加快我國財稅體制改革研究

淮安市洪金灌區管理處 王軍

加快我國財稅體制改革研究

淮安市洪金灌區管理處 王軍

摘 要：在國民經濟快速發展，市場經濟體制改革不斷深化的背景下，當前的財稅制度已難以滿足社會經濟發展的需求，需要加快改革進程。當前的財稅體制涉及的范圍較廣，除了政府與市場、社會、地方的關系外，還涵蓋了經濟、政治、文化、生態、制度、金融等多方面，在進行我國財稅體制改革的同時，必然會推動社會的可持續發展，構建現代國家治理結構。因此，我國的財稅體制改革必須以穩定增長、調整結構、預防風險、惠利民生等為目的，重點解決經濟社會發展的矛盾，才能更好地滿足人民群眾的期待，增強財政的可持續性，為經濟的發展注入新的活力，為社會的發展做出一定貢獻。

關鍵詞：財稅體制改革 問題 對策

自1978年十一屆三中全會后，為了更好地適應改革開放的發展需求，我國就開始了對財稅體制改革的嘗試。1994年是中國財稅體制改革的一個具有里程碑意義的一年，進行了“分稅制”改革，設置了中央、地方兩套稅務機構，確立了中央稅與地方稅二者的既獨立又共享的關系。隨后，中國的財稅體制改革一直穩步推進，先后實現了部門預算、政府采購、收支兩條線管理等制度，優化了財政支出結構。在財稅體制改革的背景下，中國的財政收入占GDP比重逐年上升，收入規模也在不斷擴大。如：1994年國內生產總值GDP 為48197.86億元，全國財政收入為5218.1億元，所占比重為10.83%；1995年比重為10.27%，1996年是10.41%……2012年為22.57%，2013年財政收入占GDP比重為22.70%。

由此可見，加快我國財稅體制改革，是適應經濟發展的必然要求，利于促進社會健康可持續發展。它除了能更好地調整社會資源、收入等在政府與人民間的合理配置外，還能帶動社會經濟的迅猛發展，如：通過對減免稅制度的推廣應用，企業將會大大獲益，享受到減免稅的待遇外，還能合理利用政策制度，實行跨行業經營，最大化地追求自身經濟利益。這也是社會主義國家調整收入分配的重要內容，對于提高政府、社會滿意度具有積極的意義。

1 當前我國財稅體制改革中存在的問題分析

1.1 缺乏完善的稅收制度，收入規范不足

所謂的財稅體制改革，是從中央政府放權讓步出發進行的，在不斷深入財稅體制改革的同時，大統一的財稅體制逐漸淡出人們的視線。然而在符合新型社會主義市場經濟發展需求的財稅體制還未真正完善的時候，加大了中央財政收入增長的限制，而在財政支出方面，政府也不能立即擺脫原有財稅體制的影響，承擔新的市場經濟體制，因此增加了財稅體制改革的成本，逐步加大了中央政府的財政支出。為了緩解中央財政收入支付矛盾，中央政府在財政收入上傾向于地方、部門、單位通過收費的方式來籌集公共收入，這樣的財政收入來源，不僅消弱了稅基，增加了預算財政收支矛盾，還造成了嚴重的“亂收費”現象，加大了對稅外收費的依賴。這樣的財稅收入使得相關的法律體制形同虛設，嚴重妨害了政府財政收入來源的權威性，使得真實財政收入來源混亂不堪。

由此可見，健全改革完善當前的財稅體制，有利于進一步規范中央財政收入的來源和行為，這是加快財稅體制改革的一個不可或缺的重要內容，為了幫助社會盡快擺脫這樣的財政收入怪圈，是刻不容緩的財稅體制改革重點。

1.2 轉移支付有待加強，資金使用率過低

通常政府間的財政收支結構都具有一定的模式，即中央政府是整個收入結構的主體，而支出結構則集中在地方政府身上，我國中央與地方的財政關系正是如此。然而通過大量實踐事實證明，這樣的財政資金往來存在不少問題，如：資金轉移流程不規范、周期長，貪污違紀現象嚴重，資金使用率過低等。經過近年財稅體制改革的不斷深入，尤其是在分稅制推廣應用后，財政收入中央集中率進一步提高，1999年后多維持在50%～55%之間，保證了中央政府擁有足夠的資金通過轉移支付來平衡地方財力經濟的不平衡現象。同時，也有效地減少了偷稅漏稅的途徑，有利于中央政府對各個地方經濟發展財政平衡的協調。

我國的轉移支付主要包括三部分：稅收返還與體制補助、財力性轉移支付和專項轉移支付。在真正的實際過程中，轉移支付仍然存在許多需要改善解決的問題。首先，在整個財政收支結構中，一般性轉移支付的比重偏小，2005年為10%，2007年在整個財政收入增長至32.4%的情況下，轉移支付比例也僅有13.8%。相反的是稅收返還、體制補助等專項轉移支付的規模過大，所占比重偏重，明顯有利于地方發展，這樣往往造成地方配套項目過多、泛濫現象嚴重，難以進行統籌安排，不利于經濟的平衡發展，稅收返還額度過重，還會嚴重影響落后地區的社會經濟、服務發展水平。其次，由于整個轉移支付缺乏嚴格完善的監管體系，在向地方政府轉移支付的過程中，支出分散、不透明，財政截留嚴重，貪污腐敗不斷等問題層出不窮。甚至連一般性轉移支付、專項轉移支付、轉移支付標準、理由、路線等都是模糊不清的，加大了轉移支付的核查難度，導致地方的財力配置不合理，許多欠發達地區還存在著財力吃緊的現象。

1.3 財政與經濟關系處理不當，不利于良性互動

政府財政與社會各行各業間的經濟發展都具有一定的關系，往往呈現的都是良性互動關系，利于實現雙贏。然而通過對多年實踐經驗的分析，發現政府財政過多地接入了競爭性領域，通過投資、財政補貼等形式幫助一些國有企業快速發展。這樣的互動關系，不僅增加了政府財政資源的浪費，也不利于國企自身的資源配置優化，大大地誤解了公共財政目標，不利于社會經濟的長遠、健康、可持續發展。同時，政府公共財政脫離了社會進步的現狀以及人們的生活質量實際，過度地注重經濟增長，而忽略了社會發展的其他方面，這樣的結果更多的是只有經濟的增長，卻沒有整個社會目標的發展。在進行財稅體制改革的過程中，除了要進一步提高財政收入，還要調整中央與地方、地方與地方、中央與市場、中央與社會等方面的經濟發展，才能真正地從根源上促進整個社會的發展進步。

2 加快財稅體制改革的對策路徑探析

2.1 加快現代稅收制度完善，確保稅收來源規范

作為我國財稅體制改革的重頭戲，稅收制度的進一步完善受到各方的關注，旨在兼顧組織收入，調節收入分配以及宏觀調控等。同時，稅收制度的完善，利于優化稅制結構，加強對稅收的監管，促進稅收來源行為的可持續發展。對于稅收制度的完善，可以從各種制度政策來實現。

首先，要加快對“營改增”、“消費稅”的完善推行。其中“營改增”是整個經濟發展的必然要求，能大大避免重復征稅的可能，對經濟結構調整、現代服務業發展都具有重要的推動作用。全面推行“營改增”還能進一步簡化稅率，實現消費型增值稅，對地方主體稅種和體系的重構培養也具有重要作用。而完善消費稅制度，可以有效地提高征收范圍環節的調控能力，引導消費，消除稅收來源范圍不合理，環節單一等矛盾。同時，消費稅在征收范圍、稅率結構、征收環節上呈現出不同的特點，依次表現為有增有減、有升有降、有動有穩。

其次，資源環境“兩型稅”的建立完善。近年來，隨著經濟發展的需求，環境大肆被破壞，資源浪費嚴重，使得稅收制度出現了嚴重缺位問題。為了從公平效率原則出發，實現資源稅的改革，必須加強相關的環境立法，將整個稅收范圍擴展至水、森林、草原等方面，以實現對環境資源的保護。

最后，在國稅、地稅征管等方面進行改革。2015年10月13日，習近平主席主持召開第十七次會議，并通過了《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，旨在對國稅、地稅征管體制進行改革，發揮優勢，解決征管制度中存在的問題。同時，還強調了國稅、地稅機構的獨立設置，促進了國稅、地稅間的親密合作，為更多的納稅人提供了便利，這將是2016年稅收制度改革的重要任務，也有效地推進了財稅體制改革進程。

2.2 規范轉移支付制度，提高資金使用率

除了稅收外，財政支出也是財稅體制的一個重要組成部分，因此在加快我國財稅體制改革的過程中，進一步規范轉移支付，提高資金使用率是十分必要的。同時，以建立公共財政為目標，實行財政支出結構優化，增加公共產品供給，可以很好地解決缺位、越位等問題。建立財政法律體系，確保各項財政支出工作都有章可循，有法可依，能提高財政管理的法制規范及透明度，避免在轉移支付過程中的貪污腐敗、財政截留等問題，提升財政支出監管水平。

為了更好地強化公平、公正、公開原則，增加社會大眾的認同感及歸屬感，需要制定符合民眾需求，適應社會發展的規章制度。這樣進行財政支出管理，可以通過合理分工，將所有措施真正地落實在財稅體制改革上，將社會轉移支付、福利支出作為重點，在減少政府支出的同時，大大地提高了效率，增加了公務員的合法收入，確立了賞罰分明的公平機制。當然，通過轉移支付制度的規范完善，也保證了對地方經濟的調控，完善了中央政府對各個地方經濟發展財政平衡的協調，利于資金使用率的提高。

2.3 正確處理財政與經濟間的競爭關系，增加良性互動

從發展經濟學的角度分析，經濟發展不是簡單的經濟增長，還包括了整個社會的進步，以及社會大眾生活質量的提升等方方面面，需要通過綜合指標來驗證。從資源配置角度看，財政對經濟的增長具有促進作用，不是體現在對國企的投資、補貼等方面，而是根據公共財政的原則要求，將財政投入基礎設施、公共領域上實現的社會經濟協調發展，為其他經濟主體的公平競爭提供了良好的環境氛圍。從這就可以清楚明白，財政與經濟間通過良性互動競爭，更能促進社會公平，消除一切不良后果，實現經濟結構的優化，以及社會整體質量的提升。當然在財政與經濟關系中，還包括了政府自身的簡政放權改革、增加企業市場主體活力的改革、落實財稅體制改革總方案、健全金融服務機制改革、城鎮化經濟結構優化、生態文明制度建設等多方面公共實現。因此，在加快我國財稅體制改革的過程中，正確處理財政與經濟的競爭關系，增加良性互動是一個不可或缺的重要方面。

3 結語

總而言之，財稅體制改革是一個繁復的工程，需要照顧的方面太多，經濟、政治、文化、生態、金融等都不可或缺，還要展現出政府與社會、地方、市場間的關系，因此難以做到面面俱到。但財稅體制改革又是推動國民經濟發展的根本，具有重大的積極意義。因此在整個過程中，結合國情找到突破口是關鍵，將其作為財稅體制改革的重要內容，才能堅定地推進財稅體制改革，真正地提高我國的稅收水平，為市場經濟的發展提供保障。

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中圖分類號：F123

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298(2015)08(c)-123-03