行政事業單位內部控制有效性問題探討

定州市非稅收入管理局 由軍輝

行政事業單位的內部控制主要是為了確保財務管理的嚴密性、資產的安全性以及項目的合法性等，從而能夠有效的實現行政事業單位的預期目標。行政事業單位具備一定的執行政府的職能，為此，行政事業單位具備一定的特殊性，其內部控制也一定要結合單位的實情來制定。

一、內部控制的涵義

對于行政事業單位的內部控制來說，是事業單位為了確保目標實現，根據有關的法律法規而制定的能夠促使單位內部順利運作的措施來促使內部工作更加規范，執行力度更加高，并能夠有效的對單位內部風險進行有效的規避的一種內部手段。內部控制目的在于促使行政事業單位工作符合法律法規、資金安全能夠得到保障、財務資料得以有效保存以及定時更新等，進而能夠促使內部控制有效性充分發揮。

二、對行政事業單位內部控制產生影響的因素

(一)行政事業單位內部環境

一般而言，內部環境主要有職權分配、人員安排、素質等。而組織結構一定要有效的與內部控制制度相融合，對于執行者來說，一定要提高部門間的溝通以及合作程度，從而能夠促使內部控制作用的有效發揮。同時，行政事業單位一定要促使人員素質的提高，從而能夠確保內部控制是否正確進行。此外，行政事業單位一定要具備一定的內部控制意識，當單位的意識不強的時候，就不能夠確保內部控制有效性能夠充分發揮，最終會導致內部控制流于形式。可見，內部控制制度是行政事業單位不可缺少的制度，單位一定要結合自身的實情，制定符合自身發展的內部控制制度。

(二)風險評估

內部控制的重要作用在于解決行政事業單位出現的風險等，為此，內部控制執行的主要依據之一就是風險評估。通常來說，風險評估主要有應對以及識別風險兩個環節。當行政事業單位展開業務的時候，一定要充分分析風險，并要根據風險評估機制進行評估，從而能夠明確單位所存在的風險，并能夠及時采取有效的應對措施。

三、內部控制有效性的實情

(一)行政事業單位領導重視程度不足

就綜合治稅工作而言，當前，基本都是以規范化為主，然而，依然有一部分的工作只是走走過場，并沒有確切展開工作。此外，治稅工作沒有得以落實，工作欠缺一定的主動性，從而導致單位的內部控制有效性不能得到充分的體現。導致上述問題主要是因為單位沒有加大對內部控制的重視力度，從而不能夠促使內部控制作用的有效發揮。其中主要體現在一部分的工作人員過度在乎自身的利益而忽視單位的利益，沒有根據內部控制的要求執行工作，從而導致內部控制的作用難以發揮，也沒有正確認識到內部控制。此外，很多的行政事業單位并沒有加大對資金的管理，從而導致資金的利用率不能得以提高，而且，財務人員的素質參差不齊，不能確保會計工作水平的提高。

(二)內部控制制度仍需要完善

對于一部分的行政事業單位來說，由于內部控制制度存在缺陷，從而會為單位帶來一定的損失。主要原因在于，一部分的單位依舊采用傳統的內部控制制度，從而不能夠適應不斷變化的實情。同時，內部控制制度并沒有覆蓋單位的全部部門，從而導致內部控制制度欠缺一定的系統性。此外，由于內部控制制度的強制性不足，從而導致單位人員越權的情況出現。比如非稅收入管理局，因為獎懲機制不全面，從而導致綜合治稅工作不能順利完成，主要原因在于單位沒有意識到考核的重要性，而且綜合治稅工作只重視表面功夫，從而導致考核的實情受到一定的影響。

(三)監督機制存在一定的缺陷

在一些行政事業單位中，由于監督機制存在一定的缺陷，從而不能夠促使內部控制制度的有效實行。其中監督機制的缺陷主要表現在監督的重心在于國家資金的使用，而沒有有效的管理單位內部的獨有的資金，從而很容易會出現違規的情況。

四、確保行政事業單位內部控制有效性的對策

(一)加大對內部控制的認識

充分認識到內部控制，加大對內部控制的重視力度能夠確保單位內部控制有效性的充分體現。對于行政事業單位來說，一定要充分運用多種獎懲機制以及選拔制度，加深員工對內部控制的認識，逐漸轉變傳統的觀念，重視內部控制的執行力度。同時，單位要定期展開相關培訓，有效培養高素質內部控制人員。而且，行政事業單位在實行內部控制的時候，一定要全面，要面向單位的全部人員，從而能夠確保內部控制更具系統性。為此，單位應當鼓勵單位人員積極參與到內部控制活動中，并要明確各人的職責，最終能夠促使內部控制有效性的提高。對于綜合治稅工作而言，一定要建立完善的護稅協稅網絡，通過明確其職責，促使綜合治稅能夠順利進行。

(二)建立有效的風險評估機制

對于行政事業單位來說，一定要制定與單位相符合的戰略目標，并要對單位的活動進行風險評估，更好的規避風險。同時，單位要有效分析不同的風險，并要建立相對應的風險控制機制，確保單位能夠及時預防風險。此外，行政事業單位要結合自身的實情，采用有效的控制制度，并通過創新，制定出滿足實情的內部控制，進而能夠確保單位健康發展。

(三)建立全面的監督機制

在行政事業單位中，一定要建立全面的監督機制，不斷豐富內部控制。第一，單位的全部部門一定要正確認識到自身的權限以及職責，并要根據監督機制的要求，對內部控制實行有效的監督，從而能夠更好的確保內部控制的效果。第二，要建立具備審計權獨立的內部機構，從而能夠確保單位審計的權威性，更好的落實內部控制的要求，而且，單位一定要科學安排好審計的崗位職責，以真實、客觀的標準對內部控制作出合理的評價。

五、結束語

總而言之，行政事業單位一定要加大對內部控制的重視力度，不斷提高內部控制的有效性，從而能夠促使行政事業單位健康穩定發展。

[1]林麗.行政事業單位內部控制有效性問題探究[J].商業會計,2013