走出去企業海外公司稅務風險管理探討

中海石油（中國）有限公司　劉建春

走出去企業海外公司稅務風險管理探討

中海石油（中國）有限公司劉建春

摘要:隨著我國市場經濟的發展,企業實力的增強和成熟，越來越多的企業家們開始把眼光瞄向境外，謀求海外發展。但是很多“走出去”企業的稅收管理基本上處于放任自流的狀態,遭遇境外稅務問題困擾的不在少數。如何加強境外企業的稅收管理，提高境外分、子公司的納稅遵從度，降低稅務風險，是走出去企業日益重視的熱點議題。

關鍵詞:走出去稅務風險

長期以來，我國的“走出去”企業容易忽視稅務問題和稅務風險管理，由于缺乏對投資國當地稅務法規的充分了解，未充分履行投資國當地的稅務合規申報而遭受各項處罰的案例屢見不鮮。因此正確認識并有效控制海外投資稅務風險尤為重要。

一、“走出去”企業海外稅務風險管理工作存在的問題

(一)對投資國當地稅務政策不了解

各國立足于本國實際所制定的稅法各有特色，即使是同一稅種，在征稅基礎、稅率以及征管方面其規定也千差萬別。“走出去”企業因對投資國的稅收制度不了解，而導致不必要的稅負增加的情況非常普遍。不僅如此，如果公司日常運營未充分評估納稅申報義務和涉稅風險，特別是可能導致稅務稽查和罰金，企業蒙受巨額稅負、聲譽損失，在當地稅局產生信任危機，造成更大的麻煩。

(二)財務核算不規范，稅務申報不及時

很多境外分、子公司或者是投資平臺，有些財務核算不規范，如分紅派息等業務未及時核算，或長期掛賬處理，有的企業干脆不入帳，在納稅申報時不能提供足夠的報表信息。對于投資平臺公司，或者初成立的公司，由于沒有發生經營性業務，很多企業忽視了稅務申報義務，沒有及時進行稅務申報，導致稅務風險。

(三)公司管制不規范，資金流轉沒有法律依據

“走出去”企業對于境外子公司的管理，很多仍然延續了國內的操作習慣，經常存在以集團內部文件代替法律文件，以公司審批程序代替法律程序的情況，忽視了公司章程的規定，沒有準備董事會決議等法律文件。很多走出去企業對于重大融資活動，缺乏董事會決議和合同等法律文件支持，也未及時履行稅務申報義務。

(四)忽視轉讓定價交易管理

關聯交易轉讓定價監督制度即應由納稅人事先準備同期證明資料，在調查發生時承擔協力義務并證明其轉讓定價合理的舉證責任。“走出去”企業往往大量存在關聯交易，但實際業務卻忽視了關聯交易管理及定價評估，沒有準備定價合理性評估文檔，或者未能按時提交同期資料，可能招致稅局審計和納稅調整，甚至征收巨額罰金。

(五)稅收協定不熟悉或未充分利用

企業在境外遇到涉稅糾紛、歧視待遇時，往往采用“息事寧人”的方式，大部分企業選擇順從當地稅務機關。尋求我國稅務機關幫助的企業不到三成，未能充分利用國與國之間稅收協定維護企業權益，這一比例與發達國家相比還很低。

二、海外稅務風險管理建議

(一)提高稅務風險意識，嚴格履行合規納稅義務

企業應對被投資國財稅體制和稅法充分了解，對于企業涉及的業務活動涉及的稅種，適用稅率及計稅方法，納稅申報的要求等進行專業判斷，提高稅務風險意識。同時企業需按當地要求履行注冊手續，定期進行年檢，履行企業合規申報和稅款繳納義務，完整提交納稅申報表和相關財務支持文檔。

(二)規范企業法人管理和財務核算

企業應嚴格按照公司治理履行相關法律程序，完備法律文檔，做到內部交易和資金調撥有合同可依，或有法律文件支持。在此基礎上，保持完整會計記錄和報表，必要時經當地會計師事務所的審計。

(三)加強轉讓定價管理

公司應滿足關聯交易、資金流動具有合理商業目的的要求，減少不必要關聯往來。注資、分紅、借貸款，均有法律文件、董事會決議或會議紀要支持。對于重大關聯交易，稅務提前參與評估方案，需要時引用顧問支持。對于轉讓定價監管嚴格的國家，建議公司對于重大關聯交易，定期出具轉讓定價報告，詳細記錄交易類型、交易金額，定價方法評估過程等，年度終了及時出具同期資料報告。

(四)做好和主管稅務機關的溝通協調

由于企業經濟業務的復雜性和多樣性，稅收政策盲點依然存在。有些歐洲國家，如荷蘭，稅局的處事方式相當靈活，并傾向于與企業協商處理涉稅事宜，企業應多與主管稅務機關溝通，取得主管稅務機關的理解和支持。預約定是當前許多發達國家普遍采用的一種轉讓定價調整新方法，能夠有效降低企業稅務的不確定性。

(五)運用稅收協定保護權益

企業應主動關注中國、投資平臺公司以及投資國之間的稅收協定，積極發揮稅收協定在維護國家稅收主權和保護企業合法權益方面的職能作用。企業在境外遇到涉稅糾紛、歧視待遇時，應及時向我國稅務部門反映，并按照相關規定申請啟動相互協商程序，由稅務總局與締約對方稅務當局展開雙邊磋商，通過政府間正式的磋商機制來解決稅務爭端和糾紛，維護企業合法經濟利益。

(六)充分利用“內腦+外腦”兩種資源

企業應結合公司業務特點、投資渠道和主要運營國家情況，加強稅務人員培訓，重點了解和掌握所在國家的財稅制度以及我國與世界主要國家和地區簽定的稅收協定情況，培養適應企業“走出去”的專業稅務人員。同時也可以積極借助專業稅務咨詢機構的技術力量，合理使用、調配企業內外部的專業資源。“外腦+內腦”的模式可使企業揚長補短，更好的規避企業稅務風險。

三、結束語

“走出去”企業想要得到當地的尊敬，必須要遵守當地法律，樹立合規經營、依法納稅的負責任企業形象。企業應加強對海外稅務風險管理的重視程度，建立完善的稅務風險管理機制，促進“走出去”企業健康、穩定的發展。

參考文獻：

[1]黃佳,曹菲.海外投資稅務風險詳解[J].首席財務官. 2011.12