稅如何才能增得不“痛苦”？

趙曉

增稅已是大趨勢，那些與增稅相“配套”的動作更值得我們思考。

2015年春節剛剛過去，一條“小微企業所得稅優惠政策”映入人們的眼簾。但細觀其內容會發現，僅是把享受減半征收企業所得稅優惠的小微企業范圍，由年應納稅所得額10萬元以下擴大到20萬元以內（含20萬元）。這樣不解渴的減稅政策也能引起人們的關注，說明如今的企業實在太需要實實在在的優惠政策了！

但中國企業面臨的政策現實是什么呢？

減稅已無可能

在中國經濟轉型和復蘇的困難時期，通過減稅和放權以激發市場的活力，一直是大家的共同期盼。但是，為什么減稅喊了這么些年，增稅卻一直在持續？最直接的原因是，減稅和減支是硬幣的兩面，減稅必先減支。支出減不下來，何談減稅！據媒體報道，2014年全國稅收比上年增長8.8%，并首次突破10萬億大關。

當一個國家的人均GDP超過5000美元時，老百姓對公共服務和社會福利的需求就會直線上升。中國現在人均GDP已經超過7000美元，民生支出的需求和剛性都很大，加之我國現階段的行政管理改革和經濟市場化改革還遠未到位，繼續減稅對政府財政，特別是地方政府的財政會帶來很大壓力。所以，從平衡預算的角度看，進一步減稅的空間已然不足。

另外，從橫向比較上看，中國稅負也有適當提升的空間。2014年，我國以稅收收入計算的小口徑宏觀稅負大約也就是20%左右，OECD（經合組織）美洲國家平均宏觀稅負為27%左右，而OECD歐洲國家平均為37%左右，發展中國家平均為25%左右。也就是說，相比較而言，我國的小口徑宏觀稅負水平還是不高的。

對于今后的稅制改革方向，十八大的定調是“穩定稅負”和“建立現代財政制度”。在這些舉措中，除了“推進增值稅改革，適當簡化稅率”這一條外，其他的改革基本上都是增稅舉措。由于目前中國稅制本身存在的諸多問題，比如間接稅占比過高、收入差距和經濟結構調節能力差等等，十八大提出的稅制改革舉措非常必要也很緊迫。

但關鍵是，增稅之后該怎么辦？

增稅之后該做點什么？

第一，要加快落實結構性減稅政策。該增的要增，但該減的也要減。現在有一種傾向，就是增稅政策推出來很快，而減稅政策的推出總是磨磨唧唧。比如，成品油消費稅可以在半個月內連續兩次上調，而對于之前普遍詬病的“饅頭稅”、“月餅稅”之類卻總沒有實質性改進，對創新型產業、小微企業的稅收優惠力度也總讓人覺得不那么解渴。

第二，要加大力度清理非稅收入。除了稅收之外，政府還有一大塊的收入就是非稅收入。這些收入雖然不是稅收，但一樣具有稅收的實質，就是都要由老百姓來負擔。2014年，初步估計這塊收入大致在8萬億左右。清費正稅是符合“建立現代財政制度”改革方向的，但我們不能讓稅“正”了，而費卻總“清”不了。

第三，要著力于提高社會福利水平。一個國家的稅負是否“痛苦”不應只糾纏于稅負高低，更應關注財政支出結構是否合理。如果政府所獲得的大部分財政收入用于民生支出和福利水平的提升，即使稍高的稅收水平也無傷大雅。歐美國家的宏觀水平確實比中國高，但是他們的公民享受到了“從搖籃到墳墓”無所不包的福利，所以那些國家的民眾對高稅負的接受程度就比較高。在這些國家中，社會福利支出是財政總支出中的最大項目，一般都在30%以上，美國為45%，德國高達71.49%，而我國這一比例還不到30%。老百姓既要承擔過高稅負，又要自己攢錢買房和養老，更要準備大額資金用于醫療和下一代子女教育，如何能不“痛苦”？

總之，從現狀與改革方向來看，增稅在我國應該是大趨勢，但增稅之后該做點什么才更值得我們思考。