內部審計在煤炭企業內部控制中的作用

晉城藍焰煤業股份有限公司 樊曉鋒

國際內部審計師協會（IIA）將內部審計定位為獨立客觀的監督評價活動。內部審計對企業的內部控制進行審查評價，根據評價結果對企業制度提出科學合理的建議，避免了企業有可能出現的損失，進而提高企業運作效率、實現企業長遠發展。

一、內部審計與煤炭企業內部控制之間的關系

企業為了能夠合理的運行，建立了內部控制制度。內部審計是對企業內部控制制度進行監督評估的獨立性活動。內部審計和內部控制的關系主要表現為，二者相互影響、相互補充、相互促進。內部審計是內部控制工作中的環節，內部審計工作的開展必須按照內部控制的要求進行，所以，內部審計的工作內容實際是對內部控制中其他方面的工作進行二次控制。內部審計工作的開展必須要有健全的制度，如果內部控制制度不夠健全，內部審計工作就無法順利進行，反過來，內部審計對內部控制進行監督評價，提出完善制度的建議，防止內部控制制度出現偏差。企業內部控制制度的完善能夠促進內部審計的發展，內部審計發展能夠在對內部控制監督時提出更好的建議，二者之間形成良性循環，共同促進企業的發展。

二、煤炭企業內部審計存在的問題

(一)企業缺乏內部審計觀念

國內企業內部審計發展程度較低，在煤炭企業中，更是不注重內部審計工作，對內部審計知識的普及程度不夠，導致煤炭企業的管理階層對內部審計工作的重要性不了解，認為內部審計只需要對企業內部的制度進行監督，從而忽略了內部審計在風險投資和風險管理中的價值。更有甚者，認為內部審計完全沒必要存在，為了方便自己工作，對內部審計機構隨意更改。

(二)內部控制制度不健全

大多數煤炭企業的內部審計機構工作內容不明確，內部審計在開展時受到上層管理者的約束，導致內部審計的獨立性功能喪失。審計工作和內部控制還沒有做到相互補充、相互影響、相互促進。說明內部審計對內部控制的監督力度不夠，導致內部審計不能發揮該有的作用。

(三)技術落后阻礙內部審計發揮作用

國內企業內部審計普遍落后，在煤炭企業中尤其明顯。隨著社會的不斷發展，互聯網技術普及，計算機辦公越來越普遍，這就要求內部審計人員的工作素養不斷提高。但是，大多數企業的內部審計人員習慣了傳統的辦公方式，不愿意嘗試計算機辦公，審計方式的落后，給審計工作增加了難度，影響了工作效率。

(四)內部監督制度不完善

內部監督制度的不完善，嚴重阻礙了內部審計管理工作的開展。對國內多家煤炭企業內部審計工作進行調查，可以發現，內部控制制度雖然在日益完善，但是執行過程并未嚴格按照規定進行。內部控制人員不能很好的履行職責，沒有貫徹落實制度，致使內部監督功能缺失。對企業的管理和經濟效益造成不良影響，嚴重阻礙了企業的長遠發展。

(五)信息溝通制度不暢通

溝通不流暢的本質是企業內部職責不清。企業中部門之間常常獨立運營，不進行溝通，導致出現問題了才來溝通，而這時，溝通的效果往往很差，或者沒有效果。信息傳遞是企業工作順利進行的基礎。煤炭企業為了發展，一定要將信息溝通作為日常工作的內容。但是目前國內煤炭企業內部溝通制度建立不久，制度本身存在問題，這些問題使得內部審計工作效率低下，嚴重影響了企業決策者對時勢的判斷，從而對企業發展產生不良影響。

三、煤炭企業內部審計發展的對策

(一)內部審計人員必須提高素質和觀念

內部審計的工作領域在不斷擴展，已經從單純的財務領域向經營、管理領域過渡，而且還有進一步擴展的趨勢，因此，提高企業內部審計人員的專業知識素質刻不容緩。只具備財會知識，已經不能滿足當代社會對審計人員的要求了，除此之外，還應該具備經營管理知識和計算機知識。要擴寬審計人員的知識面，需要企業進行系統的培訓，培訓內容應該包括財會知識、法規政策和制度等方面，幫助他們樹立正確觀念，從而實現審計工作質量的提高。

(二)內部審計人員必須提高審計水平

建立先進的信息系統，可以提高煤炭企業內部信息的傳遞速率。加快信息流通速度，幫助審計工作有序進行，提高審計效率，從而增強煤炭企業的環境適應能力。

(三)企業必須合理設置內部審計機構

對內部審計機構的合理設置，主要包括三個方面的內容，一是對資金進行合理設置，二是對成本費用進行合理設置，三是對權力使用進行合理設置。對資金合理設置是為了防止資金體外循環，對成本費用合理設置是為了防止舞弊行為，對權利使用合理設置是為了防止權力濫用造成企業經濟浪費和危機。只有對內部審計機構進行合理設置，才能發揮內部審計在煤炭企業內部控制中的作用，才能促進煤炭企業穩步長遠發展。

(四)建立健全的內部審計制度

國家對產業結構調整后，原有的審計規范已經不能適應現階段企業發展的要求。所以，企業應該根據自身的實際情況，制定相應的內部審計制度，并且要貫徹落實制度的學習和執行工作。杜絕管理缺陷，實現煤炭企業經濟發展。

四、結束語

總而言之，內部審計在煤炭企業內部控制中有非常重要的作用，一定要重視內部審計工作的實施和發展。平衡內部審計和內部控制之間的關系，為煤炭企業建立健全的監督評估制度，促進煤炭企業經濟增長，實現煤炭企業既快又好的發展。

[1]何穎.淺談內部審計在企業內部控制中的作用[J].中外投資，2012（9）

[2]李勝然.內部審計在煤炭企業內部控制中的作用[J].經濟視野，2014（17）

[3]閔代軍.試論煤炭企業內部審計制度存在的問題及解決對策[J].中國鄉鎮企業會計，2011(6)