煤炭施工企業財務風險管控與應對

張麗

煤炭施工企業財務風險管控與應對

張麗

隨著市場經濟的發展，企業在改革和發展過程中面臨著越來越多的財務風險。本文通過對煤炭施工企業財務風險分析，提出財務風險應對措施，如何防范財務風險，使煤炭施工企業在經營活動中避免財務風險的發生。

施工企業；財務風險；應對措施

開灤建設（集團）有限責任公司是開灤集團公司下屬的控股子公司，屬于煤炭施工企業，隨著煤炭市場的持續低迷，面臨著空前的財務風險壓力，本文主要通過對開灤建設(集團)有限責任公司的財務風險分析，深入研究應對財務風險的防范措施，提出有效應對財務風險的方法對策，以達到控制煤炭施工企業財務風險的目的。

一、煤炭施工企業財務風險分析

1.煤炭施工企業的財務風險客觀表現

開灤建設（集團）有限責任公司作為開灤集團公司下屬的煤炭施工企業，2004年的財務風險從客觀表現來看：從流動資產營運能力比率分析，首先分析應收賬款周轉率，開灤建設集團2004年銷售收入凈額為877萬元，期末應收賬款為2304萬元，年初應收賬款為1236萬元，由此計算出應收賬款周轉次數僅為0.50次，應收賬款周轉天數為720天。說明開灤建設集團應收賬款每周轉一次需要720天，企業的資金周轉速度較慢，反映了開灤建設集團應收賬款回收速度很低，應收賬款的流動性很弱，從而開灤建設集團的短期償債能力就很低，由于應收賬款的周轉天數很長，不但加大了施工企業的收賬費用，而且也加大了施工企業產生壞賬的風險，使企業勢必計提大量的壞賬損失，這就大大的增加了煤炭施工企業的成本，利潤減小了。通過對開灤建設集團應收賬款周轉率的分析，我們看到施工企業應收賬款的周轉率很低。其次分析存貨周轉率，2004年開灤建設集團施工成本為6512萬元，期初存貨為869萬元，期末存貨為2093萬元，2004年開灤建設集團存貨的周轉次數為4.40次，存貨的周轉天數為81.82天，通過計算分析我們看到開灤建設集團存貨的周轉速度比較慢，平均81.82天周轉一次，反映了施工企業存貨占用水平較高，存貨的流動性比較弱，存貨占用了企業的大量資金，存貨轉化為現金或應收賬款的速度相應的也就減慢了。這就直接影響了煤炭施工企業的短期償債能力及盈利能力。通過對開灤建設集團應收賬款周轉率和存貨周轉率的分析，我們看到施工企業應收賬款周轉率和存貨周轉率偏低，說明煤炭施工企業的短期償債能力偏低，應收賬款收賬速度慢，平均收賬期較長，存貨占用水平較高，流動性弱；另外煤炭施工企業的應收賬款周轉率都較低，這就造成應收賬款余額較大，目前從整個煤炭行業形勢來看，整個煤炭行業都不景氣，處于低迷狀態，應收賬款回收困難，賬齡較長，這就使得煤炭施工企業存在很大的壞賬風險，造成企業資金壓力變大，使企業償債能力減弱。

2.煤炭施工企業財務風險的定量指標分析

我們還以開灤建設集團為例進行定量指標分析，首先從財務風險定量指標分析，2004年開灤建設集團年末資產總計為92586萬元，年末負債總計81276萬元，資產負債率高達87.78%，這就表明該企業資產來源主要依靠的是負債，這就使企業產生較大的財務風險，說明施工企業的長期償債能力較弱，資產負債率低于風險標準參考值。2004年開灤建設集團期末流動資產為81353萬元，期末速動資產為63197萬元，期末流動負債為71994萬元，計算出流動比率為1.13，速動比率為0.88，一般認為，企業合理的最低流動比率是2，企業的流動比率只有大于2，速動比率至少是1，才能說明企業具有較強的短期償債能力。通過以上分析說明煤炭施工企業的負債比率一般都非常高，短期償債能力較弱，流動比率和速動比率遠低于風險標準參考值，資產周轉狀況和盈利能力都與風險標準參考值有很大差距。

二、煤炭施工企業財務風險應對措施

1.加強資金管控力度，確保煤炭施工企業資金的安全

煤炭施工企業應制定合理的資金管理辦法、資金結算管理辦法和業務操作流程，以保障企業資金鏈的安全。為降低資金使用風險，煤炭施工企業必須要嚴格執行資金預算審批制度、資金支付授權批簽控制和資金使用日調度制度。制定施工企業的資金分類使用管制方案，資金使用按照“專款專用，限制調劑”原則合理進行調配，在合理使用資金的同時最大限度的降低煤炭施工企業的財務風險，有效防范了資金的支付風險。

2.加強應收款項的回收力度，提高煤炭施工企業資金的流動性

針對應收款項的回收，煤炭施工企業應該采取回現、抵賬、訴訟、提交仲裁申請等多種回收方式，并責成專人負責對所有結轉項目進行統一梳理，分析項目存在的問題，使項目所有遺留問題在最短時間內得到有效處理，達到項目驗收目標。最大限度降低項目不應有的損失，實現收入確認的最大化。針對已經處理完成的工程項目，核實項目回款條件、項目回款狀態，確定項目應回款數額，落實責任單位，確保回款的清收力度，最大限度的降低應收款項回款的風險，盡量避免壞賬的發生。

3.定期評估財務風險，應對風險防范責任

開灤建設（集團）有限責任公司作為開灤集團公司所屬的煤炭施工企業，從2006年開始開灤集團公司就開展了財務風險評估工作，并組織集團公司所屬各單位按季度分析財務風險，及時向領導匯報財務風險情況，存在的風險問題，便于領導及時采取應對措施，這就極大地降低了財務風險給企業帶來的損失。煤炭施工企業應該定期開展財務風險內部審計工作，以應對財務風險的發生。

4.運用多種財務策略，盡可能減少煤炭施工企業的財務風險損失

煤炭施工企業要積極深入的推進提高質量、降低成本、增加企業效益的工作。結合煤炭施工企業自身經濟運行實際，大力推進技術創新和工藝的改進工作，力求通過施工、經營等管理模式的創新和對施工技術方面的革新，來提高勞動生產率，降低施工企業成本，從而有效提高煤炭施工企業的盈利能力，最大限度的降低企業的財務風險。

5.發揮財務管控作用，提高煤炭施工企業經濟運行質量，防范財務風險

現金流管理是煤炭施工企業財務管理的中心課題，煤炭施工企業要想最大限度的降低財務風險，就要把應收款項回收作為頭等大事，加大回款力度。這主要是防止煤炭施工企業財務風險的發生。只有好的現金流，才能為實現煤炭施工企業產值、利潤提供保證。煤炭施工企業強化現金流管理，建立全員、全過程、全方位的全面預算管控體系，堅持量入為出的預算管理原則，積極探索一套科學合理的資金管理模式，煤炭施工企業應加大對應收和應付賬款的管理，按照“防范風險，統一計劃，先急后緩，重點優先”原則，嚴格審批程序，合理使用資金，最大限度的防止煤炭施工企業財務風險的發生。

總之，通過對開灤建設（集團）有限責任公司指標對比分析，說明煤炭施工企業最主要的問題是應收賬款回款困難，流動資金不足，盈利能力偏低，嚴重影響了煤炭施工企業的經濟效益。煤炭施工企業應積極尋求降低成本增加效益的措施，使得施工企業的收入有所增加，施工成本得到有效的控制，防止財務風險的發生。

(作者單位：開灤建設（集團）有限責任公司)