淺析“營改增”的效應以及發展趨勢

重慶市巫溪縣職業教育中心 楊關美

在當今信息化社會背景下，服務業市場發展潛力巨大，發展前景也非常廣闊。優化稅收制度，能夠直接促進服務業加速發展。“營改增”是我國稅收制度改革的重要內容，對我國經濟結構調整和國民經濟發展，具有積極的促進作用。作為對我國現行的流轉稅制進行完善的基礎舉措，它可以提升我國稅體系建設，促進我國稅制進一步與國際接軌，促進地方稅體系和稅種重建，為第二、三產業發展提供良好的發展環境。2012年在上海開始試行“營改增”，經過幾年的實踐，“營改增”帶來的積極的經濟效應和意義，已經非常突出，有必要進一步擴大試點范圍，使其在財稅體制改革方面、在經濟和政治建設方面、在文化和生態建設方面等發揮更大的作用。

一、“營改增”的效應分析

(一)有利于促進社會經濟發展

“營改增”的目的是為調整經濟結構，其特點是企業在購買固定資產時，可以免征增值稅，因而，“營改增”也是一項減稅政策，減輕了企業的稅負，這對于企業來說，是非常有利的稅改舉措。在服務業和商品流轉環節，實行“營改增”，能夠改善企業生產經營的大環境，促進企業發展，增強企業競爭力，尤其是對現代服務業，其現實推動作用不可估量。

(二)有利于促進財政稅收制度完善

營業稅是我國地方政府稅收的主要部分，也是主要收入來源之一。進行“營改增”后，在短期內會導致地方政府財政收支失衡，也給地方稅種帶來了巨大的沖擊。但是，從長期來看，“營改增”也推動了地方稅體系和主體稅種的重建，能夠促進地方稅制完善，實現財政稅收收入健康增長；降低了服務業稅收負擔，能夠促進服務業市場細分與專業化發展，從而提升服務業發展水平和行業競爭力。

(三)提升了企業的市場競爭能力

增值稅是以增值額為計稅基礎，隨著增值額的增大，企業要繳納的稅款就越多。對于增值稅抵扣不多的企業，“營改增”可能會在一定程度上增加企業稅負。但是，無論如何，“營改增”政策的實行，消除了重復征稅的現象，降低了我國大部分企業的生產和經營成本，提高了企業的經濟效益，增強了企業的國際競爭力。

(四)“營改增”將引發新的財稅改革

我國財稅體制、財稅職能涵蓋的范圍比較廣，幾乎所有的政府部門、企事業單位，都會涉及到。實行“營改增”后，不僅推動了稅收制度的改革，也會牽一發而動全省，帶動我國經濟和政治體制的全面深化改革，使之更加完善，更加符合現代社會和經濟的發展。

二、“營改增”未來趨勢分析

(一)解決了企業重復課稅的問題

企業成為增值稅納稅人后，內部之間的關聯交易，就可以避免重復征稅，企業購買的外包服務等也能夠進行相應抵扣，這促進了企業分工的精細化和專業化，有利于企業經營目標的實現。

(二)優化配置行業資源

“營改增”后，服務業迎來了發展的春天。整個行業經歷了在優勝劣汰的洗禮，行業資源得到了優化配置和更合理的分配，這使服務業的整體發展水平得到了極大的提升。可以說，“營改增”是我國經濟發展的必經之路。

(三)及時解決“營改增”中出現的問題

改革總是會有曲折的，“營改增”也不能一蹴而就。對于在“營改增”過程中出現的問題，要高度重視并及時解決，確保“營改增”的順利推進。一是要繼續擴大試點行業的范圍，根據行業的固定資產抵扣情況，合理增加可抵扣項目。二是嚴格控制“營改增”的風險，規范操作程序。三是限時取消各地財政扶持政策，避免出現政策依賴和稅收洼地，為納稅人打造公平競爭的政策條件。

(四)加快“營改增”試點工作的推進

一是建議將為人們生活提供服務的行業，納入“營改增”試點范圍內。二是根據金融保險業計稅依據情況，對金融保險業依6%的征收率征收增值稅。三是對建筑業實行專門的征管和稅制管理。以建筑勞務發生地預繳、機構所在地匯繳等方式，進行征收增值稅，對預繳率實行統一標準。

(五)重構增值稅管理流程

要建立和完善稅務工作動態預警管理體系，加強專用發票風險防控。事前，稅務人員根據預警信息，對重點行業進行實地核實，嚴格審批程序；事后，對納稅人進行納稅評估，利用“從緊”的事后管理方式，彌補事前審批的不足，以達到責任明確、懲罰有效的目的。要完善納稅人信用制度和信用機制，將違規企業列入信用黑名單，進行重點監管。通過信用制度對納稅人形成有效約束，增強企業的納稅意識和納稅積極性。最后，要繼續完善金稅工程建設，提升金稅工程數據匯集能力，增加工程涵蓋范圍，加強系統新功能開發和應用，比如，增加管轄范圍內的存根聯數據明細查詢與統計功能、增加專用發票明細比對功能等。

三、結束語

營業稅改增值稅是我國稅收制度改革的重要內容，現在北京等地區也都相繼開始了“營改增”，其正面效應和意義也更加凸顯。短期內“營改增”可能會影響到國家和地方政府的財政收支，但是，從長遠來看，“營改增”能給企業帶來多種現實和潛在的益處，提升企業經濟效益，增加政府財政收入，推動我國經濟發展。

[1] 劉世云.“營改增”產生的效應與應對措施[J].財經界(學術版),2014

[2] 王洪萍.“營改增”的創新、效應及其實施對策[J].民營科技,2014