淺談行政事業單位固定資產內部控制的幾點認識

張慧瓊

淺談行政事業單位固定資產內部控制的幾點認識

張慧瓊

行政事業單位是以政府職能、公益服務為主要宗旨的一些公益性單位、非公益性職能部門等。它參與社會事物管理，履行管理和服務職能，宗旨是為社會服務。在行政事業單位資產中,固定資產具有投資大、范圍廣、期限長的特點，在資產中占有很大的比重，雖然在新形勢下，國資辦、財政部門也相繼出臺了相關的制度和辦法，對固定資產購置、登記、使用、處置、統計報告等方面也做了有關規定，但由于行政事業單位性質上的特殊性，在某種程度上造成了在固定資產管理上的松散和不重視，在制度的建立上也缺乏全面性。因此，加強行政事業單位固定資產內部控制，樹立“像管理資金一樣管理資產的”理念，確保資產完整、安全給我們提出了很高的要求。本文就固定資產內部控制存在的問題及改進的方法做了簡單闡述。

行政事業單位；固定資產；內部控制

行政事業單位固定資產是我國國有資產的重要組成部分，也是行政事業單位資產中不可或缺的一部分。隨著社會的不斷進步和創新，固定資產也呈現出數量多、品種全、規模大的發展態勢，而有些單位固定資產管理卻跟不上步伐，還延用舊的管理制度，存在帳實不符、帳帳不符、家底不清及國有資產流失等嚴重問題。造成這些問題的原因有很多，部分行政事業單位內部控制不健全或不能很好執行內部控制制度是重要原因之一。因此加強固定資產內部控制、建立健全及完善各項規章制度顯得尤為重要。

一、行政事業單位固定資產內部控制中存在的問題

（一）內部控制意識不強

由于行政事業單位固定資產屬于國家所有，所有權和使用權相分離，因此造成了行政事業單位“重購輕管”、“重錢輕物”思想意識。對于資金管理，專人管理，定期對帳，妥善保管，帳實相符；而對于固定資產，思想上不重視，管理上就松懈，家底不清，破舊無人管、損壞無人修的情況屢屢出現，比比皆是。對于固定資產風險控制意識更是談不上。

（二）崗位設置上不科學

絕大多數行政事業單位由于編制上的限制，在固定資產管理的機構上并沒有單獨設立部門，責成專人去負責。只附屬于后勤科、總務科或者臨時機構之類的部門一并管理，沒有做到專人專職，也沒有人去參加相關的培訓，只能憑個人經驗對于固定資產進行管理，因此造成了帳帳不符,帳實不符時有發生,出現問題相互推捼，相互扯皮，責任不清。

（三）資產管理多環節薄弱

（1）多數行政事業單位在固定資產的購置環節：沒有統籌規劃，不是看需要不需要，而是看有資金沒資金，造成了資產的購管用脫節。資產一旦陳舊，也許尚能使用，就隨意盲目更新換代，使大量資產處于閑置狀態；（2）在資產的使用環節：沒有專人定期及時去維修和保養，檢查和了解資產的使用狀況，使資產的使用年限縮短，影響使用效果；可能有些資產只要勤加護理，還能使用，但是都不愿去維護，舊了重新購置新的，淘汰率高，利用率低。（3）制度規范環節：資產的相關制度建立不完善，有的只是附屬于財務制度中提及一二，制度上的缺乏，導致在執行上就無規可循，資產的卡片、信息管理造成混亂。一旦出現問題，責任認定不清。

二、行政事業單位固定資產內部控制應改進的措施

（一）強化內控意識關

各級財政部門應對行政事業單位負責人、分管負責人員及固定資產管理人員，進行相關內控培訓，熟悉、掌握并貫徹執行有關固定資產管理的法律、法規和制度。首先從思想上提高認識，將內控意識常抓不懈。并責成單位負責人為第一責任人，對本單位財務會計報告的真實性、完整性及內部控制制度的合理性，有效性負責，使單位從上到下，樹立資產管理風險意識，重視內控制度建設，創造良好的內部控制環境，營造內部控制氛圍。

（二）規范崗位設置關

單位應設置固定資產管理崗位，組織專人負責資產的核算和管理工作，設置工作要求，細化崗位職責，明確工作任務及權限，遵循必需、無漏點、不重疊、相互銜接、互相監督的原則，不能出現崗位重復無法追責等現象。

（三）建立健全制度關

（1）建立固定資產卡片制度：由于行政事業單位的特殊業務性，通用設備和專用設備規模比較大，所以在管理上應作為資產管理的重中之重。對每項固定資產進行編號，建立固定資產卡片制度，做到一卡一物，詳細記錄各項固定資產的來源、驗收、使用地點，領用人簽字等。（2）建立領用簽字制度：做到領用有記錄、有登記，有簽字，有證可依。（3）建立維護保養制度：定期檢查和不定期檢查相結合，尤其是公務車輛及大型設備，監督使用人按要求使用、檢修、養護資產并做好使用情況和檢修情況記錄，提高使用壽命及效率。日常要做好資產的防火、防塵、防爆、防盜等工作，充分利用好每項資產，杜絕浪費。（4）建立盤點核對制度：在日常工作中會同財務部門和資產管理部門于每一季度或每一年度進行一次盤點工作，及時了解資產的全面情況、新舊程度、使用狀況，檢查帳實、帳物、帳證是否相符，是否有掛帳和漏記現象，一旦出現問題，及時改正。（5）建立離任調動核查制。單位領導或資產管理使用人員離任時或調動時，要組織核查，辦理資產移交和監交手續，確保人走帳清，防止資產流失。

（四）嚴把購置程序關

固定資產購置嚴格按照政府采購程序流程，按需購置，積極推行資產配置審批，針對有配置標準和專業要求的資產，如車輛、房屋建筑物、專用設備等大額資產進行審批。注重與預算管理相結合，避免購置的重復性、隨意性，盲目性、短期性；對于實行政府采購的固定資產，在手續辦理完后，應根據采購清單和發票復印件登記資產臺帳，做到資產從入口到出口的全過程監督。

（五）閑置資產統一調配關

對于各種因項目需要購置的及長期不用的固定資產，隨著項目的驗收，資產也處于閑置狀況，造成資產的浪費。建議行政事業單位每年將閑置長期不用的資產進行匯總登記，有關部門設立一個平臺，將各單位閑置及不能滿足要求的設備歸集在這個平臺，供其他單位瀏覽選擇。通過這種方式，將資產在各個單位進行調劑。這樣既能減少購置資產的重復性，又能提高現有資產的利用率，相對緩解部分行政事業單位財務緊張壓力。

（六）嚴控處置轉移關

固定資產的處置與轉移應當制定早請報批制度，進行科學、合理的處置。主要包括以下幾個方面：一是減少固定資產要有批準文件，對于不再需要或使用期限已滿不能使用的固定資產，必須按照一定的程序來處理；二是因不同原因需減少固定資產的會計處理，要按規定進行，數額計算要準確；三是固定資產要按規定的程序進行。

[1]楊遠富，賴琰萍，唐文瑜.淺析提高農業科研事業單位國有資產管理效用.行政事業單位資產與財務，2014（2）.

[2]張鵬輝.談加強行政事業單位固定資產的內部控制.中國農業會計，2010（7）.

(作者單位：山西省呂梁市農業委員會）