我國施工企業如何規避境外國家稅務風險

程阿力

我國施工企業如何規避境外國家稅務風險

程阿力

隨著世界經濟的發展，跨國企業越來越多，境外施工企業越來越多，受境外國家經濟政策及經濟環境的影響較大，受境外國家政治的波動影響也較大，在復雜多變的境外經濟政治形式下，如何規避稅務風險，如何實現企業在境外健康發展是境外企業會計人員認真思考的問題。本文結合境外實際會計工作經驗，對施工企業關于境外國家稅務風險問題及其規避方法進行了闡述。

施工企業；會計；境外施工；稅務

引言

近年來，海外市場規模拓展速度在不斷加快,如何通過規避匯率變動風險來保障企業正常的經營成果,已成為我國境外企業所面臨的無法回避的大問題，投資在境外國家不可回避的一個風險就是面臨匯率波動的風險。國際局勢動蕩，金融風險無處不在，這一復雜的環境給中國企業的發展帶來機遇的同時也帶來了一定的金融隱患，其中境外國家的稅務風險就是一個比較重要的問題。對于境外施工企業來說，常常會由于受到當地經濟形式的變化而使企業處于稅務風險之中。通常來說，企業外部稅務風險因素主要有產業政策、經濟形勢、市場競爭、稅收法規、行業慣例及違規行為等。此時，就要求施工企業的相關工作人員要盡快熟悉當地的稅收政策和稅收法律法規等，在了解和掌握相關財務和稅收知識的基礎上能夠靈活運用稅收知識對一系列的涉稅行為的判斷和裁定來規避企業稅務風險。

一、境外施工企業常見的稅務風險

目前，“走出去”企業的發展業務主要集中在境外設立子公司、分公司、承包工程以及股權并購等方面。無論以何種形式開展境外業務，“走出去”企業都面臨著不同程度的稅務風險。企業在境外設立子公司會遇到股息分配不及時、關聯交易定價不合理、稅收抵免違規等風險。設立分公司更多的是面臨稅收抵免的問題，而承包工程面臨的主要是常設機構認定問題?！拔覈c一些國家簽訂了稅收協定，企業要懂得運用相關條款保護自己的利益。企業還要管理好關聯交易涉稅風險，以及實施好境外所得稅收的抵免。通常來說，大企業的稅務風險主要體現在財務凈損失和企業聲譽損失兩方面，企業產生稅務風險的原因既有主觀因素也有客觀因素。少數企業在繳稅上存在僥幸心理，一些大型企業的稅務管理能力也遠遠落后于其自身發展的速度。大企業員工雖然成百上千，但稅務管理團隊的建設還比較薄弱。從國家稅務總局選取的定點聯系的45家大型企業的管理情況來看，大多數內資企業的稅務管理還依附在財務管理下面，稅務人員大多三五個，而一些外資企業則有二三十人，高出我們數倍。此外，企業在走出去的過程中缺少政策支持，尤其對所在國的最新稅收政策和稅收環境情況不甚了解。

二、境外施工企業稅務風險的表現形式

一是交易風險，該風險主要發生在外匯交易時，也就是通常所說的買賣和結算外匯。即只要企業以外幣計價，就要承擔相應的交易風險。

二是會計風險，匯率變動導致的企業合并財務報表上所記錄的資產、負債的賬面價值發生變動的幾率，此時，表的利潤會因為匯率的變動而發生變化。

三是營運風險，企業工程量、成本、價格由于匯率變動給企業在一定時間段內的收益帶來影響的可能性。因此，在一定意義上來說，一家企業所承受營運風險的程度是衡量實質匯率變化影響企業整體價值到何種程度。

四是央行干預的程度，外匯市場的波動對國內經濟有一定影響，各國央行通常采取的措施是通過貨幣政策進行干預，央行進行干預時通常要考慮以下幾方面因素：本國外貿政策的變化、匯率異常情況、防止通貨膨脹等，同時還要考慮人們的心理預期，因為這一因素在一定程度上決定了短期匯率的變化趨勢。

五是國內政治因素帶來的稅務風險。進入二十一世界，政治與經濟的緊密結合越來越緊密，就像一對孿生兄弟，融為一體。通常來說，如果一個國家政局動蕩，那么該國的經濟必然蕭條，投資者必然會對經濟的未來喪失信心，也就必然會在很大程度上影響國家的貨幣匯率。

三、規避境外施工企業稅務風險的常用措施

1.熟悉境外稅收政策

施工企業會計人員從工程實際出發，多獲取一些當地國家的稅務經濟情況，同時，我國稅務部門應該利用網絡給予境外施工企業提供大量的稅務信息，并提供問題咨詢。由此，境外企業就能夠根據所掌握的信息合理來制定相關對策，能夠隨時關注境外經濟政策的變化，為企業帶來更多的經濟效益提供幫助，更有利于培養境外企業良好的納稅意識，促進依法治稅，有利于國家實現宏觀經濟調控的目標。就國內稅務部門對境外企業在稅務方面的政策還是比較多的，例如：根據目前國家稅務總局公布信息，中國對外簽訂避免雙重征稅協定的國家有100余個，主要包括：越南、孟加拉國、蘇丹、老撾、印度尼西亞、阿曼、伊朗、斯里蘭卡、阿爾及利亞、卡塔爾、沙特阿拉伯等。

2.實施多樣化經營

境外企業為了盡量避免當地的經濟活動給本企業帶來的影響，可以常識多元化經營，工程材料使用方面，可以在國內進口，在量上也可以多進口一些，這樣不僅僅可以滿足自身工程需要，更可以在當地進行銷售，同時在當地購買一些具有出口價值的工程材料應用于國內的工程，這樣企業就可以做到通過進出口來抵消因匯率變化帶來的經濟損失。此外，企業也可以使用多種貨幣進行結算，在當地購買一些工程用設備時使用不同的貨幣，這樣就可以通過各種外幣匯差相低,避免匯率帶來的風險。這一點比較適用，只要施工企業當地國家外匯可以自由兌換，境外施工企業就可以根據工程資金使用情況，進行多元貨幣組合。也可以靈活選用匯率趨于下降的貨幣進行結算，這樣也可以在一定程度上減少匯率變動帶來的影響。

3.化解稅務流程隱含的潛在風險

會計人員都知道，境外施工企業的施工活動及其他業務流程中隱含著風險，例如：簽訂對外合同時，對方納稅主體資格、納稅資料情況都要嚴格進行審查，這樣可以有效避免對方轉嫁稅務風險事件的發生，認真推敲合同中的每一項條款，這樣可以涉及到境外的稅收誤解。為了確保境外企業納稅安全，規避稅收風險，會計人員應該定期對相關納稅業務進行全面檢查，對發現的隱患或問題進行及時糾正，也可以聘請境外專業稅務人員進行審計，查漏補缺，消除隱藏在企業經濟活動中的稅務風險。境外會計師事務所的選擇要責優選擇，優先聘請那些經驗豐富、具備專業資質、在當地具有知名度的會計師事務所。這樣就可以從很大程度上減少了企業財務管理的難度，避免了一些潛在的稅務風險，使財務人員更準確的把握當地的會計制度和經濟法律法規，為施工企業在當地市場的可持續發展奠定堅實的財務基礎。

結束語

財務管理人員只要不斷學習境外稅收知識，了解當地經濟政策，充分認識到稅務風險的客觀存在，加強對風險的認識，采取積極的對策給予化解，就可以有效控制境外施工企業的稅務風險，為企業創造更多的利潤。

（作者單位：大慶油田工程建設有限公司安裝公司）