加強行政事業單位國庫集中支付管理探討

馮娜

一、國庫集中支付制度的意義

國庫集中支付制度是以國庫單一賬戶體系為基礎，以健全的財政支付系統和銀行清算系統為依據，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出時由預算單位向財政部門提出申請，對需要支付的款項通過國庫單一賬戶體系支付給商品和勞務供應者或用款單位的一種制度。

1.國庫集中支付有利于提高財政資金的使用效率。在國庫集中支付中，財政資金并沒有下撥到各預算單位，而是由財政國庫直接進行支付，有效的實現了預算單位用款計劃和資金撥付的分離，減少了財政資金撥付的中間環節，提高了資金的使用效率。

2.有利于財政部門的科學決策。在國庫集中支付制度下，財政總預算支出和單位支出實際上同時形成，財政部門可以及時了解資金的實際支出狀況，為財政部門對財政經濟活動做出及時、準確的判斷提供決策依據。

3.一定程度上預防和遏制了腐敗行為，通過加強對行政事業單位每項支出的審核，預算單位所有資金的走向全部納入依法治理、規范治理的軌道，減少了由預算單位自己進行支付而發生舞弊的可能，提高資金使用的透明度，預防腐敗行為的發生。

二、行政事業單位國庫集中支付存在的不足

（一）國庫集中支付手續、程序較復雜

行政事業單位國庫集中支付制度下，在資金的調配撥付過程中，雖然省去了資金流轉的中間環節。但是在資金撥付的審批過程中，需要通過非常多的程序進行，才能完成收支的具體情況。每一筆資金的支付，首先由預算單位在商品和勞務完工驗收合格后，提出網絡支付申請，然后由財務專人帶好紙質的發票和相關手續去當地的財政國庫部門，經層層審核把關確認無誤后，再由國庫部門將資金支付給供貨方，支付流程延長了資金的支付期限，降低了國庫集中支付的效率。

（二）部門預算編制工作尚不完善。

行政事業單位國庫集中支付是以部門預算為基礎進行的，但是目前，預算單位預算編制還存在著編制水平不高、預算編制工作不完善的情況。基層行政事業單位財務管理中，部門預算編制每年按“基數+增加”的套路簡單相加得出預算數，預算編制尚未細化到具體項目中。預算編制沒有進行必要的研究工作，“以收定支”的預算較為嚴重，不能客觀反映單位實際收支情況。在預算執行時由于眾多原因需要進行調整，預算制定和執行嚴重脫節，且調整時隨意性較強，削弱了預算的約束力。部門預算編制工作的不完善影響了國庫集中支付改革的進一步深化和作用的發揮。

（三）國庫集中支付監督體系不完善

國庫集中支付制度下，內部監督體系結構不完整，缺乏規范的監督文件，沒有獨立的監督部門，導致監督工作流于形式。部分單位領導內控意識淡薄，過于依賴財政、審計、紀檢等外部監督，沒有從思想上引起高度重視，部分行政事業單位領導者認為資金通過國庫集中支付結算，沒有必要再設置內部監督崗位。國庫集中支付下，信息支付系統完整性、安全性不能保障，系統的運行、維護工作技術尚不成熟，容易受竊取或者入侵；系統的一些權限授予太過隨意，沒有規劃性。

三、加強行政事業單位國庫集中支付管理的建議

（一）強化部門預算管理工作，嚴格執行預算

1.部門預算是國庫集中支付的基礎，行政事業單位要對部門預算的編制時間進行改革，科學的編制部門預算，強化部門預算編制和政府收支分類改革。預算編制結合實際情況與發展需要對部門經費使用情況進行充分的調查研究，對支出額度、方向和用途等做出具體核定，保證實際支出能按照預算編制執行。對預算編制完整性進行審核，提高年初預算到位率。整合項目結余結轉，規范收支分類科目的使用，規范預算調整工作。科學合理確定單位公用經費定額，細化支出預算經濟分類，增強預決算對比審核。

2.嚴格預算執行，建立預算執行動態監控機制。在執行預算時以預算指標為控制額，實現資金源頭上的把關。在確定整體項目預算的同時還應將該預算指標層層分解，細化目標，對于每一項指標預算的執行都要按照相應的規章來完成，不可隨意更改，建立預算執行動態監控機制，嚴禁隨意超越預算、擴大預算范圍和調整預算等行為發生，充分發揮財政預算資金的作用。

（二）建立健全行政事業單位會計核算制度

1.要按規定使用和管理單位零余額賬戶，要加強對現金支出的管理，不得違反《現金管理條例》和國庫集中支付制度有關規定提取和使用現金。針對零余額賬戶向單位基本戶轉款的情況，則需要財政國庫集中支付處加強后臺監控，完善管理制度，一旦發現是違反規定的轉款，應對預算單位追責做出相應處理。

2.豐富單一賬戶體系，使集中支付資金比例有所擴大。財政部門作為持有和管理國庫單一賬戶體系的職能部門，在做好零余額賬戶管理的同時，應加強對財政專戶和預算單位實有資金賬戶的管理，對部分事業單位仍然留有的實有資金賬戶，應進行清理整頓，凡不符合規定，應當予以撤銷，建立零余額賬戶在國庫單一賬戶體系中的主體地位。

（三）推行會計電算化核算，提高財務管理信息化水平

1.財政資金管理部門要完善計算機硬件配置，構建財政部門到預算單位的信息網絡系統，配備國庫集中支付的管理軟件。以現代信息網絡技術為支撐，健全財政資金支付的實時監控，實現國庫集中支付下財務管理的電子信息化，提高財政資金管理的安全、高效、穩定，實現財政資金合理配置。

2.行政事業單位應加快信息化建設，為國庫集中支付結算提供技術支持。及時更新國庫集中支付的管理軟件，在國庫支付、預算單位、代理銀行之間的對賬、審核通過網絡完成，實現網絡辦公。會計核算應從業務數據處理系統向業務處理與管理型、決策型方向發展，提高國庫集中支付的安全性、準確性。

（四）提高財務管理人員能力和素質，更新財務管理理念

為順利推行國庫集中支付結算，行政事業單位要提高財務人員的任職能力、強化業務技能，更新財務管理思路。加強國庫集中支付制度以及行政事業單位會計制度和會計準則等業務知識的學習，掌握財政國庫集中支付制度改革的政策和主要內容。學習掌握正確設置會計科目、項目分類預算、經濟支出預算和功能分類預算等知識。

[1]陳蓮季.簡析國庫集中支付制度的特點及相應完善措施[J].現代工業經濟和信息化，2015（9）)：5-6．