互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代下完善國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的思考

互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代下完善國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的思考

中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行貴州省分行 雷智軍

伴隨著互聯(lián)網(wǎng)尤其是移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的高速發(fā)展和廣泛普及，自2013年以來(lái)，互聯(lián)網(wǎng)金融成為中國(guó)金融業(yè)發(fā)展重要的助推器，目前已基本形成第三方支付、大數(shù)據(jù)金融、P2P網(wǎng)絡(luò)信貸、眾籌融資等寡頭壟斷競(jìng)爭(zhēng)的發(fā)展格局。互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代下，國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)模式、產(chǎn)品創(chuàng)新以及業(yè)務(wù)流程都會(huì)發(fā)生巨大變化，繼而影響到商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)方法和模式的改變，國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)需要突破傳統(tǒng)的審計(jì)模式，本文針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融新出現(xiàn)的問題進(jìn)行研究。

互聯(lián)網(wǎng)金融 國(guó)有商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì)

1 互聯(lián)網(wǎng)金融的概述

互聯(lián)網(wǎng)金融作為近幾年的熱點(diǎn)受到了極大的關(guān)注，但到目前為止，企業(yè)界、學(xué)術(shù)界對(duì)其定義仍然未達(dá)成共識(shí)，眾多學(xué)者及行業(yè)資深專家給出了自己對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的定義。謝平、鄒傳偉等(2012)最早提出互聯(lián)網(wǎng)金融是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)支撐下降低金融市場(chǎng)信息不對(duì)稱程度、資金供需雙方資金配置及風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)成本的新興金融形態(tài)[1]。王曙光(2013)認(rèn)為互聯(lián)網(wǎng)金融模式基于開放、共享、合作、整合、信任、共同體、云、普惠、解構(gòu)及創(chuàng)新的哲學(xué)理念[2]。李耀東、李鈞(2014)認(rèn)為互聯(lián)網(wǎng)金融是基于交易技術(shù)、交易結(jié)構(gòu)及權(quán)利契約這三種層次上，能夠使社會(huì)經(jīng)濟(jì)中每個(gè)人都有權(quán)力和手段進(jìn)行金融活動(dòng)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)在信息對(duì)稱中獲得金融服務(wù)，實(shí)現(xiàn)金融有效性及民主化[3]。吳曉靈(2013)認(rèn)為不論是金融機(jī)構(gòu)或者非金融機(jī)構(gòu)利用互聯(lián)網(wǎng)和IT技術(shù)開展金融業(yè)務(wù)都可以成為互聯(lián)網(wǎng)金融。互聯(lián)網(wǎng)金融通常是指利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)及平等、協(xié)作、開放、分享的互聯(lián)網(wǎng)精神提供的金融產(chǎn)品和服務(wù)。

2 互聯(lián)網(wǎng)金融的國(guó)內(nèi)發(fā)展現(xiàn)狀

2013年，隨著P2P網(wǎng)絡(luò)借貸盛行、余額寶橫空出世，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前全國(guó)網(wǎng)貸平臺(tái)近兩千家，此外，“寶寶”類互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)銷售的貨幣基金也開始風(fēng)生水起，互聯(lián)網(wǎng)金融大潮正撲面而來(lái)。但受限于國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管法規(guī)的不健全、信用體系的不完善以及創(chuàng)新意識(shí)和制度的不健全，目前國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)金融仍處于模仿歐美國(guó)家模式的階段。總體而言，國(guó)內(nèi)與國(guó)外市場(chǎng)的大部分模式結(jié)構(gòu)基本相同，但是仍有一些模式存在差異。通過(guò)探究這些互聯(lián)網(wǎng)金融模式在發(fā)達(dá)國(guó)家的發(fā)展軌跡，鑒別與國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)金融自身特點(diǎn)和現(xiàn)狀的異同，進(jìn)一步厘清互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展思路和看清互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展方向，更有利于互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范。

3 互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)改革的必要性

金融業(yè)是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的中樞神經(jīng)，現(xiàn)代金融快速發(fā)展，特別是互聯(lián)網(wǎng)金融的異軍突起，使得金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)控制要求也越來(lái)越高，國(guó)有商業(yè)銀行以往的審計(jì)模式己經(jīng)不能適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代下的審計(jì)要求。

3.1 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)線索的變化

商業(yè)銀行傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有文字記錄，有憑證可查，內(nèi)部審計(jì)人員可以通過(guò)順查、逆查、抽樣等不同的審計(jì)方法進(jìn)行查證，審計(jì)線索十分清晰。但是隨著互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代業(yè)務(wù)資料的電子化及業(yè)務(wù)處理的程序化、自動(dòng)化和數(shù)據(jù)化，傳統(tǒng)的審計(jì)線索被中斷。同時(shí)，隨著商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)需要更加注重對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、法律環(huán)境、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，以其作為審計(jì)的切入點(diǎn)，并從中尋找審計(jì)線索。

3.2 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)方法的變化

目前，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)在于審查各項(xiàng)操作業(yè)務(wù)流程合法合規(guī)性、商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況真實(shí)有效性等內(nèi)容，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面進(jìn)行監(jiān)控，實(shí)質(zhì)上還停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的方法。但互聯(lián)網(wǎng)金融的高風(fēng)險(xiǎn)性需要側(cè)重于以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，運(yùn)用數(shù)據(jù)式分析方法。同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)趨于信息化、網(wǎng)絡(luò)化，傳統(tǒng)的以手工為主的審計(jì)方法被數(shù)據(jù)化、智能化、自動(dòng)化的手段替代。

3.3 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)范圍的變化

互聯(lián)網(wǎng)金融擴(kuò)大了金融業(yè)務(wù)范圍，也擴(kuò)大了金融業(yè)務(wù)的覆蓋面。各大商業(yè)銀行在推出互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品的同時(shí)，電商平臺(tái)、直銷銀行平臺(tái)等網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷平臺(tái)數(shù)量增加，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)將這些網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)也納入審計(jì)的范圍內(nèi)。其次，隨著商業(yè)銀行網(wǎng)絡(luò)頻率的使用，需要對(duì)網(wǎng)絡(luò)流量使用進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)其收發(fā)郵件、文件傳輸?shù)软?xiàng)目加入審計(jì)范圍內(nèi)。為適應(yīng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)復(fù)雜化，信息容量增大，各種數(shù)據(jù)、程序急劇增加的新形勢(shì)，商業(yè)銀行要進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)，用大數(shù)據(jù)的思維全面覆蓋業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，切實(shí)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4 國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)所存在的問題

4.1 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范性還不夠

目前，國(guó)有商業(yè)銀行對(duì)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)都建立了一套內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，而作為新型金融業(yè)態(tài)的互聯(lián)網(wǎng)金融尚未形成完善的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范。國(guó)有商業(yè)銀行審計(jì)機(jī)構(gòu)在開展審計(jì)工作時(shí)主要依據(jù)審計(jì)法規(guī)、領(lǐng)導(dǎo)指示和自己的經(jīng)驗(yàn)及習(xí)慣做法操作，互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)效果自然不明顯，相對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)工作的高要求也相差甚遠(yuǎn)，更不能有效揭示互聯(lián)網(wǎng)金融潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 內(nèi)部審計(jì)工作流程不夠全面

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作范圍僅限于事后審計(jì)，審計(jì)價(jià)值利用還不高，還停留在查錯(cuò)防弊上，缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任進(jìn)行事前和動(dòng)態(tài)的審計(jì)監(jiān)督，更缺乏對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融內(nèi)部控制狀況、互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展現(xiàn)狀等總體評(píng)價(jià)，難以提供有重要價(jià)值的審計(jì)信息，審計(jì)價(jià)值因而難以提升，也未能形成一套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制體系。

4.3 復(fù)合型審計(jì)人才嚴(yán)重缺乏

商業(yè)銀行系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)人員主要來(lái)源于業(yè)務(wù)操作人員，他們?cè)谛畔⒓夹g(shù)、法律知識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面往往存在一定的欠缺，這就導(dǎo)致國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展受到很大的制約。加之審計(jì)手段落后，審計(jì)中過(guò)度依賴審計(jì)人員的個(gè)人能力和經(jīng)驗(yàn)判斷，互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)和大數(shù)據(jù)挖掘運(yùn)用在內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用不夠，導(dǎo)致審計(jì)時(shí)間長(zhǎng)、成本高、審計(jì)效果不明顯。

5 基于互聯(lián)網(wǎng)金融背景下國(guó)有商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代，國(guó)有商業(yè)銀行傳統(tǒng)的審計(jì)模式已不能適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代的審計(jì)需要，有必要對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)組織管理模式、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)方式等進(jìn)行改革和創(chuàng)新，以便于更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行識(shí)別、防范和監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)方面的作用。

5.1 規(guī)范以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)流程

首先，審計(jì)人員在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)要將重心放在對(duì)商業(yè)銀行戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和測(cè)試方面，從風(fēng)險(xiǎn)的根源進(jìn)行全面評(píng)估，不被問題的表象所迷惑，并根據(jù)商業(yè)銀行內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)估及測(cè)試的結(jié)果，確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，真正實(shí)現(xiàn)從被動(dòng)審計(jì)向主動(dòng)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

其次，要加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的日常監(jiān)測(cè)和非現(xiàn)場(chǎng)分析。由于互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代商業(yè)銀行具有交易量巨大、金融機(jī)構(gòu)間帳務(wù)劃轉(zhuǎn)頻繁以及普遍使用互聯(lián)網(wǎng)計(jì)算技術(shù)等特點(diǎn)，如果審計(jì)人員不加強(qiáng)監(jiān)測(cè)和分析而完全通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試，是無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的，也達(dá)不到審計(jì)目的。同時(shí)，審計(jì)人員要充分運(yùn)用詢問、檢查等多種取證方法，在獲取表內(nèi)業(yè)務(wù)信息的同時(shí)要充分收集和利用表外業(yè)務(wù)信息，并將獲取的信息進(jìn)行全面整合和分析，以便得出正確的審計(jì)結(jié)論，提高審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5.2 充分運(yùn)用商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)

在互聯(lián)網(wǎng)金融的沖擊下，商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了巨大變化，為防范風(fēng)險(xiǎn)，大部分商業(yè)銀行己經(jīng)建立起統(tǒng)一管理的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員要充分掌握互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維，對(duì)銀行互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，及時(shí)識(shí)別、發(fā)現(xiàn)和處理風(fēng)險(xiǎn)。

5.3 不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)技能

首先，要培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才。加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，包括審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)、金融業(yè)務(wù)知識(shí)、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的培訓(xùn)，掌握互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的方法。審計(jì)人員要具備足夠的軟件、硬件、網(wǎng)絡(luò)、安全等方面知識(shí)，只有熟悉并掌握信息系統(tǒng)的使用平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、數(shù)據(jù)提取方法等，才能真正熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件，完成實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。其次，要完善互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)模型，特別是在線審計(jì)系統(tǒng)，并能根據(jù)商業(yè)銀行互聯(lián)網(wǎng)金融自身的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)個(gè)性化互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)程序。

[1] 謝平，鄒傳偉．互聯(lián)網(wǎng)金融模式研究[J]．金融研究，2012 (12)．

[2] 王曙光．互聯(lián)網(wǎng)金融的哲學(xué)[J]．中共中央黨校學(xué)報(bào)，2013，18(7)．

[3] 李耀東，李鈞．互聯(lián)網(wǎng)金融框架與實(shí)踐[M]．電子工業(yè)出版社，2014．

[4] 吳曉靈．互聯(lián)網(wǎng)金融應(yīng)分類監(jiān)管區(qū)別對(duì)待[J]．IT時(shí)代周刊，2013(21)．

F239.45

A

2096-0298(2015)11(c)-082-03

雷智軍(1977-)，男，碩士，審計(jì)師，律師,主要從事商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理方面的研究。