內(nèi)部控制的有效性和效率問(wèn)題的探討

河南安彩能源股份有限公司　谷九英

內(nèi)部控制的有效性和效率問(wèn)題的探討

河南安彩能源股份有限公司谷九英

摘要:企業(yè)內(nèi)部控制體系是否完善決定了企業(yè)未來(lái)的發(fā)展空間大小，可見(jiàn)良好的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性。內(nèi)部控制的目的是為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全不受侵害，保障財(cái)務(wù)信息的高質(zhì)量和準(zhǔn)確性，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不違反相關(guān)的法律法規(guī)，在此前提下實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，創(chuàng)造更多的利潤(rùn)和發(fā)展空間。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制有效性和效率探討

一、前言

企業(yè)內(nèi)部控制體系指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一種職責(zé)分工制度，以有效的防范和及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種企業(yè)內(nèi)外的潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的合理分配。但目前我國(guó)絕大部分企業(yè)并不重視企業(yè)內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的失控，無(wú)形中損失了許多資產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)效率始終提不上去。為了使企業(yè)得到更好的發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制力度，建立完善的內(nèi)部控制制度。而企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和效率就是指通過(guò)科學(xué)合理的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)來(lái)完善內(nèi)部控制制度，并使之能夠有效運(yùn)行，以達(dá)到內(nèi)部控制的最終目的。判斷內(nèi)部控制是否有效關(guān)鍵要看：第一，企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的是否合理。也就是說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該結(jié)合本企業(yè)的特點(diǎn)與現(xiàn)狀進(jìn)行設(shè)計(jì)，才能取得更好地控制效果，不能無(wú)亂照搬，以免引起內(nèi)部控制的混亂；第二，企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的程度。任何制度的頒發(fā)都需要相應(yīng)的執(zhí)行力來(lái)完成，內(nèi)部控制執(zhí)行的程度越好，有效性和效率也就越高。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問(wèn)題

(一)企業(yè)內(nèi)部控制體系的不完整

目前我國(guó)大多企業(yè)仍受到傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念的影響，還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，也沒(méi)有完善內(nèi)部控制體系，習(xí)慣于事后補(bǔ)救，而不是提早預(yù)防，而且事后也沒(méi)有進(jìn)行有效總結(jié)和反饋，造成問(wèn)題的反復(fù)出現(xiàn)，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的損失。此外，很多企業(yè)更重視有形資產(chǎn)的控制與管理，卻忽視了無(wú)形資產(chǎn)如企業(yè)形象、企業(yè)品牌、員工素養(yǎng)等的控制，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理造成了較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。或者有些企業(yè)雖然已經(jīng)建立了相關(guān)的控制制度，但效果卻不佳，這主要是因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力不足，也缺乏完善的考核評(píng)估制度，沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)督、獎(jiǎng)懲制度就無(wú)法激發(fā)員工執(zhí)行的積極性，最終導(dǎo)致企業(yè)制度只流于表面，卻無(wú)法得到有效實(shí)施。

(二)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不夠

企業(yè)內(nèi)控制度針對(duì)的是企業(yè)內(nèi)部，這可能會(huì)導(dǎo)致監(jiān)督人員地位尷尬，受內(nèi)部因素的制約，無(wú)法發(fā)揮出有效監(jiān)督的作用，獨(dú)立性不強(qiáng)。這取決于企業(yè)管理層是否足夠重視內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，但目前很多企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還不深，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，相關(guān)的內(nèi)部控制工作只停留在文書表面，而沒(méi)有發(fā)揮出實(shí)際作用，管理層沒(méi)有起到帶頭作用，企業(yè)員工也自然也無(wú)法表現(xiàn)出足夠的積極性和主動(dòng)性，嚴(yán)重影響到了內(nèi)部控制的開(kāi)展。而且由于讓內(nèi)部控制發(fā)揮成效是一個(gè)較為長(zhǎng)久的過(guò)程，很多企業(yè)管理層缺乏足夠的耐心，沒(méi)有堅(jiān)持進(jìn)行內(nèi)部控制，這也是導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不高的一個(gè)原因。此外，由于內(nèi)部控制需要增設(shè)部門、建立制度，也就變向增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的環(huán)節(jié)，導(dǎo)致一些企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制會(huì)拖慢企業(yè)的經(jīng)營(yíng)節(jié)奏，因此更愿意采取傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式，不愿意做出改變，這也是阻礙內(nèi)部控制工作開(kāi)展的一個(gè)原因。

(三)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制缺乏正確的理解與評(píng)價(jià)體系

很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的定義并沒(méi)有一個(gè)完整的了解，單純認(rèn)為內(nèi)部控制等于企業(yè)管理，從而阻礙了內(nèi)部控制發(fā)揮作用。實(shí)際上內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，它涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的各個(gè)方面，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中有著直接的影響，但并不完全等同于企業(yè)管理，做好內(nèi)部控制是為了更好的管理和發(fā)展企業(yè)，所以兩者之間不能劃等號(hào)。

三、提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和效率的方法

(一)建立相關(guān)健全的內(nèi)部控制制度

建立健全的內(nèi)部控制體系首先要進(jìn)行科學(xué)合理的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，要將內(nèi)部控制制度結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各個(gè)方面，結(jié)合企業(yè)相關(guān)守則規(guī)范，與企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)進(jìn)行考慮，以確定內(nèi)部控制的要點(diǎn)，保證內(nèi)部控制的有效性。其次，還要在設(shè)計(jì)的同時(shí)考慮相關(guān)考評(píng)制度的合理性，保證考評(píng)制度能夠切實(shí)有效的發(fā)揮出作用。再次，企業(yè)要明確分工，建立起相關(guān)的責(zé)任追究體系，以保證職權(quán)的明確和責(zé)任制度的有效性，避免相互推卸責(zé)任現(xiàn)象的出現(xiàn)。最后，企業(yè)要完善相關(guān)的考核機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制，只有建立起有效的激勵(lì)機(jī)制才能夠有效提升企業(yè)的運(yùn)作效率，提高員工工作的主動(dòng)性，但要注意公正、公平、公開(kāi)的原則，切實(shí)發(fā)揮出激勵(lì)機(jī)制的功效，以確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

(二)重視企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的發(fā)展以提高執(zhí)行力度

企業(yè)管理層的理念將會(huì)影響到一個(gè)企業(yè)的發(fā)展方向，若管理層不重視企業(yè)內(nèi)部控制，將無(wú)法發(fā)揮出內(nèi)部控制的有效性。因此，要提高內(nèi)部控制的有效性就必須加強(qiáng)企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，并以身作則，為員工樹立一個(gè)良好的榜樣，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。此外，企業(yè)還要重視自身企業(yè)文化的發(fā)展，保證企業(yè)文化積極健康，且有自身的文化特點(diǎn)，營(yíng)造出一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，對(duì)開(kāi)展內(nèi)部控制工作有著積極的作用。當(dāng)然企業(yè)文化的開(kāi)展工作離不開(kāi)員工的支持和響應(yīng)，因此，企業(yè)要重視員工的培養(yǎng)，以提高企業(yè)員工的綜合素質(zhì)，員工業(yè)務(wù)水平、操作技巧、職業(yè)素養(yǎng)的提升能夠使企業(yè)內(nèi)部控制工作更好的開(kāi)展。要做到這一點(diǎn)，除了必要的培訓(xùn)工作外，企業(yè)還應(yīng)該適時(shí)招收一些高質(zhì)量的管理人員，組建高素質(zhì)的管理團(tuán)隊(duì)，以提高企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)水平，管理團(tuán)隊(duì)一定要有較高的職業(yè)素養(yǎng)，才能起到帶頭作用。

(三)建立相關(guān)考核監(jiān)督制度

建立相關(guān)的考核制度可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制完善與發(fā)展。因此，財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門與其他部門不但要各自明確分工，還要密切聯(lián)系，以保證信息交流的流暢性，也才能形成有效的互相監(jiān)督，互相合作，互相促進(jìn)。此外，還可以通過(guò)雇傭一些外部審計(jì)單位來(lái)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部相關(guān)部門的監(jiān)督，有效減少違規(guī)行為的出現(xiàn)。在內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程中，還要不斷根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，尋找其中的漏洞進(jìn)行糾正，以完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制的有效性。

另外，企業(yè)還可以通過(guò)合理的手段利用內(nèi)外部競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)來(lái)提高內(nèi)部控制的有效性。提升企業(yè)內(nèi)部控制的效率就要同時(shí)做好內(nèi)部和外部的相關(guān)管理活動(dòng)。首先在內(nèi)部中要根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整崗位人員的配置，做到人盡其用，并明確各個(gè)崗位人員的具體職責(zé)、科學(xué)的進(jìn)行人員配置，充分利用員工各個(gè)年齡段、各個(gè)經(jīng)驗(yàn)領(lǐng)域的不同來(lái)優(yōu)化人員配置，以提升企業(yè)內(nèi)部控制的效率。并完善相關(guān)的監(jiān)督制度，使崗位中人員能夠相互督促，相互監(jiān)督，以提高員工工作的規(guī)范性和效率，對(duì)其中存在的一些問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的整改，獎(jiǎng)懲分明，利用此類激勵(lì)機(jī)制來(lái)提高內(nèi)部控制的效率。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，良好的企業(yè)內(nèi)部控制可以有效提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的規(guī)范性和合法性，極大的保證了企業(yè)資產(chǎn)的安全，也保障了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，并優(yōu)化了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前的情況下，我國(guó)許多企業(yè)開(kāi)展的內(nèi)部控制雖然取得了一定的成績(jī)，也在一定程度上完善了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，但仍然存在不少的問(wèn)題，如何提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和效率還需要各個(gè)企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況不斷對(duì)其進(jìn)行探索和總結(jié)。因此，每一個(gè)企業(yè)都必須重視內(nèi)部控制，不斷完善自身內(nèi)部控制的建設(shè)，已達(dá)到提升內(nèi)部控制有效性和效率的目的，從而保證企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，保證企業(yè)穩(wěn)定持久的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]劉玉廷,王宏.提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性的重要制度安排——關(guān)于實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的有關(guān)問(wèn)題[J].會(huì)計(jì)研究.2010 (07):98-101

[2]柴芳云.企業(yè)內(nèi)部控制有效性及其評(píng)價(jià)[N].集美大學(xué)學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版).2010(01):10-11

[3]范文玲,孫曉微.公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用淺析[J].時(shí)代金融.2012 (27):267-269

[4]伍澤慧.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的效率分析[J].商業(yè)會(huì)計(jì).2012(24): 579-581

[5]孫偉偉.公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制效率的影響研究[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì).2012(25):67-69