高校科研經費財務管理面臨的困難與解決思路

張玉翠

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高校科研經費財務管理面臨的困難與解決思路

張玉翠

（淮北師范大學 財務處，安徽 淮北 235000）

高校科研經費貪腐案件頻發，暴露了科研經費財務管理存在的漏洞。文章認為，應從改革現有科研經費政策、認真核定預算與成本分攤、加大宣傳力度與明確領導責任、強化過程管理與信息公開、簡化財政支付程序與建立科研勞動補償制度等方面著手，解決科研經費財務管理的困難，加強科研經費的財務管理，有效預防科研經費腐敗的發生。

高校科研經費；財務管理；解決思路

一　引　言

近些年，高校科研經費貪腐案件頻發，如浙江大學原教授陳英旭案、北京郵電大學原教授宋茂強案、北京中醫藥大學原教授李澎濤、王新月夫婦案、山東大學劉兆平案等[1]。一系列科研經費違法案件的發生，反映了高校科研經費管理的弱化，加強科研經費的財務管理尤顯緊迫。但是，目前高校的財務部門在科研經費的管理上面臨種種困難，嚴重制約了對科研經費的財務管理，只有解決這些困難，才能進一步做好科研經費的財務管理工作，有效預防科研經費腐敗行為的發生。

二 科研經費財務管理面臨的困難

（一）科研經費來源渠道的多元化和管理辦法的不統一，造成科研經費的預算控制困難

高校科研經費的來源有縱向的也有橫向的，其中縱向的有國家部委的也有省市相關部門的，科研項目的主管部門較多，各級各類部門設立的科研經費都有不同的科研經費管理辦法，辦法之間差距較大，導致科研經費的預算控制從操作層面上有一定難度。

首先，各類科研經費的預算科目不統一，使會計人員在日常報銷時對預算科目的控制無法保持一致性，比如，根據《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》（2015年，下同）規定，國家自然科學基金項目的預算科目分為直接費用和間接費用兩大類，其中直接費用包括：設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、其他支出等；根據《國家社會科學基金項目經費管理辦法》（2007年，下同）規定，國家社科基金項目的預算科目為資料費、數據采集費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、設備費、專家咨詢費、勞務費、印刷費、管理費、其他等。兩類科研項目經費的預算科目有很大差別。省級項目之間差別更大，例如，《安徽省自然科學基金項目資助經費管理辦法》（2010年）規定，安徽省自然科學基金項目的預算科目包括研究經費、國際合作與交流費、勞務費、管理費四大類，其中研究經費包括科研業務費、實驗材料費、儀器設備費、實驗室改裝費、協作費五項。其他各類科研經費的預算科目都有不同程度的差別。會計人員在進行科研經費預算的控制時，需要針對每一類科研項目分別進行預算分類控制，給財務管理增加了難度。

其次，各類科研經費的預算科目與會計科目（財政部制定的政府收支分類科目-支出經濟分類科目）有較大的差距，使會計人員在預算控制時無法做到一一對應。例如，預算科目“出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費”涉及“印刷費”、“辦公費”、“其他資本性支出（無形資產購置、圖書購置）”、“信息網絡及軟件購置更新”等會計科目；預算科目“數據采集費”、“專家咨詢費”、“勞務費”均涉及“勞務費”會計科目；預算科目“設備費”涉及“辦公設備購置”、“專用設備購置”、“租賃費”等會計科目；預算科目“科研業務費”則更具有不確定性，可包含辦公費、差旅費、印刷費、租賃費、會議費、水費、電費、郵電費、維修（護）費、培訓費等許多會計科目。預算科目與會計科目分類完全不一致，使得會計人員在實施預算控制時難度加大。

另外，各種科研經費管理辦法在預算控制的要求上差距也較大。如《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》規定：會議費、差旅費、國際合作與交流費在不突破三項支出預算總額的前提下可調劑使用；而《國家社會科學基金項目經費管理辦法》規定：項目預算，一般不能調整，確因項目研究需要進行調整，應當按照程序進行核批。再比如，國家社科基金項目勞務費的支出總額，重大項目不得超過項目資助額的5%，其它項目不得超過項目資助額的10%，而國家自然科學基金項目的勞務費則無比例限制。其他各類科研經費管理辦法的管理規定也都有不同程度的差別。管理辦法的千差萬別，導致財務部門在科研經費預算控制中難于準確把握。

（二）部分科研項目經費的過度充裕，導致科研經費報銷不實，增加了財務監督的壓力

首先，有相當一部分科研項目的經費預算實行定額制，無論科研成本多少，均實行統一的預算額度，導致部分科研成本低的項目經費過度充裕。

其次，許多學校對科研經費實行配套制度，按1:1甚至1:2、1:3的比例進行配套，項目本身的撥款已經足夠，再有大量的配套經費，造成項目經費過度充裕。

另外，在項目預算中已經包括的科研項目應負擔的部分成本（如水電費、房屋設備使用費、部分實驗材料費等），多數高校并未要求科研項目承擔，造成科研經費過度充裕。

雖然科研人員也都認識到目前的科研經費管理的嚴峻形勢，但放棄多余的科研經費任由單位或財政部門收回，大多是不甘心的。科研經費過度充裕，科研工作真正需要的經費有限，其余的經費只能通過套取的方式，財務部門對這部分資金的財務監督壓力巨大。

（三）高校財務人員處于管理的不利地位，造成財務管理難于有效實施

高校以教學和科研為中心，相對來說財務管理工作處于次要地位，甚至有許多學校把財務部門劃入后勤服務部門，財務的管理職能大大讓位于其服務職能，造成財務人員對科研經費不敢管、不能管、管不了的局面。

高校的科研人員，尤其是有大項目的科研人員，許多是學校的中層以上領導干部，有地位上的優勢，在制定相關政策時會自覺不自覺地有導向性，對財務部門加強科研經費管理的舉措會有一定的抵觸，使財務部門推行管理措施的阻力很大。而學校領導層普遍對科研立項數、科研立項的層次級別感興趣，各學校均制定有鼓勵科研立項尤其鼓勵高級別科研立項的激勵政策，但對立項后的科研經費管理，校領導一般不太積極，擔心管理太嚴影響科研人員申報項目和做研究的積極性。

另外，由于財務部門在高校中的不利地位，造成引進專業人才較難，高校財務人員有許多是安置的教學科研人員的家屬，人員的業務水平難以保證。財務部門在各高校基本上都是最繁忙的部門之一，因為人手普遍偏緊，同時學校各類科研項目繁多、經費額度較大、涉及的人員廣泛、報銷的票據繁雜，超負荷的工作量造成財務部門管理科研經費心有余力不足。

（四）科研項目的實施過程與財務管理的信息不對稱，導致財務管理實施難以到位

科研項目的實施過程都是科研人員全過程操作，其中的項目申報、中期檢查、結項等由學校科研管理部門負責管理，整個過程財務部門基本不參與，雖然申報和結項過程中有財務部門的簽字蓋章，但大多也只是形式參與，并不能實質性參與科研項目的過程管理。財務人員對科研項目的研究過程并不了解，對報銷費用的相關性、真實性等無法做出判斷，對科研經費的財務監管就只能從形式上進行審查，缺少實質性審查。財務部門對科研成果的物質成本、智力勞動投入成本、時間成本、機會成本等不可能像商品價格那樣可以簡單地量化考察[2]。由于科研項目的實施過程與財務管理過程的信息不對稱，財務部門對科研經費的監管就很難實施到位。

（五）目前的財政政策存在不利因素，使科研經費的財務管理矛盾加劇

首先，目前已普遍實施的財政國庫集中支付制度的限制。國庫支付制度對于從根本上解決財政資金多環節撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高財政資金使用效益，有效防止對財政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預防和遏制腐敗等有非常積極的意義。但是，國庫集中支付制度在執行過程中，對經費的報銷也帶來許多不便。國庫集中支付制度要求，經費支出要通過轉賬或公務卡刷卡辦理，一般不予支付現金。但科學研究有其特殊性，有些項目需要到深山老林或湖泊及偏遠農村取樣、調研等，在這些地方不要說刷卡、轉賬，甚至連發票都無法取得。國庫集中支付制度規定的政府采購制度，也嚴重制約了科研項目的實施，政府采購實施程序復雜、周期過長，嚴重影響科研工作的進度，有些政府采購中標的設備只是遵循最低價中標的原則，買到的設備質量得不到保證，售后服務較差，根本無法滿足科研工作的需要。

其次，國家的科研經費管理辦法均規定，科研項目經費中不能支付項目組中有工資收入的科研人員的報酬，這樣，科研人員進行科學研究就成了無償勞動，本身搞科學研究就是一項非常消耗腦力和體力的活動，卻不能獲得任何報酬，甚至還得自己貼錢（因為有很多實際支付但無法取得合規票據的事項），到財務部門報銷再遇到很多不順利的情況，財務部門就成了科研人員最惱怒的地方，在很多高校的論壇上都可以看到教師們對財務部門的微詞。

上述財政政策的不利因素，導致科研經費執行困難，科研人員與財務部門的矛盾突出，財務部門進行財務管理的阻力巨大。

三 解決科研經費財務管理困難的對策思路

（一）改革現有科研經費政策，加強科研經費管理的統一性

建議國家有關部門（科技部或財政部）牽頭，對科研經費管理辦法進行統一規范。制定普遍適用的科研經費（縱向）管理規定，全面梳理科研經費預算科目，細化預算科目核算內容，保持預算科目核算內容的統一，將科研經費預算科目與財政部規定的會計科目盡量保持一致，便于科研經費的會計核算和預算控制；鑒于科研活動的不確定性和不可預見性，以及外部環境的復雜多變，科研人員無法在項目立項時準確預測不同研究階段，甚至未來若干年后可能發生的支出[3]，建議在制定政策時，盡量考慮預算執行的靈活性和可操作性；考慮科學研究的特殊性，建議國家對科研項目實行目標獎勵制，注重科研項目的績效考核，對一些科研成本投入較低、費用額度相對固定的科研項目，實行以獎代撥制度；對一些科研成本投入較高的科研項目實行按比例部分經費撥款、部分經費獎勵的政策，獎勵經費不再實行報銷制，事先不再給予撥款，待項目完成按其完成成果的考核情況直接一次性給予獎勵，這可以大大省卻科研人員日常報銷的煩惱，使他們把更多精力投入到科學研究工作中。

（二）認真核定經費預算與成本分攤，取消配套政策

各科研項目主管單位對每一項科研項目認真進行成本測算，在此基礎上核定預算額度，確保預算的準確性，不再實行統一的預算定額，避免部分項目經費的過度充裕；各高校應取消科研經費配套政策，改為科研獎勵政策，使科研經費既免去報銷的麻煩，又能真正調動科研人員的積極性；各高校對科研項目應負擔的科研成本（如水電費、房屋設備使用費、部分實驗材料費等）均應據實核定由科研項目承擔，以確保科研成本的真實完整，避免因科研經費過度充裕而導致的違規行為的發生。

（三）加強科研經費管理的政策宣傳，強化領導責任

國家及省主管部門，應充分強調校長和分管校領導在科研經費管理中的領導責任，加強對財務管理重要性的宣傳，使領導層充分認識到加強財務管理的重要性，重視財務管理、財務部門和財務人員，提高財務部門和財務人員的地位，充實財務管理隊伍，充分發揮財務人員的積極性主動性，使財務管理在科研經費管理中真正發揮應有的作用，從而落實國家各項科研經費管理政策，有效避免科研經費腐敗行為的發生。

（四）加強科研項目的過程管理，實施信息公開

建立國家層面和高校層面的科研項目信息共享平臺，對所有科研項目的實施過程實行全程監控和一定范圍內的公開，從項目的申報到研究的每一個階段進展直至項目結項的全過程，都可以通過平臺進行查詢，財務報銷的每一筆業務也都可以通過平臺進行查詢，使科研工作處在全面公開透明的情景之下，使科研經費腐敗行為失去發生的土壤和條件。

（五）簡化科研經費財政支付程序，建立科研勞動補償制度

建議財政部門加強對高校科研經費報銷的調研，充分考慮到科研工作的特殊性，在制定財政支付政策時，給予科研經費支付以寬松的政策，簡化科研經費的財政支付程序，給予科研經費一定的現金提取額度，一般設備采購不需要通過政府采購程序以加快采購進度，保證科研項目的順利實施。另外，高校科研成本核算沒有計入人力資源成本，科研人員無法從科研項目中合法合理的補償勞動成本[4]。國家應逐步建立科研勞動補償制度，對科研人員的勞動付出給予適當的甚至是超額的補償，鼓勵更多高校教師投入到科學研究工作中。

[1]法制晚報訊.教育部調查75所高校科研經費通報4起典型案例[EB/OL].光明網,2014-10-16.

[2]萬麗華.高校科研經費腐敗風險的防范及其內在邏輯[J].教育評論,2015,(1):7-9.

[3]張嵐.關于完善高校科研經費預算管理體系的思考[J].中國科學基金,2014,(1):40-45.

[4]薛二勇.中國高校科研經費管理制度改革的政策分析[J].北京社會科學,2014,(3):20-26.

（責任編校：張京華）

G475

A

1673-2219（2015）09-0094-03

2015－06－02

淮北師范大學2013質量工程項目“以服務高校質量工程為導向的財務體制研究”成果。

張玉翠（1962－），女，山東武城人，淮北師范大學財務處高級會計師，研究方向為高校財務管理。