WTO后我國稅收發展與改革思考

黃岡師范學院 丁智利

在我國加入WTO之前，業內專家學者就曾經對我國加入WTO后，關于稅收發展的相關問題提出了許多觀點。觀點主要圍繞著兩個方面展開，第一：部分學者認為我國加入WTO后，雖然國民經濟會面對很多新問題，但總體趨勢將會出現快速發展局面，而且正面影響相對較多；第二：我國在加入WTO后，國內稅收面臨的問題存在頗多爭議，因為參與國際分工后，我國對外資稅收優惠政策是否應該延續，以及這與國民稅收政策是否相抵觸等問題是矛盾的焦點。綜合以上觀點，對于我國加入WTO后關于稅收變化的擔憂，主要原因在于認識上的不統一。

一、WTO背景下的稅收再認識

從國際稅收發展來看，可以用“同步、調整與適應”來歸納，同步的含義是指，二十世紀后期，全球共同經歷了稅收改革，這種同步是在經濟貿易全球化的背景下完成的。對比而言，國內的同步同樣開始于二十世紀后期，當時的中國正處于改革開放初期，中國正經歷著經濟全球化與世界稅收改革的同步發展，在近二十年的發展道路上，中國嘗試通過不斷的改革來調整與適應國內外形勢的變化。因此，中國加入WTO后，其稅收發展以及國家稅收政策的變化應基于以上的實際情況進行再認識。

(一)讓渡主權稅收的再認識

首先，對于WTO的認識不能停留在“管理主權國家稅收”這樣的層面上，它是一個國際貿易組織，提倡貿易自由化，為各成員國搭建自由貿易平臺。其次，要對WTO的基本特征充分認識，作為自由貿易主要載體，WTO將原則與例外進行統一，因此國民待遇與稅收優惠需要重新認識，因為兩者正反映了原則與例外的統一。第三，WTO作為經濟全球化的載體，需要主權國家對經濟主權進行讓渡，已達到區域共贏，因此WTO為了實現經濟全球化會要求成員國讓渡其稅收主權。在特殊情況下，一旦成員國間存在稅收矛盾，WTO還有責任參與協調。

(二)邊境稅與境內稅的再認識

在WTO框架下，各成員國的稅收政策運用需要從以下幾個方面重新認識。第一，WTO規則會極大的限制主權國家稅收設置與政策運用，這對一個主權國家的稅收有很大影響。第二，在邊境稅問題上保護邊境稅收與保護國內產業之間并不存在正相關，相反通過調整境內稅是促進國內產業升級的必由之路。

二、WTO后中國稅收發展歷程

2001年中國申請加入WTO，目的是為了迎合經濟全球化的大趨勢，在多年的努力探索下，中國逐漸形成了具有中國特色社會主義的稅收體系，在稅收體系的改革中，保持國內優勢產業并積極參與國際分工是稅收改革的基本原則。

(一)逐步降低關稅

我國自加入WTO之時，即承諾逐年降低關稅，數據顯示中國在2002年到2005年的三年間，平均關稅由15.3%下降到的10%，到2010年已降至9.8%，列發展中國家首位，甚至低于部分中等發達國家水平。其中，農產品平均稅率由最初的18.1%下降為15.3%，到2010年已降至15.2%；工業品平均稅率由11.7%到9.5%，到2010年已降至8.9%。除此之外，由于我國汽車產業相對落后，到2006年我國對進口整車以及零部件也進行關稅調整，降幅均超過一半以上。

(二)內外資企業稅費統一

在我國改革開放之初，國家為了吸引外資、引進國外先進技術，出臺了外企稅費優惠的相關政策。隨著我國改革開放的不斷深入，市場經濟體制也趨向完善，為了保護內資企業的發展，《企業所得稅法》于2008年起正式實施，章程中特別提出關于調整相關稅收優惠政策，未來我國將逐步取消外資企業的稅費優惠待遇，這一轉變也促使我國稅收與WTO規則更加吻合。

(三)增值稅的出臺

增值稅改革最初于2004年在東北三省試點運行，2009年1月1日正式實施由生產型增值稅轉為消費型增值稅，以適應國際稅收。增值稅的出臺解決了我國生產型增值稅收所產生重復交稅問題,并進一步降低了企業設備投資的稅收負擔。

(四)靈活運用出口退稅

WTO框架下，主權國可以合理運用出口退稅來促進本國的外經貿發展。加入WTO后，我國根據實際情況，在合理范圍內有效地進行著退稅率上下變動與退稅范圍增減等運作，較好地把握了國際間商品交易形式，實現了國家的政策目標。

(五)法制化進程不斷完善

稅收法制化程度是一個國家稅收制度成熟與否的關鍵指標之一，我國自從2001年加入WTO以來，一直致力于完善稅收法制化進程，這既是市場經濟體制下稅收發展的本質要求，同樣也是WTO進程中的必然結果。

三、結束語

綜上所述，我國加入WTO后，稅制改革逐年推進，為了更好地適應國際化分工，我國正經歷著第十二個五年規劃，這也是我國稅收深化改革的關鍵時期，我們應該時刻關注國際稅收改革的新發展，立足于我國國情切實有效地將稅收改革深入推進，建立和諧稅收理念，把握大趨勢，為營造主權國家科學化稅收不斷努力。

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