銀行會計內控管理的風險因素與防范對策

霍祎

銀行會計內控管理的風險因素與防范對策

霍祎

在銀行經營管理中，會計內控管理是重要的內容，高效的會計內控管理是銀行占據市場競爭優勢的重要保證。隨著社會經濟的快速發展，銀行面臨的經營風險越來越大。在新的經濟發展形勢下，銀行必須提高會計內控管理效率，才能獲得市場競爭力的有效提升。本文從銀行會計內控管理出發，分析現階段存在的風險因素，提出有效的風險防范對策，為提高會計內控管理效率提供更多參考。

銀行會計；內控管理；風險；防范

一、風險因素分析

（一）銀行業務與內控制度發生沖突

會計內控制度的全面高效落實是避免會計風險發生的有效保證。然而在實施中面臨的一個問題是會計內控制度與銀行的業務推進發生沖突，而且這種沖突在進行會計的細節處理環節尤為明顯。以授權制度為例，銀行一般在辦理大額現金業務、特殊沖賬業務時，必須要有主管的授權才可以，這就出現了主管如果因事外出而造成的業務無法辦理的問題，對于銀行的業務推進是極為不利的。對于此問題，就有部分銀行網點采取了逆序操作或者是在銀行內部公開授權密碼等違規解決辦法，由此就產生了會計內控風險。

（二）內控制度不健全導致風險

會計功能的全面發揮離不開會計基礎工作的執行，而決定整體會計工作質量的重要因素就是會計基礎工作的執行度。現階段，一些銀行會計內控制度的建立是與銀行內部管理特點以及銀行的實際經營情況不相對應的，會計控制流程不全面，會計核算流程也亟待進一步的完善。會計信息監督體系不完整，造成了會計監督和管理的不到位，由此就導致了會計風險發生。而且，根據國家相關會計法規規定，我國建立了社會監督機制來管理會計工作，然而在實踐操作中，根本沒有發揮出真正的效用。

（三）內控制度落實不到位導致風險

雖然銀行建立了會計內控制度，但是在實際的制度執行中，卻得不到全面的落實，很多具體的制度流于形式，結果導致會計風險的發生。而且，在一些銀行，過分的將權力集中在了領導層，很多會計信息結果都是由領導層來執行的，不利于會計內控制度的全面落實。而且，一些銀行對于內部的會計工作缺乏有效的監督，存在著監督體系混亂的問題，主要表現在沒有十分清晰的會計監督目標，整個監督工作的開展只是為了平衡預算，沒有將社會監督和內部監督有機聯系在一起。由此存在的銀行會計內控制度落實不到位的問題，導致了會計內控風險的發生。

（四）銀行新業務發展存在內控風險隱患

隨著信息技術和網絡技術的快速發展，很多銀行在業務的辦理上都推出了網上銀行業務、手機銀行業務等，極大的方便了用戶。但是對于這些新興業務，由于沒有經過成熟的時間沉淀，很多風險防范措施都處于不健全的階段，存在著極大的內控風險隱患。主要表現在兩個方面：一是銀行管控風險，二是用戶風險。很多銀行的管理人員在知識更新上都存在缺陷，不能全面掌握新業務的具體情況，由此就不能建立起與之相對應的內控制度，結果在這些新業務的處理上出現問題，從而產生銀行管控風險。對于用戶來說，很多用戶都沒有較高的計算機水平，不熟悉新業務的操作，一旦操作失誤，就會發生風險。

二、風險防范建議

（一）全面完善會計內控制度

隨著金融業的蓬勃發展，銀行面臨的市場競爭日益激烈，會計內控制度的全面完善已經刻不容緩。因此，對于現有的會計內控制度，銀行有必要進行一次全面的梳理，糾正其中不合時宜的部分，對于阻礙新業務發展的制度加以改進。同時要注意的是，完善制度只是一個過程，制度完善后切不可只存在于紙上，加強制度的落實才是最終目的。而且，經濟的全球化發展，金融業的改革也在不斷深化，對于銀行的會計風險管控也提出了新的標準，所以，必須改變傳統的內控制度，實現制度創新，以使內控制度適應銀行的業務發展需要。

（二）提升銀行會計業務水平

在現在的一些銀行中，存在著會計人員缺乏責任心的問題，極大影響著內控制度的落實。為此，必須加強會計人員的職業道德建設，提升會計人員的工作素養。在銀行方面，可以通過會計再教育制度的實行，對會計人員展開全面的職業道德教育，從理論與實踐兩個方面豐富會計人員的工作素養。此外，在人才管理機制上，應該針對銀行的實際發展情況做出合理改進。同時，也有必要全面落實會計從業資格制度，督促會計人員進行自主學習。從銀行會計人員自身來講，必須不斷學習，加強知識更新，樹立良好的職業道德觀念，以較強的責任心投入日常工作，不斷提高工作能力。

（三）全面提升會計業務管理質量

在銀行會計管理工作中，業務管理是關鍵，良好的業務管理質量是防范銀行會計內控風險的必要保證。為此，必須全面提升會計業務管理質量，主要做到以下四個方面：一是加強賬務組織系統的構建。二是實現賬戶的全面控制。三是落實印章管理制度。四是保障數據安全。

（四）強化制度監督體系

銀行會計核算工作環節較多，在每一個工作環節，都有產生會計內控風險的可能性。所以，對于會計業務的處理，必須通過制度監督體系的進一步強化，提高監督力度，以降低風險的發生。主要做到兩個方面：一是做好事前監督。在受理銀行業務的過程中，柜員必須加強業務的手續審核，確保手續完整并符合法規，保證業務的真實性。二是做好事中監督。在會計憑證處理工作中，必須反復審核相關數據信息。遇到重大事項，一定要通知會計主管進行審核。同時要注意的是，在審核監督階段，要對計算機系統進行一次全面的審查，確保其相關應用程序的合法性。

結語

在銀行經營管理中，會計內控管理是不可缺少的。加強銀行會計內控管理，全面落實會計內控制度，將會在很大程度上減少銀行經營風險，對維護國家經濟穩定起著不可忽視的作用。本文以銀行會計內控制度為出發點，分析當前銀行會計內控制度實施中產生會計內控風險的主要影響因素，從全面完善會計內控制度、提升銀行會計業務水平、全面提升會計業務管理質量、強化制度監督體系四個方面提出了風險防范建議，意在通過這些措施改變現有銀行會計內控管理效率低下的現狀，促使銀行完成預期經濟發展目標，以供業界人士做有效參考。

[1]高雪梅.淺議銀行會計內控管理的風險因素及防范對策[J].時代金融,2013,03:65.

[2]孫媛，李飛月.加強銀行會計內控管理防范金融風險[J].華北金融,2013,02:52-53.

[3]李福山,崔向東.銀行會計內控工作中的風險因素及防范[J].河北金融,2010,10:65-66.

(作者單位:興業銀行徐州分行）