集團(tuán)管控之財(cái)務(wù)管控研究

張彥紅

集團(tuán)管控之財(cái)務(wù)管控研究

張彥紅

在企業(yè)集團(tuán)中，如何界定企業(yè)母子公司之間的責(zé)任和權(quán)利，選擇怎樣的集團(tuán)管控方式，以及如何保證企業(yè)集團(tuán)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管控成為了企業(yè)集團(tuán)重點(diǎn)研究的問(wèn)題。

集團(tuán)管控；財(cái)務(wù)管控；模式；研究

我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展離不開(kāi)對(duì)其各個(gè)公司組成部分的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的管控，科學(xué)的財(cái)務(wù)管控模式是整合企業(yè)集團(tuán)各個(gè)子公司的資源，協(xié)調(diào)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)管控一體化的重要保障。根據(jù)我國(guó)企業(yè)集團(tuán)對(duì)其子公司財(cái)務(wù)管理的權(quán)責(zé)劃分的方式，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控模式主要有三種：集權(quán)制、分權(quán)制以及統(tǒng)分結(jié)合制。

那么企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該采用哪種模式來(lái)財(cái)務(wù)管控集團(tuán)財(cái)務(wù)管控？這需要企業(yè)的管理者根據(jù)企業(yè)集團(tuán)所處的行業(yè)以及其出售產(chǎn)品的特征，企業(yè)還可以根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略以及企業(yè)的行為能力來(lái)選擇企業(yè)財(cái)務(wù)管控模式。

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的職能

（一）對(duì)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行管理

企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)管控能夠確保企業(yè)集團(tuán)能夠有統(tǒng)一規(guī)范的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)制度，并且建立完善的匯報(bào)體系，以確保企業(yè)集團(tuán)旗下的各個(gè)子公司能夠嚴(yán)格的按照企業(yè)財(cái)務(wù)管控的要求來(lái)執(zhí)行企業(yè)的財(cái)務(wù)制度。企業(yè)旗下集團(tuán)子公司可以根據(jù)公司自身經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)來(lái)制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度以及財(cái)務(wù)流程，但是必須與集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的要求相契合。

（二）對(duì)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃來(lái)制定總的戰(zhàn)略目標(biāo)，并以此來(lái)編制企業(yè)的預(yù)算，將預(yù)算中的各項(xiàng)指標(biāo)分解并且下達(dá)給企業(yè)集團(tuán)旗下的各個(gè)子公司。奇特集團(tuán)旗下的子公司必須要根據(jù)集團(tuán)下達(dá)的指標(biāo)來(lái)進(jìn)行自身的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，并及時(shí)上報(bào)企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行審批。企業(yè)集團(tuán)需要建立專業(yè)化的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，以審查以及統(tǒng)計(jì)企業(yè)集團(tuán)各個(gè)子公司的預(yù)算，并編制總的預(yù)算。子公司必須嚴(yán)格按照集團(tuán)審批的預(yù)算來(lái)執(zhí)行日常經(jīng)營(yíng)，并且在集團(tuán)允許的情況下適當(dāng)?shù)恼{(diào)整預(yù)算的偏差。

（三）對(duì)企業(yè)集團(tuán)的資金進(jìn)行管理

企業(yè)集團(tuán)可以通過(guò)財(cái)務(wù)管控對(duì)集團(tuán)的籌資活動(dòng)以及氣團(tuán)內(nèi)部資金分配等進(jìn)行管理，而子公司自身負(fù)責(zé)日產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中自身資金的具體周轉(zhuǎn)管理。

（四）對(duì)企業(yè)集團(tuán)的投融資活動(dòng)進(jìn)行管理

財(cái)務(wù)管控還被企業(yè)集團(tuán)用于對(duì)自身以及子公司的投資、籌資重組等活動(dòng)進(jìn)行全程管理，而子公司則需要在集團(tuán)的指導(dǎo)下完成各項(xiàng)投融資活動(dòng)。例如，諾基亞企業(yè)集團(tuán)要求其旗下的每一個(gè)子公司以周為單位預(yù)測(cè)未來(lái)的資金流動(dòng)，并為缺乏資金的子公司提供低成本的融資，為資金富裕的子公司提供委托貸款并為其擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。

（五）對(duì)企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)進(jìn)行管理

企業(yè)集團(tuán)通過(guò)財(cái)務(wù)管控對(duì)子公司的資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管，子公司則負(fù)責(zé)對(duì)自身?yè)碛械馁Y產(chǎn)進(jìn)行保值，甚至是增值的日常管理。

（六）對(duì)企業(yè)集團(tuán)的人員進(jìn)行管理

企業(yè)集團(tuán)可以通過(guò)向企業(yè)各個(gè)子公司外派財(cái)務(wù)人員來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管控，并且根據(jù)自身企業(yè)的財(cái)務(wù)管控模式來(lái)決定外派的人員的職位，例如，財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)人員等等，這些外派人員在進(jìn)行對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中直接向集團(tuán)進(jìn)行匯報(bào)。

（七）對(duì)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理

企業(yè)集團(tuán)必須要建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制來(lái)保障對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管控，以便于企業(yè)集團(tuán)能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)集團(tuán)以及旗下子公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且提出解決問(wèn)題的建議。當(dāng)企業(yè)集團(tuán)爆發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，進(jìn)行必要的危機(jī)處理，減少集團(tuán)的損失。

二、以甲集團(tuán)為例對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控進(jìn)行建議

（一）加強(qiáng)集團(tuán)董事會(huì)對(duì)集團(tuán)控股公司的管控

為了保障企業(yè)集團(tuán)對(duì)其旗下控股公司的有效的財(cái)務(wù)管控，企業(yè)集團(tuán)必須要保障董事會(huì)的經(jīng)營(yíng)管控。甲集團(tuán)每年的年初和年末都會(huì)召開(kāi)董事會(huì)，確定企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)預(yù)算制度等等。因此，集團(tuán)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管控可以分為以下兩個(gè)方面。

（1）對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行授權(quán)

為了能夠更好的進(jìn)行財(cái)務(wù)管控，企業(yè)應(yīng)該建立完善的制度，進(jìn)行分級(jí)授權(quán)，并且相互制衡的財(cái)務(wù)管理制度。按照企業(yè)集團(tuán)每一個(gè)子公司的各個(gè)部門(mén)的所有的業(yè)務(wù)情況的重要程度、對(duì)集團(tuán)的影響、以及時(shí)間等等各方面的因素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的人員，例如董事會(huì)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理以及一般財(cái)務(wù)人員等進(jìn)行授權(quán)，并由此決定企業(yè)集團(tuán)子公司的財(cái)務(wù)制度。企業(yè)集團(tuán)子公司必須根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)制度的要求來(lái)建立自身制度，并向集團(tuán)請(qǐng)求審批，并在集團(tuán)董事會(huì)審批之后進(jìn)行絕對(duì)的執(zhí)行。

（2）對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該在每年的10月或者11月開(kāi)始進(jìn)行下一年度的預(yù)算編制，集團(tuán)決策下一年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并由集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)制定預(yù)算草案，下達(dá)到旗下的各個(gè)子公司，子公司編制自身財(cái)務(wù)預(yù)算后上報(bào)集團(tuán)審核。一旦集團(tuán)批準(zhǔn)，下年度必須嚴(yán)格按照要求進(jìn)行執(zhí)行。但是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中需要進(jìn)行更正的需要經(jīng)過(guò)集團(tuán)審批。

（二）企業(yè)集團(tuán)可以采用外派財(cái)務(wù)人員的方式進(jìn)行財(cái)務(wù)管控

為了保障企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控，企業(yè)集團(tuán)旗下各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)人員可以由集團(tuán)進(jìn)行任免，薪資由集團(tuán)來(lái)進(jìn)行確定，并在子公司進(jìn)行列支。財(cái)務(wù)人員必須要定期向集團(tuán)匯報(bào)子公司的財(cái)務(wù)情況，并且嚴(yán)格落實(shí)企業(yè)濟(jì)源的所有的財(cái)務(wù)政策，真實(shí)準(zhǔn)確的反應(yīng)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)情況，參與對(duì)子公司各項(xiàng)工作的監(jiān)控，審批子公司的資金往來(lái)。集團(tuán)定期對(duì)外派財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核，并將考核情況與其績(jī)效掛鉤。甲集團(tuán)對(duì)其外派財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作進(jìn)行五個(gè)等級(jí)的考核，對(duì)其財(cái)務(wù)管理工作盡責(zé)情況、其他業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)的滿意度、內(nèi)部控制制度建立健全及執(zhí)行情況以及職業(yè)道德評(píng)價(jià)進(jìn)行打分評(píng)價(jià)，并以此發(fā)放業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金以及年終紅包。

（三）加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度

為了能夠加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控，企業(yè)集團(tuán)必須要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)可以分為核數(shù)審計(jì)、管理審計(jì)以及項(xiàng)目投資調(diào)查等三個(gè)層面來(lái)進(jìn)行。集團(tuán)對(duì)子公司的審計(jì)需要從法律合規(guī)的角度以及財(cái)務(wù)、稅務(wù)等角度來(lái)進(jìn)行嚴(yán)格的審查，并且要求集團(tuán)派出的內(nèi)部審計(jì)人員與被審子公司無(wú)任何利益牽連并且由良好的職業(yè)道德和專業(yè)水平。

三、結(jié)論

企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控的目的在于保障企業(yè)集團(tuán)能夠和諧一致的進(jìn)行良好的發(fā)展。因此，企業(yè)集團(tuán)必須要保障企業(yè)集團(tuán)子公司在根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況制定自身財(cái)務(wù)制度以及財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的過(guò)程中，兼顧企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度以及發(fā)展戰(zhàn)略的基本要求。

[1]吳國(guó)忠.淺談集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管控[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師, 2014(09).

[2]董德武.構(gòu)建集團(tuán)型企業(yè)高效財(cái)務(wù)管控模式探索[J].交通財(cái)會(huì),2014(06).

（作者單位：鄭州煤礦機(jī)械集團(tuán)股份有限公司）