探究現金流量模型的高校財務風險評價體系的構建

周銀健

摘 要：隨著時代的發展，社會的進步，國家越來越關注高校的財務問題。目前，由于各種原因導致高校出現財務風險的現象越來越突出，根據高校財務風險的容，將其分為三種，日常運營風險、投資風險以及籌集資金風險。以現金流量表的編制，探討現金流量模型的高校財務風險評價體系的構建，希望對高校財務風險狀況的評價有一定的幫助。

關鍵詞：高校；財務風險；現金流量；模型；評價

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）04-0124-02

隨著社會的快速發展，各大高校也加快了發展的步伐，所以每個高校都在擴大招生規模，導致在一定程度上造成了高校的財務問題，所以高校的財務狀況也面臨著沖擊和挑戰。所以應該加強高校財務風險的評估工作，防止學校出現財務危機，本文通過探討現金流量的高校財務風險評價體系的構建，幫助學校財務風險進行評估。

一、高校財務風險概述

高校財務風險是指在高校的正常運營的過程中，由于資金方面的運轉不正常而導致學校面臨著財務的風險。高等學校的資產用于抵債的現象幾乎很少發生，但是避免不了發生由于資金的利用不當，導致高校資金短缺的財務問題，這種情況嚴重阻礙著高校的正常運轉。所以應該加強對高校財務風險的評估管理工作。高校中的財務風險有兩種角度的定義，狹義上的高校財務風險指的是由于高校的財務方面出現了問題，這些問題會給學校帶來很多不確定性的風險。廣義的高校財務風險指的是，在高校進行的各項經濟活動中，存在著一些不確定性的因素，這些不確定性的因素會造成高校的收益與同期預期的財務收益有很大的偏差。所以高校財務風險不僅會影響高校的財務問題，還會阻礙高校的發展和進步。

二、基于現金流量的高校財務風險評價體系的構建

現金流量表可以全面地體現出高校現金的具體使用情況，包括高校現金的各種來源、高校現金的使用以及高校現金除了使用的部分余缺的信息，本文對于高校財務風險評價體系的構建主要包含兩個方面的內容，其中一方面是現金流模型的構建；另一個方面是設計現金流評價體系的規則。

（一）現金流量模型的設計

1.編制現金流量表

首先，現金流量表的具體內容是能夠全面徹底地體現高校的現金的整體運行情況，并且能夠清楚地反映資金的使用是否平衡，經過對這些情況的了解，學校可以進一步的調查出導致資金使用失衡產生的原因。調查學校資金總體失衡的風險的原因可以從高校的日常運行活動、學校的投資活動中以及學校的籌集資金活動入手。當發生一些特殊的情況時候，需要列出每一項資金活動中的資金來源、資金的具體使用以及資金的剩余相關信息。這些特殊的情況，比如學校想不考慮其他的因素，只想了解因為預算的管理不合理而導致的資金日常運營的風險；或者比如，學校想要考察因為購買資產進行的投資而產生的風險；或者是比如學校為了貸款而帶來的資金風險。

其次，在高校進行投資活動或者是高校籌集活動時候，其目的是為了實現學校能夠長期穩定的發展，所以學校應該加強平時的日常運營中的資金管理。高校應該充分地結合當前的財政撥款的方式，應該在日常的運行狀況中要實現收支平衡，同時還應該體現分類收支平衡的良好狀況。所以，無論是基本資金運行還是學校的專項經費的運行都應該重視現金流量的分類收支平衡。針對上面的描述，編制現金流量表具有重要的意義，一方面它要充分地體現出高校的整體運行時候的現金總體流量的情況以及高校日常運營，投資以及籌資時候的現金流量情況，另一方面，現金流量表還應該充分地體現高校的日常基本運行以及專營經費能夠區分列出。

2.現金流量表的基本內容

本文所設計的現金流量表是以庫存現金或者是銀行的存款等現金流量為基礎，主要能夠反映出高校的整體的現金流量的具體情況。其中附表用于體現高校的日常運營活動時候現金流量的組成，主要包括日常現金的基本運行情況和高校經費的專項現金的實際情況。

3.現金流量表的模型構建

在上述的內容中，我們可以發現財務風險類別中存在著一定的關系，比如，運營、投資以及籌集資金產生的現金的凈流量的總和等于現金以及先進等價物的凈增加金額。或者比如，非限定性以及限定性的收支凈額與調整項的總和等于運行產生的現金的凈流量。

我們可以通過觀察總結得知，組成高校現金流的具體內容以及影響高校現金流的各種因素。模型的第一層是現金以及現金等價物的凈增加額，體現出高校現金流量的凈增加的具體狀況。該數值有正負之分，當現金以及現金等價物的凈增加額為正數的時候，表明高校的現金收支活動中收入的資金比支出的資金多，所以表明高校的凈資產在一定程度上有所增加。如果現金以及現金等價物的凈增加額是負值表示高校的現金收支活動中支出的金額比收入的金額要多，表明高校的凈資產在逐漸地變小。第二層，具體指出了導致現金以及現金等價物凈增加額有所增加的影響因素，運營、投資以及籌資活動產生的現金凈流量為第一層的現金以及現金等價物凈增加額服務。第三層分別列出了影響各項資金活動的因素。具體的，非限定性以及限定性的收支凈額和調整項影響著運營產生的現金凈流量；投資產生的現金凈流量受到對外投資、固定資產與無形資產、結轉自籌基建的因素影響；借入款和利息影響著籌集資金產生的現金凈流量。

（二）高校財務風險評價原則的構建

1.構建的具體思路

高校財務風險的評價主要是為了實現對高校資金運轉過程中的各項風險的實時監測，并且加強對高校的資金使用的管理。高校財務風險評價體系是一種風險診斷的有效工具，所以這個評價體系的使用是為了防止高校資金運營中出現風險，主要側重于對高校資金風險的預防，而不是當高校出現了財務狀況的時候，對財務缺陷進行補救。所以，由于資金短缺而造成的高校的財務風險應該要揭示，但是本文所設計的高校財務風險評價體系主要是表現高校的日常資金運營中的具體情況，從而為風險預警以及檢測的作用提供有力的保障。所以在構建高校財務風險評價體系的時候應該遵循體系的基本原則，主要包括兩個基本核心內容：一方面是高校財務風險的分類化的評價；另一方面是高校財務風險的等級化評價。endprint

通常情況下，高校財務風險評價體系的規則制定的思路應該遵循首先進行風險的分類，再通過流程進行等級的劃分。

風險分類和風險等級的劃分是具有不同的作用的。但是，應該注意的是，高校的發展具有階段性的特征，所以高校的財務風險的評價體系也會體現出階段性的特點。也就是說，在高校發展的不同時期，財務風險的評價體系當中的各項風險指標都有著不同之處，與此同時，在每一個風險等級的描述中風險的表現也會清楚地反映出每一個高校發展階段的特征。所以，風險指標可以隨著高校發展階段的不同而可以做出適當的微調整，但是風險指標的具體選取應該與風險等級的描述應該保持統一。這樣才能夠實現評價體系對于財政風險評估的準確性和實效性。

2.風險分類評價指標以及風險等級的選取

高校日常運營風險、投資風險以及籌集風險的影響因素都是各不相同的，所以具體的選取分類的評價指標應該有所不同，接下來分別介紹他們的指標的選取。

對于總體運行風險來說，可以選擇“期初現金余額以及本期運營收支的結余”作為評價指標，如果評價總體運行風險的指標的數值為正，表示的是高校的資金收益正常，沒有存在資金失衡的現象，資金正常的流轉。當評價總體運行風險的指標的數值為負說明高校資金的收益出現問題，支出大于收入，資金不能夠進行正常的運轉。對于日常運行的風險來說，應該選擇影響日常運行風險的三個因素作為評價的指標。對于籌集風險來說，因為影響高校的貸款的因素比較多，而且學校每一年還款的本金額總是發生著變化，所以應該選取“利息支出占運營支出的比例”作為高校籌集資金風險的指標。本文按照風險程度由低到高的順序將高校財務風險劃分為綠色等級、黃色等級、橙色等級以及紅色等級。每一個等級的選擇都應該根據對風險的類型進行全面的分析之后。這樣才能夠保證選擇的風險等級的合理科學性。

三、結語

隨著社會的發展，國家越來越重視高校財務運行狀況的管理，因為它影響著學校的生存和長期穩定的發展，所以高校應該加強財務風險評估體系的建設，實現對學校財務的實時檢測和有效的管理。本文介紹了基于現金流模型設計了高校財務風險的評價體系，能夠有效地實現對高校日常資金運營情況的了解以及對投資和籌集資金情況的掌握，防止學校因為資金的短缺而發生財務風險。

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[責任編輯 吳明宇]endprint