監(jiān)控，改變稅務機關對于電子商務稅收征管的被動與滯后情況。為了確保正常使用電子發(fā)票并進行及時、準確的網上申報工作，電子發(fā)票的應用必須建立與其配套的技術規(guī)則。首先，對于電子商務企業(yè)申領發(fā)票的相關項目，稅務機關必須預先填寫，以確保電子發(fā)票無以被轉移挪作他用。其次，電子發(fā)票，必須添加防偽碼或防偽標識，企業(yè)開具的電子發(fā)票在打開時必須是閱讀方式，不可以有寫入權限，避免私自修改的情況發(fā)生。最后，電子商務企業(yè)開據的電子發(fā)票必須由稅務機關審核并備份才能將其傳遞給交易方完成交易。

(三)電子商務稅收征管與稽查要不斷完善

電子商務稅務征收與稽查是以技術監(jiān)控、管理、信息溝通等方面為出發(fā)點，完善電子查賬的能力，加強稅務機關同其他有關部門之間的合作，特別是要取得金融機構的支持與配合，使銀行能夠賦予稅務機關對納稅人資金流向的知情權與查詢權，充分發(fā)揮出稅務監(jiān)督納稅人銀行賬戶的作用，與銀行部門共同監(jiān)控社會資金流向的同時實現電子商務稅源的有效監(jiān)控，避免稅源流失情況發(fā)生，對于違規(guī)避稅以及違規(guī)逃稅的行為進行嚴格的控制。

(四)稅務機關要加強征管的信息化建設，為電子商務稅收征管提供有力的保障

稅務部門必須加強稅務系統(tǒng)的網絡體系建設，使網絡功能拓寬實現全國稅務系統(tǒng)與納稅企業(yè)、銀行之間的聯(lián)網，實現開放性的稅務信息化網絡系統(tǒng)。同時，利用網絡系統(tǒng)，還可與財政、外貿、統(tǒng)計、金融、外匯以及海關、質量技術監(jiān)督管理、工商行政管理、公安等行業(yè)或部門之間的協(xié)調并相互配合，對電子商務運行的規(guī)則與及稅收征管問題的相關法律法規(guī)及時進行調整與完善，并通過完善的信息網絡，充分發(fā)揮“大數據”作用，使電子商務的各種信息實現共享。

綜上所述，要想加強電子商務稅收征管，必須正視當前工作中出現的問題，從建立并完善電子商務稅務登記機制著手，完善網上申報機制，實現電子發(fā)票的全面運用，不斷完善電子商務稅收征管與稽查，加強征管的信息化建設等方面著手，在實現信息共享的前提下，使電子商務稅收征管由被動變?yōu)橹鲃訂栴}，為合理增加國家稅收做出貢獻。

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