加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的思考

蔣紅梅

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理不同于內(nèi)部控制，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展初級(jí)階段，這一時(shí)期內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是獨(dú)立存在的，風(fēng)險(xiǎn)管理是近年來(lái)企業(yè)關(guān)注的話題，基于企業(yè)的實(shí)際情況在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中不斷增加不確定因素，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)針對(duì)這些不確定因素進(jìn)行分析與管理，內(nèi)部控制是基于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的要求，控制的是較為確定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證資產(chǎn)不被侵犯，這一時(shí)期，內(nèi)部控制關(guān)注的是較確定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，重點(diǎn)控制企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，而風(fēng)險(xiǎn)管理是被動(dòng)的針對(duì)不確定因素的控制，因此，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是獨(dú)立存在的。

（二）兩者逐漸融合，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步促進(jìn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合，從風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的政策實(shí)施看，風(fēng)險(xiǎn)管理增加了3個(gè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，內(nèi)部控制是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的措施與手段。

二、加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的目的意義

（一）內(nèi)部控制有利于提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性；保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行；保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整；保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行；為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)。

（二）基于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理，有利于企業(yè)在實(shí)際工作中以企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，使企業(yè)內(nèi)部控制更具有戰(zhàn)略目的性，綜合內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，更能提高企業(yè)的整體水平，為我國(guó)生存發(fā)展、企業(yè)形象打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）缺乏管理意識(shí)。政治、經(jīng)濟(jì)全球一體化發(fā)展，我囯與世界經(jīng)濟(jì)緊密聯(lián)系在一起，參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)，因此，企業(yè)面臨的壓力更大，各種風(fēng)險(xiǎn)因素也在不斷增加，但是，部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)仍然薄弱，大多數(shù)企業(yè)只關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)信息，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有引起足夠重視。在2008年金融危機(jī)中，部分企業(yè)為了防止原材料的價(jià)格與匯率給企業(yè)帶來(lái)的壓力與風(fēng)險(xiǎn)，選擇金融衍生工具來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)，雖然他們認(rèn)識(shí)到經(jīng)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)并積極應(yīng)對(duì)，但是沒(méi)有想到金融衍生工具也會(huì)讓企業(yè)虧損無(wú)限擴(kuò)大，金融危機(jī)表明，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱且投機(jī)心理較大，沒(méi)有認(rèn)清規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)方式的實(shí)質(zhì)。

（二）缺乏重視。管理人員對(duì)內(nèi)部控制不重視，有效的內(nèi)部控制是企業(yè)制度得以有效實(shí)施的關(guān)鍵，有些企業(yè)甚至認(rèn)為內(nèi)部控制增加企業(yè)工作負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)成本與開(kāi)支，說(shuō)明企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠全面，沒(méi)有引起足夠的重視，因此內(nèi)部控制工作得不到實(shí)施。

（三）缺乏完善的管理結(jié)構(gòu)。公司沒(méi)有完善的治理結(jié)構(gòu)就沒(méi)有良好的管理環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部控制主體是企業(yè)管理層，沒(méi)有治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制制度的實(shí)施得不到保證，企業(yè)管理人員沒(méi)有建立完善內(nèi)部控制體系，使公司內(nèi)部控制難以運(yùn)行。

（四）缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。我國(guó)企業(yè)沒(méi)有獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)時(shí)代，面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素不斷增加，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增多，并且這些不確定因素具有靈活性、多變性、復(fù)雜性，沒(méi)有專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部分，很難化解風(fēng)險(xiǎn)。缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、辨認(rèn)等，對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)并不了解，選擇風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工具也不了解，因此，不能更好的控制風(fēng)險(xiǎn)。

（五）缺乏健全的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。內(nèi)部控制過(guò)程較長(zhǎng)，這個(gè)過(guò)程需要完善的監(jiān)督體制來(lái)實(shí)現(xiàn)，因此，必須對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程監(jiān)督，確保內(nèi)部控制具有較好的效果，并且要持續(xù)監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員作為監(jiān)督體系的重要部分，在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制上沒(méi)有發(fā)揮該有的效果，并且審計(jì)人員普遍綜合素質(zhì)不高使得審計(jì)人員在開(kāi)展工作時(shí)，不能針對(duì)企業(yè)內(nèi)特權(quán)層進(jìn)行有效監(jiān)督，審計(jì)工作流于形式，審計(jì)人員受到名利牽扯，難以獨(dú)立進(jìn)行監(jiān)督工作。

四、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理具體措施

（一）管理理念與時(shí)俱進(jìn)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理引起足夠的重視，在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中培養(yǎng)堅(jiān)定信念與態(tài)度，制定良好的戰(zhàn)略目標(biāo)，反應(yīng)企業(yè)文化與經(jīng)營(yíng)價(jià)值理念，風(fēng)險(xiǎn)管理理念要被企業(yè)員工共同認(rèn)可，在企業(yè)各個(gè)階層，各個(gè)崗位的員工都必須樹(shù)立正確的管理理念與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，才能在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中積極發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善公司治理結(jié)構(gòu)。完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行基礎(chǔ)，要重視董事會(huì)作用，具有透明的決策程序與民主議事規(guī)則，尊重董事會(huì)決策時(shí)，也要加大對(duì)董事的監(jiān)督，公正對(duì)待其權(quán)利與義務(wù)，明確董事的相關(guān)法律法規(guī)，提高董事的專業(yè)水平。根據(jù)公司實(shí)際情況，在董事會(huì)設(shè)立專業(yè)委員會(huì)，他們能夠處理公司的特殊事項(xiàng)與一些重要問(wèn)題，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，監(jiān)督實(shí)施，向企業(yè)上下公開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)信息。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體制。完善內(nèi)部審計(jì)制度，完善內(nèi)部審計(jì)制度為了防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)舞弊與評(píng)估錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，從整體上提高企業(yè)的運(yùn)作效率，內(nèi)部審計(jì)要采用規(guī)范化、系統(tǒng)化方法，正確評(píng)價(jià)、正確處理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要積極參與到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面中，充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，提高自身風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的能力，為企業(yè)提供有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施與建議。保持審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性在與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置獨(dú)立性，是審計(jì)人員保持公正公平工作的前提，確保內(nèi)部審計(jì)不被其它部門(mén)影響。

（四）確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。設(shè)定目標(biāo)是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)最高層次目標(biāo)，管理人員必須正確評(píng)估自身實(shí)際情況，運(yùn)用SWOT分析法，建立企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，然后將戰(zhàn)略目標(biāo)逐步分解到每個(gè)階層中，明確每個(gè)工作人員的個(gè)人目標(biāo)。

（五）完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。首先充分進(jìn)行事項(xiàng)識(shí)別，識(shí)別對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可能與過(guò)程中可能出現(xiàn)的不確定因素，意義在于及時(shí)準(zhǔn)確辨別企業(yè)所面臨可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，方便企業(yè)抓住機(jī)遇或采取有效措施進(jìn)行防范與應(yīng)對(duì)。細(xì)分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)選擇適合企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)因素劃分方法，并逐個(gè)識(shí)別出來(lái)。

結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)內(nèi)部控制體系存在缺陷與紕漏，內(nèi)部控制幫助企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)更合理化，是管理決策實(shí)施的保障，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)與資源的安全。及時(shí)提供企業(yè)財(cái)務(wù)信息，風(fēng)險(xiǎn)管理也是內(nèi)部控制機(jī)制建立的主要力量，經(jīng)濟(jì)全球化，我國(guó)與各國(guó)的經(jīng)濟(jì)交往日益緊密，企業(yè)面臨的不確定因素也就更多，因此，建立良好的內(nèi)部控制體系，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的前提。希望對(duì)企業(yè)形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境與堅(jiān)定的管理信念有所幫助，為企業(yè)更好發(fā)展作出努力。

[1]李婭,吳駿,周常寶等.創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系設(shè)計(jì)的研究[J].現(xiàn)代管理科學(xué),2014,(12)：109-111.