營改增對財務管理的影響分析

周曉娟

營改增對財務管理的影響分析

周曉娟

營改增作為我國經濟改革的重要突破口，對推動我國經濟良性發展具有重要意義。本文就營改增的內涵及意義作出相關解釋，并對在營改增的背景下如何有效應對財務管理進行說明。

營改增；財務管理；影響

截至2015年五月，隨著最后三個行業（建安房地產、金融保險、生活服務業）營改增政策的試行，代表著我國終于完成了營改增政策在全行業范圍內的推廣。營改增政策作為新推出的惠民政策之一，在促進我國經濟良性發展，減輕企業負擔等方面具有十分深遠的意義。如何在營改增的大背景下積極應對財務管理，成為業內人士普遍關注的焦點。

一、營改增的內涵及意義

（一）營改增的內涵

“營改增”從字面上來解釋就是營業稅改增值稅。在未推行營改增政策之前，我國的稅收政策存在重復納稅的缺陷，給企業帶來嚴重的經濟負擔。營改增政策的試行，不僅符合我國核心主義價值觀的“公平”二字，也對促進我國經濟的良性帶動提供了保障。

（二）營改增的意義

營改增看似只是我國稅種發生的一次改變，其核心卻推動著我國稅收政策的逐步健全與統一，對調節我國各產業結構方面具有重要影響。尤其是對我國服務行業的發展具有積極的促進作用。營改增政策的推廣，使我國的出口產品及企業可以得到相關的政策扶持，有效的提升了我國產品在國際上的競爭地位。

二、營業稅改增值稅對財務管理的影響評估

（一）對稅負的影響

營業稅改增值稅政策的推廣，成為一般納稅人和小規模納稅人的及時雨我國小規模納稅人在政策試行前需繳納的最低營業稅稅率為3%，政策試行后，普遍下調2%。對一般納稅人來說，營改增政策的實施，提高了以往進項稅的抵扣額度，并且交通費用的抵扣額度也從原來的7%上升到11%。

但從不同行業進行考慮，稅負也存在一定的不確定性。就第三產業的流通部門來說，其固定資產所占有的比例較高。雖然其可抵扣的額度有所增加，但是其稅率較以往相比也有了些許的上升。但從長遠及整體的角度來看，其稅負仍呈現出下降的趨勢。但在一些企業中，也會出現稅負上升的現象。

（二）對財務發票管理的相關影響

營改增政策的試行，使我國的發票種類發生了一定的轉變，帶動企業發票管理的相關改革。其對小規模納稅人的發票管理方式影響不大，其管理方式與新政策實施之前并無太大差別。一般納稅人由于增值稅發票的使用，給其發票管理帶來一定難度。我國對增值稅發票的使用流程具有十分嚴格的法律規定。如果企業財務人員在使用增值稅時沒有按照要求進行操作，容易使企業陷入法律糾紛之中。另外，我國一般納稅人新設定的增值稅發票額度通常較低，不能及時滿足服務行業的業務需要，但申請大額發票又會花費較多的時間，阻礙其業務的開展。

（三）對企業會計核算的相關影響

營改增的實質其實是稅種發生的一次改變，這也就使得企業會計核算的方式發生著相應的變化。例如，一般納稅人在新政策實施以前，沒有進銷項稅的相關說明，一般都按照其銷售額進行記賬。但在政策試行之后，其核算方式則要受到相關的影響。營改增后，給會計核算帶來相應的改革。因此，企業內部財務管理為了適應會計核算的變化也要做出相關的改革。對于混合經營的企業來說，營改增的實施對其會計核算有著更為深刻的影響。如果其不能有效分辨出其經營的行業性質，則要求其按較高的稅率進行核算，給混合經營的企業帶來一定的挑戰。

三、在營改增的背景下如何有效應對財務管理

經過三年的推廣，營改增政策目前已遍及我國各行各業。營改增政策的推廣，對我國企業來說，既是機遇也是挑戰。企業如果想要通過營改增政策來減輕企業財務負擔，還要從企業內部著手，調整企業內部財務管理方式，帶動企業可持續發展。

（一）企業要提高納稅籌劃意識

我國新型納稅政策的實施，給我國的企業帶來了許多的優惠政策。對小規模納稅人更是直接減低稅率來削減其財政負擔。而對一般納稅人來說，則可以用此次推行的新政策，結合企業自身情況和所提供的優惠政策，來選取最優的納稅籌劃方式，實現企業經濟效益最大化。新政策的實施，能夠使部分企業提高其市場占有比例。一般納稅人可以通過新政策拓寬其潛在客戶范圍。企業可以通過對稅負轉移的方式來選取合作對象。營改增政策的推廣為企業納稅提供了較廣的參考空間，財務管理人員要對相關條例進行仔細研讀，制定適合企業的納稅籌劃方式，減輕企業的納稅負擔。

（二）提高企業內部財務管理，制定相關發票管理條例

提高企業內部財務管理首先是要使財務人員能夠對新政策進行有效的解讀。營改增政策的推廣，是我國稅收制度的一次革命，也對我國財務人員的專業素養有了更高的要求。新政策的實施給企業帶來就深刻的變化就是部分企業開始接觸到增值稅。我國對其使用有著嚴格的法律約束。因此，第一次接觸增值稅的企業的財務人員，要仔細閱讀并理解其相關的法律基礎，對增值稅使用的各個程序有著明確的掌握。由于增值稅發票較為特殊，所以企業要找到相關的責任人對其進行保管，并要制定相應的管理條例來對保管人員進行約束。

（三）增強企業財務風險防范意識

營改增政策的實施給企業提供了較多的優惠政策，但在這種大背景下財務人員更應該保持清醒，增強財務風險的防范意識。財務人員要加大新政策的學習力度，明確各項操作規范，依法制定納稅籌劃，杜絕偷稅漏稅情況的產生。

結語

從營改增政策的首次試行到現今全行業的推廣已經有三年的時間，其結果也是有目共睹。對減輕企業稅務負擔，促進經濟良性發展方面有著深遠的意義。營改增政策雖然對我國企業的財務管理有著一定的影響，但總體來說機遇大于挑戰。各行業要抓住這次機會，帶動企業上升，使我國經濟能夠平穩的發展。

[1]孫艷.淺析營改增對企業財務管理的影響[J].財經界(學術版),2013（06）.

[2]楊彩琴.營改增對財務管理的影響分析探究[J].中國外資,2013（11）.

[3]馮揚清.營改增對企業財務管理的影響探析[J].經營管理者,2013（24）.

（作者單位：盤錦職業技術學院）