深化行政事業單位財務內部控制的思考

孫學來

我國行政事業單位擔當管理國民經濟社會發展的關鍵責任。伴隨國家經濟的發展，行政事業單位的內部財務控制也得到政府的重視。盡管行政事業單位在內部管理方面取得了很多的成績，可其財務內部控制的工作仍存有不足。因此，進一步深化完善財務內控制度，對于行政事業單位管理具有極為關鍵的作用。

一、當前行政事業單位財務內部控制存在的不足

（一）對行政事業單位財務內部控制意識認識不夠

內部控制意識可謂內控環境中的一個關鍵性內容，良好的內部控制意識是保障內部控制制度得以完善和實行的關鍵性保證。很多單位上到領導對完善單位內部控制的重要性認識不充分，將內部控制當成任務來抓，而并非當成單位提升內部管理水平與風險防范能力的需要來落實，忽略其履行及落實效果的評定，進而造成內部控制僅僅流于表面形式的狀況。

（二）行政事業單位財務內部控制體系尚未完善

1.崗位配設不科學。實際工作中，單位會許可部分不相容職務的人兼顧崗位，違背相關規則，為工作進行埋下隱患，及至有可能導致沒有辦法彌補的損失；

2.權限不清，授權審批制度不健全。不具備正規審批制度，僅以“一支筆”審批達到財務控制目的，管理者話語當家，其實此種用經驗取代內部控制的手段讓單位一些人員喪失責任，致使財務管理控制松懈，進而滋生腐敗行為；

3.財務內部控制流程系統不規范。

（三）行政事業單位財務內部控制系統信息化建設滯后

部分區域抑或領域信息化建設程度較高，借助系統則能夠實施預算編制工作、資金支付工作、報銷工作、資產管理工作等；部分地區信息化程度差些，仍在借助人工實施預算編報工作和資產登記工作以及現金支付工作等，極易產生管理漏洞及腐敗現象。

二、如何深化完善行政事業單位的財務內部控制

（一）明確行政事業單位財務內部控制管理的責任

行政事業單位職員如果均具備很高的素養，則可保障內部控制的有序運行。所以，在財務內控管理方面，內部控制的質量取決于財會人員素養的高低。財會人員不僅要求具備很強的專業技能，而且要求具備極高的職業道德，因此，有必要強化對財會工作者的培訓與再造。單位負責人于單位內部控制中居于主導地位，“第一責任主體意識”應當明確，應當實施有效措施強化財務內控建設，率先履行，此也是《會計法》同《內部會計控制基本規范》所規定的。除此之外，全體員工需求明白，采取內部控制屬于財務機構的責任，可其業務要求各個單位協調配合，可謂有效采取財務內控的基礎。

（二）增強行政事業單位財務內部控制的意識

行政事業單位應當搞好財務內部控制工作，第一時間就一定要加強單位員工履行內部控制的意識，只有全體員工均有認同感與參與感，財務內控制度方能順利落實。因此行政事業單位在確立制度時應當認真調研，多吸收員工建議，應當適應市場發展的狀況，不應過寬抑或過嚴。制度制定后應在單位內部予以宣傳和指導，接受廣泛的認同。制度落實時就要嚴格，應當確立相應追究機制，防止流于形式。行政事業單位由上至下構成依據制度辦事的作風，拒絕特殊化行為和順水送人情，讓財務內部控制制度不斷被人們接受認可，促成長效機制。

（三）不斷完善行政事業單位財務內部控制制度機制的構建

深化行政事業單位財務內控制度的構建，首先需要構建綜合的內部控制管理制度，而后再構建單項的管理制度，不可以一般財經法規取代內控制度。應當抓準控制的環節，確立內控的關鍵點，結合行政事業單位的現實狀況，明確單位的收支業務、采購業務、資產業務、建設項目業務、債務等各項業務內部控制的關鍵點與目標，架構行之有效的內控程序，確立相關的管理職能與關系，為各組織劃分職責權限，確立構建授權與分配職責的手段，因事安排人，根據能力授予權力，落實職責到位，同時責權均衡，以提升組織的控制意識。深化單位內部控制制度，構建完善授權審批控制與職務脫開控制制度。在實際業務分工方面，不可由每個部門抑或每個人實現一項業務的整個過程，而一定要有其他單位抑或員工參與，同時與之銜接的單位抑或個人可自行地針對前面業已完成工作的正確與否實施檢查。

（四）加快行政事業單位財務內部控制的信息化建設

電子計算機信息化管理不僅屬于財務內部控制的關鍵構成部分，而且是將來財務內部控制的發展趨勢。譬如某市財政業已構建比較全面的國庫集中支付系統，此系統不但不被預算編制和資金支付功能限制，同時具有固定資產管理業務功能、政府采購業務功能、公務卡業務管理功能、非稅業務管理功能等，借助信息化建設將各個單位的數據予以統一，便于管理，精簡辦事流程，并且也可及時監督管理單位活動，防止產生弄虛作假現象。

（五）強化行政事業單位的內部監督評價機制的建立與運轉

單位的收支業務、采購業務、資產管理業務、建設項目業務、債務等現實控制工作當中均包含內部監督檢查的事項，行政事業單位要明確每個具體業務控制過程當中監督注重的關鍵與檢查制度，同時在現實工作中嚴格落實，促成環環相扣的監督格局。此外行政事業單位深化內部控制的構建，離不開評定的機制，若不針對內控制度有效性實施評定，則無法及時覺不足的地方和需要改進的地方。如果具備了評定的結果，未建立相應的獎懲制度，定會給全體員工的積極性帶來影響，所以在內部控制中要構建完善的內控有效性之評定機制，同時將內部控制有效性的評定結果納進年度考核內容中，并居相當的比重。對評定中發覺的內部控制設計缺失，要分析其出現的原因，指出改善方案。

結語

總之，我國當前正處在高速發展的時期，行政事業單位也應進一步深化改革，完善管理，應當跟進我國經濟與社會發展的步伐。雖然當前行政事業單位財務內控工作依然存有一部分問題，可是伴隨各界的努力與進一步的完善，行政事業單位財務內控工作會愈做愈好，定會構成一個長效預防機制，為我國經濟與社會發展保好駕護好航。

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