對施工企業財務預算管控工作的探討

林恩萍

引言

近些年來，施工企業在不斷的壯大，財務預算工作是施工企業的重點工作，也應隨著企業的發展而進行改進和完善，并充分引入責任預算管理機制，切實有效的提升施工企業財務預算工作效率，有效的規避傳統財務預算工作中的弊端，實現良好的預算效果。對此，本文主要對施工企業如何做好財務預算工作及預算的控制管理思路進行分析。

一、當前施工企業財務預算工作的現狀分析

財務預算工作是施工企業的重點工作，財務預算工作的是否合理將直接影響到施工企業的發展。作者在對當前施工企業財務預算工作的調查中發現，財務預算工作現狀不容樂觀，很多施工企業對財務預算工作的重視程度不夠，很多預算細節問題都未能及時解決，給財務預算工作質量造成一定程度的影響，長期如此勢必影響到施工企業的經濟發展。另外，當前很多施工企業的財務預算控制管理依舊停留在傳統階段，預算管理缺乏責任制，對工作人員要求不高，導致預算管理的作用未能充分的發揮出來，對財務預算工作效率造成極大的影響，甚至會增加工程的成本投入，影響到施工企業的長遠發展。此外，施工企業的財務預算管理缺乏有效的管理機制，管理過于片面，未能根據項目實施的各個階段進行管理，使得預算問題越來越嚴重。甚至會出現很多謀私的現象。另外，預算工作的考核評價體系不健全，無法及時有效的發現財務預算工作中的問題，影響到財務預算工作的質量。

二、施工企業加強財務預算管控工作的思考

隨著社會經濟的飛速發展，施工企業的發展也極為迅速，而且，施工企業的發展對于地區的經濟發展也有著一定的促進作用，而施工企業在發展的過程中，由于所承接的施工項目類型不同、性質不同使得施工成本存在著較大的差異，如何做好財務預算工作也成為當前施工企業重點關注的問題。要做好財務預算工作必須從財務預算的“管”和“控”兩個方面下功夫，具體來講應從以下幾方面入手。

（一）做好預算的編制工作

通過以上的分析了解到，當前施工企業在發展的過程中，財務預算工作存在很大的不足，由于施工行業的市場競爭非常激烈，再加上承接工程量不確定，使得財務預算工作存在諸多的弊端，特別是在預算編制工作存在很大的缺陷，因此，要做好施工企業的財務預算的編制工作，應著重加強以下幾個方面的預算工作：

1.主營業務成本預算

施工企業對主營業務的成本進行預算主要是指從工程合同簽訂開始一直到合同完成所發生的費用，以及執行與合同相關的直接費用，主要包括材料費、人工費、機械設備使用費等以及執行合同的相關間接費用。其中，對材料費的預算，應根據每個工程的施工計劃方案中每月所需要的工具、材料等進行預算，并在項目經理以及總工程師的審核之后，再由施工企業設備物資部門根據材料在市場中的價格，并結合采購計劃進行相應的計算，以此來得出工程采購所需要的資金，進而實現對工程所需材料費用的預算。對于人工費的預算，則需要施工企業的經營部門根據各項工程投標價中人工費含量，或是結合工程的實際情況所制定的人工費占整個工程量的百分比進行相應的計算，以此來實現對工程人工費的預算。施工機械設備使用費的預算，需要施工企業工程部門根據工程的施工計劃提出所需要的機械設備，再由物資部門對這些所需要機械設備進行安排配備，同時對購置設備、外租設備等所需要的費用進行預算。另外，除了以上所提到的主營業務中所涉及到的幾項費用之外，工程施工過程中還會涉及到水電費、場地清理費、檢驗試驗費等，對這些費用的具體預算需要根據工程的實際情況來定。

2.主營業務收入預算

施工企業的主營業務收入主要是指企業計劃經營部門每月所要上報的工程量，每個月向業主上報的工程量則是各個單項任務完成工程量的匯總，因此，為了做好施工企業財務預算中上報工程量預算的工作，應從施工計劃階段做起，加強對主營業務收入的預算。施工企業項目工程部門應根據整個工程的施工進度以及業主的時間安排來控制好工程的施工進度，并將其細分到月份，再由項目經理、工程師來對項目進行審核，對于計劃中存在相互沖突的部分，應及時對其進行調整改進，增強工程計劃的可操作性，與此同時，經營部門應計算出每個月所要完成的工程量，并對項目每月的完工量進行預算。

3.項目費用支出的預算

每個工程項目在實施的過程中，會涉及到龐大的費用支出，而且，支出費用的項目具有多樣性、復雜性的特點，再加上工程之間的差異性，使得項目費用支出也存在著較大的差異，對項目費用支出預算的是否合理將直接影響著施工企業財務預算編制工作效率，因此，要做好施工項目財務預算編制工作，則必須做好項目費用支出的預算。項目費用支出的預算主要包括管理費用、間接費用、財務費用等。其中管理費用的預算，則主要根據工程施工的實際情況，涉及到的各項管理費用匯總。間接費用主要是工程施工過程中涉及到的人力工資等方面費用的預算。施工項目費用支出的具體預算應根據工程的實際情況來定，而且，在預算編制的過程中，應注重各個部門之間的統籌安排，消除預算中存在的水分，同時，要考慮到預算過程中可能被忽略或是被少計的金額，確保預算編制的有效性。

（二）理解施工企業財務預算控制的三階段

財務預算工作是否合理直接影響著工程預算的效率，甚至對工程的成本造成直接的影響，因此，要確保施工企業財務預算工作的質量，則需要做好財務預算的控制工作，財務預算管理工作要注重主要從事前、事中、事后等三個階段進行控制。

1.事前控制

眾所周知，財務部門是施工企業財務預算工作的主要職能部門，預算的事前控制主要對財務部門的預算管理提出相關的要求，并嚴格執行相關財務預算的程序，尤其是具有預算審批簽字權限的人員，必須把好事前預算關，確保各項預算事項的準確性、全面性。在預算的實際工作中，經常會出現項目預算不符合相關規定要求的現象，嚴重影響到施工企業的財務預算工作效率，因此，在事前控制階段，一旦發現不符合財務預算審批程序、管理制度的支出項目，應拒絕對其進行付款，避免一些人員暗箱操作而增加施工項目成本，甚至影響到施工企業的經濟發展。

2.事中控制

事中控制是財務預算控制工作中非常關鍵的階段，因此，相關工作人員必須重視財務預算的事中控制。首先，項目負責人以及各預算執行部門應認真的組織好財務預算的基礎工作，為財務預算工作打下夯實的基礎，同時，應對財務預算進行不定期的檢查和追蹤，及時了解和掌握財務預算的實際執行情況，一旦發現與預算規范不符的現象，相關部門工作人員應認真對其進行分析，確定產生這種情況的主要原因，并及時對其進行相應的解決。通過大量的實踐調查發現，財務預算過程中經常會因施工合同變更、施工圖紙變更以及施工過程中涉及到的索賠等不可預見事項而影響。因此，事中應重點對這些因素進行控制，一旦發現不符合預算規范要求的情況應及時對其進行調整，以此來保證事中控制的有效性。其次，應做好對項目財務預算管理的反饋工作，強化項目財務預算管理工作的有效性，不斷的完善預算管理體制，并按照項目財務預算的職責對預算管理工作進行分工以及編制預算程序，同時，預算程序應根據市場的變化而進行調整，未得到批準不得對預算程序進行擅自調整，一旦出現超預算現象應及時對其進行調整，避免給財務預算工作效率造成影響。

3.事后控制

財務預算的事后控制主要是對事后進行分析、考核評價等，以此來發現財務預算工作中的不足，并對其采取有效的改進措施，從而有效的提升財務預算工作效率。人是財務預算的核心，財務預算工作人員的工作水平也將直接影響著施工企業財務預算工作效率，因此，在事后的控制中應引入獎懲激勵機制，并根據預算分析的結果來對相應的工作人員實施有效的獎罰，一方面能夠有效的激勵工作人員提高財務預算的工作質量，另一方面對約束財務人員預算工作也有著一定的作用，從而有效的提高施工企業財務預算的工作效率。

（三）結合施工企業的特點進行財務預算的控制工作

1.以成本管理為核心，促進企業管理的進步

施工企業在進行財務預算的過程中，應以成本管理為核心，并結合工程的實際情況實施相關的控制管理工作。

2.堅持預算控制的剛性需求

施工企業在進行經濟活動的過程中，應圍繞著企業目標來開展預算管理工作，并根據企業的實際發展情況建立一套切實可行的預算方案，預算方案一旦形成應具有較高的約束力，同時，應保證預算方案不允許任何部門、任何人員等對其進行擅自改動，并要求各個部門以及工作人員嚴格執行預算方案，切實有效的提高施工企業預算控制管理效率。另外，企業的生產經營活動只有緊緊的圍繞著預算方案，這樣才能保證施工企業生產經營活動的有序進行，并在規定的期限內完成企業的目標。一般情況下，在施工企業的預算與責任存在對應關系，也就是我們通常提到的“責權利”對等的意思。因此，預算下達后，相應的責任也會隨之形成，責任預算是對部門業績考核的重要依據，為保證預算控制的合理性、有效性，應根據企業的實際發展情況，將責任預算與項目部掛鉤，并對其形成量化考核，將其與項目部的費用清算掛鉤，從而有效的提高項目財務預算控制的有效性，提升預算控制的約束力度。

3.區別企業和項目部預算的側重點

從企業層面分析，預算主要是反應機械設備、人工費用、項目營銷以及主要施工材料的成本支出工作，預算方案的編制也需要根據施工工程的實際情況進行自上而下的編制，當然，在編制過程中需要聽取相關部門的建議，以此來提升預算方案編制的有效性。另外，作者認為預算方案的編制應組建編審委員會，并將編審委員會、市場部、綜合部等參與到預算方案編制的工作中，以此來對施工企業預算方案編制、預算執行等方面的跟蹤和考核，以便于及時發現其中的不足，并對其展開針對性改進，從而有效的提高施工企業財務預算編制的有效性。從項目部層面來分析，預算主要從兩方面進行，一方面是根據企業與業主簽訂的主合同進行預算，另一方面根據項目部和企業簽訂的內部承包合同進行預算，其中前者主要針對施工工程的安全、工期、資金支付、質量等進行預算，而后者則主要針對上級所下達的責任成本，將重點放在材料、人工費、機械設備等編制預算執行方案中，也就是說，一旦合同簽訂，收入已經形成，因此，項目部的預算管理應將側重點放在成本的控制上以及施工項目資金的使用效率上，這樣才能切實有效的提升預算控制管理的質量。

4.形成有效的動態運行機制

施工企業財務預算工作是施工企業發展的重點，為了提升預算的控制管理效率，應完善預算管理機構以及預算執行機構。預算管理的機構的形成，需要審計部門、財務部門根據工程的預算方案來加強和跟蹤預算管理，應重點圍繞成本管理以及資金運用的方面進行，及時了解和掌握預算執行的情況，并從該過程中發現其中的不足，尤其是對超預算開支現象的監管，應及時對這些不良現象進行控制，并嚴格執行預算的紀律和政策，提高施工企業財務預算工作的有效性。另外，施工企業在生產經營活動中，應充分發揮好監管職能，確保施工企業的主營業務能夠按照指定的目標進行，項目部門也應將施工企業預算的相關要求以月度或季度等為預算周期，實現編制滾動的預算方式，與此同時，要建立預算執行情況的分析會、經濟活動分析會等，并制定合理的例會周期，一般情況下例會的周期設置為一個月，同時應不斷的完善例會制度，確保每次例會的有效進行。此外，應加強企業財務、審計部門、項目部等部門的及時對接交流，并通過工程資金集中調度的方式來解決工程預算執行過程中所出現的各類問題，從而有效的保證施工企業生產經營活動的順利進行。

5.重點突出項目部

首先，應賦予項目部門一定的經營自主權。施工企業的財務預算管理的目的主要是以預算為基礎，并結合激勵的手段來促進各個部門實現自主的管理。自主管理主要是在責任范圍、職權范圍內，部門進行生產經營活動，并及時發現預算工作中的偏差，及時分析偏差的原因，提出解決問題的措施，以此來完成責任預算任務，因此，施工企業應結合企業的實際發展情況，讓項目部真正的成為施工企業的預算主體、經營主體、責任主體，實現經營的自主權。其次，應不斷的完善責任預算體系。施工企業的預算管理應從全面預算、責任預算等兩個層面進行管理，充分的反應企業整體經營目標以及部門生產經營責任，通過責任預算層面管理的有效實施，來為整體財務預算管理工作打下夯實的基礎，從而保證施工企業財務預算管理的有效性。

（四）提高預算考評的有效性

項目預算的考評重點應放在項目節支增效上，主要對一些專項工程預算考評，并將重點放在決算比預算的節支情況上，對工程的質量進行驗收，了解其是否達到工程施工的預期要求，以及了解項目建成后所產生的效益是否達到相應的經濟評價目標。另外，在對施工項目財務預算工作進行考核評價的過程中，應結合實際的情況進行考核評價，并且，考核評價要做到客觀公正，充分調動管理者的創造性、積極性，切實有效的完善財務預算管理目標，從而有效的提高施工企業財務預算工作質量，促進施工企業的長遠發展。

三、結論

在施工企業的發展過程中，需要高度的重視財務預算及其管理工作，只有提高財務預算及管理工作的質量，才能夠最大程度的節約工程成本，降低工程支出，使施工企業能夠獲得更大的經濟效益，實現施工企業的良好發展。此外，在日后的財務預算及其管理工作中，施工企業還應該結合社會的發展形勢，對財務預算管理方法進行有效的創新，以將財務預算管理工作的效能發揮到最大，實現施工企業經濟效益的最大化。

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