建立財務作業制度強化企業內部控制

侯寶娟

摘 要：為了促進企業向著更長久的方向發展，應該強化其企業內部控制力度，而強化的手段有多方面，其中建立財務作業制度就是其中一項重要的手段。財務作業制度包括多方面的內容，比如現金作業管理制度以及銷售管理制度等，因此財務作業制度更具全面性。本文主要通過對企業內容控制的條件的介紹，進而探討了建立財務作業制度強化企業內部控制的措施，僅供參考。

關鍵詞：財務作業制度；企業內部控制

企業內部控制對提高企業的市場競爭能力有著重要的作用，雖然企業內部控制的措施有多種，但是其必須遵循一定的原則，否則其也會使其長期效力，比如合法性原則、適用性原則以及能動性原則等。

一、企業內部控制的條件與根據

企業內部控制可以被看作是自動預警系統，當企業內部出現任何的問題時，都會發出預警，以提醒企業決策者進行適當的調整，通常而言，規模大的企業其內部控制所起到的作用就會越加突出，但是企業內部控制的制定，應該具備以下條件。

合法性，任何建立在違法基礎上的企業內部控制制度，都無法達到最終的效果，還會影響到企業的聲譽，因此這是制定企業內部控制度最為重要的條件。實用性，要求在制定企業內部控制系統時站在企業控制的最高點，適合本企業特點，符合協調內部行為一致，具有統馭全局的作用。能動性，以全員協調和部門協調為目標，提高全員的能動性，挖掘全員的積極性和創造性。

在我國企業這種內控制度的設計主要是根據《會計法》、《審計法》等相關的法律法規為依據，根據本企業生產經營的自身特點進行設計。根據“兩法”的相關規定，企業內控制度的設計主要依據以下原則。責權對等的原則。一套完整的內部控制制度是由規章、程序、制度等有機的結合體。這個原則有三層含義：一是權力與責任對等；二是利益與責任對等；三是責任與過失對等；不相容職務相分離的原則。指某兩項或幾項職務不能由一名職員全部擔任，否則可能出現弄虛作假、自掩錯弊的現象。這條原則具體體現在四個分離上：一是記賬人員與經濟業務的經辦人員相分離；二是審批人員與經辦人員相分離；三是會計人員與財產物資保管人員相分離；四是出納人員與會計人員相分離。

二、財務作業制度強化企業內部控制措施

企業內部控制的重要內容就是財務控制，同時財務控制也是企業內部控制的重要手段，因此強化財務制度對企業內部控制來說十分必要，其中強化財務作業制度更為重要，經過多年的實踐發展，強化企業財務作業制度對提高企業內外部的競爭力都有突出的作用，其突出體現在以下幾點。

首先，制定科學有效的現金作業制度。因為企業發展過程中，必然存在著內部牽制作用，這種牽制作用如果能夠合理的利用，將會促進企業發展，現金作業制度的制定，就是充分利用這種內部牽制作用的典型，按照財務組織機構以及財務流程設置等各個環節來制定該制度，這對企業系統控制以及預算控制等都具有一定的積極作用；其次，制定科學有效的存貨管理制度，任何一個生產企業都應該你具備一定的存貨，存貨要經歷各大環節，比如采購、流轉等，這一系列過程，如果能夠得到優化控制，這對企業控制來說也能夠起到積極的作用；再次，制定科學有效的銷售管理制度，該制度也是財務作業制度的重要構成成分，銷售是將企業生產的產品轉變為資金一個不可缺少的環節，這也是企業生產的產品所以經歷的一個最重要的內部循環環節，這一環節成功與否，直接決定著企業是否獲得更大的利益。因此銷售過程中，所涉及到的所有的機構部門以及崗位等都要進行詳細的規定，進而形成整個的銷售管理體系；最后，制定科學有效的成本費用控制制度，成本費用控制應該是企業內部控制中最難以解決的一個問題，因為無論如何來對企業成本進行分類，都無法完全的做到成本的有效控制，所以在制定該制度時，既需要做好全面預算控制工作，同時還應該做好組織機構的控制工作，解決這個問題，財務作業制度的強化工作也就成功了一半。

財務作業制度包括各方面的內容，除了上述幾點重要的制度內容之外，實際上，其還包括其他方面，在建立以及強化財務作業制度時，同樣不可忽視以下幾點。

第一，制定科學合理的籌資管理制度，其管理的重點是負債項目的管理，短期以及長期負債都是企業現金資產不可缺少的一部分。相關人員可以采取負債條目的方式來對其管理，更有利于安排作業制度，制定優良的籌資管理制度，對企業長期生存發展起著重要的作用，但是需要注意的是，在安排各項制度時，可以采取分級授權管理的方式，但是應該防微杜漸，避免急功近利；第二，制定科學合理的投資管理制度，作為財務作業制度重要的組成部分，其重要性不言自明，制定該項制度之前，有關人員預先應該做好評估工作，將各個投資程序變為合理化，即要做好事前評估，事中跟進，事后評價等，某些企業正是做到了這一點，所以在投資中，獲得了巨大的收益，而某些企業卻與之相反，盲目投資帶來了惡果，因此具備良好投資管理制度，對企業發展壯大影響重大；第三，制定科學合理的固定資產控制制度，固定資產是企業現金利潤轉化的一個載體，對企業長期穩定發展起著決定性的作用，企業發展應該具備內外因的條件，而固定資產就是其發展的內因條件，通常而言，固定資產使用的越長，企業所花費的成本也就越低，進而對企業財務內部控制具有一定的作用，而固定資產管理制度的制定，不僅要將重點放在固定資產的使用上面，還應該放在購置、轉移、報廢等一系列環節上面，這是企業發展的關鍵；第四，制定科學合理的審計評估制度，這是企業財務作業制度控制的一個十分關鍵的環節，如果該項制度不夠合理，企業監管將會失去下效力，很多違法亂紀的行為也會由此產生。

三、結語

綜上所述，可知通過建立財務作業制度來強化企業內部控制措施，的確是一個非常好手段，因為財務作業制度包括多方面的內容，幾乎涵蓋了企業內部控制的所有流程以及環節，但是也正是因為如此，才需要企業內部人員付出更大的努力，幫助企業在最短的時間內建立財務作業制度，發揮其效力。

參考文獻：

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