企業(yè)財務決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)”分立研究

企業(yè)財務決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)”分立研究

昆明理工大學城市學院財務部 宋傳芬

企業(yè)的根本目標是盈利，在現(xiàn)代企業(yè)制度中，財務管理的地位十分重要，是一個企業(yè)不可缺少的重要組成部分。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一系列目標的實現(xiàn)都離不開財務管理的組織協(xié)調(diào)，決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)三方面的相互制約和相互配合是財務管理的核心。本文通過對企業(yè)財務決策、執(zhí)行、監(jiān)督進行分析，從而探討企業(yè)長期發(fā)展的要素。

企業(yè)財務 三權(quán)分立 問題 對策

伴隨著我國社會主義經(jīng)濟體制發(fā)展的不斷改革，我國的現(xiàn)代企業(yè)制度也在悄然發(fā)生變化，在這個制度不斷優(yōu)化的過程中，也暴露了許多問題。企業(yè)的財務管理缺乏科學性，決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)分立”存在非常多的問題，這就導致企業(yè)常常無法做出科學的決策，會因決策性的失誤常常給自身帶來無法承受的損失，再加上企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境變化的復雜多樣，市場競爭變得格外激烈，治理財務管理結(jié)構(gòu)成為企業(yè)發(fā)展首當其沖的任務。

1 企業(yè)財務“三權(quán)分立”的重要性

1.1 “三權(quán)分立”的意義

無論是為了企業(yè)的健康發(fā)展，還是為了市場的有序競爭，實行“三權(quán)分立”都是很有必要的。市場的重要組成部分是企業(yè)，企業(yè)也對經(jīng)濟發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，作為市場最基本的組成部分，企業(yè)的財務必須受到市場的監(jiān)督和關(guān)注。

財務是一個企業(yè)的命脈，為了避免出現(xiàn)重大的財務決策失誤，企業(yè)的財務決策需要遵循民主化的原則，但是受傳統(tǒng)經(jīng)濟體制的影響，財務決策往往缺少科學性，造成企業(yè)資金利用率低下，浪費了大量企業(yè)資源，不利于企業(yè)發(fā)展。而“三權(quán)分立”不僅可以提高企業(yè)的財務管理水平，還可以避免財務管理出現(xiàn)混亂。

“三權(quán)”分立的理論對于企業(yè)的健康發(fā)展有著重要意義。財務決策分為三個過程：目標的確認，目標的執(zhí)行，還有目標的控制。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的每一個細節(jié)都各有分工，每一個細節(jié)都有企業(yè)事先指定的部門來實施。與此同時，財務指標的具體分析、財務風險控制體系的具體執(zhí)行以及財務決策的集中程度都需要相當?shù)膶哟谓Y(jié)構(gòu)和職能部門來相對應。

1.2 “三權(quán)分立”的可行性

我國公司的機構(gòu)設(shè)置，大多借鑒了西方發(fā)達資本主義國家的模式，有結(jié)合我國自身的特殊情況，主要設(shè)立了董事會、監(jiān)事會和股東會三個重要部門。與執(zhí)行、監(jiān)管和決策對應，公司的權(quán)力機構(gòu)是股東會，負責決策公司的重大事務和制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略；企業(yè)的經(jīng)營決策和制定基本管理制度等由董事會來負責，而且獨立董事可推薦專家參與公司決策，并對股權(quán)董事和執(zhí)行董事起著制衡和監(jiān)督作用； 公司的監(jiān)督機關(guān)是監(jiān)事會，接受股東的委托，對董事會和管理層的運作及其成員的責任和義務進行監(jiān)督。分別設(shè)立三大機構(gòu)，很大程度上代表著財務“三權(quán)”分立的可行性。

股東會、董事會、監(jiān)事會三大機構(gòu)之間不僅互相配合還有互相制衡，有一種制度上的優(yōu)越性。如果想在原有的體制下取得更好的突破，就需要對三權(quán)進行分立。人員和機構(gòu)的分類配置也會方便財務的三權(quán)分立管理。所以，隨著企業(yè)對財務管理重視度的提高以及財務管理研究的深化，財務“三權(quán)”分立具有很強的可行性。

2 企業(yè)財務“三權(quán)分立”所存在的問題

2.1 決策權(quán)存在的問題

我國的經(jīng)濟發(fā)展雖然取得了可喜成績，但受到歷史客觀因素的影響，現(xiàn)代企業(yè)制度并沒有完全建立，傳統(tǒng)的經(jīng)濟制度仍有很大的生存空間，這不僅不利于我國的經(jīng)濟體制改革，更嚴重威脅了企業(yè)自身利益，成為制約企業(yè)發(fā)展的攔路虎。我國很大一部分企業(yè)還殘留著家長制等計劃經(jīng)濟時期的陋習，企業(yè)的財務管理不合理，企業(yè)管理者和企業(yè)的股東之間、股東和企業(yè)的債權(quán)人之間的利益分配比例不平衡，甚至有非常大的區(qū)別，這嚴重降低了企業(yè)自身活力，使企業(yè)在市場競爭中處于劣勢地位。

一個股份有限公司的決策權(quán)往往集中在最大的股東手里，中小股東很難參與到財務決策中去，這樣不僅導致決策缺少科學性和民主性，出現(xiàn)決策失誤，還會導致大股東濫用權(quán)力，出現(xiàn)貪污腐敗現(xiàn)象。而西方國家，在20世紀就巧妙地利用管理權(quán)和所有權(quán)的分離解決了這個問題，那些世界著名的家族財團便是高薪聘請專業(yè)人士從事公司企業(yè)的決策，不僅為企業(yè)帶來較高的經(jīng)濟效益，也為企業(yè)發(fā)展注入了新鮮血液。

此外，決策成本過高也是制約我國企業(yè)發(fā)展的一個重大難題，過高的決策成本導致企業(yè)效率低下，無法合理的配置企業(yè)資源，造成了嚴重的資源浪費。

2.2 執(zhí)行權(quán)存在的問題

決策權(quán)的使用為企業(yè)發(fā)展制訂了正確的戰(zhàn)略目標，但是如果在執(zhí)行過程中出現(xiàn)了問題，再好的發(fā)展戰(zhàn)略也只能是鏡花水月，到最后成了竹籃打水一場空。一個企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)程度是由財務執(zhí)行力的大小來決定的，執(zhí)行力大，企業(yè)的市場競爭力就會強，如果執(zhí)行力不夠，企業(yè)的市場競爭力也會不足。

我國企業(yè)在財務執(zhí)行權(quán)方面主要存在以下問題：因為一些客觀原因，相當一部分企業(yè)高層管理人員沒有財務管理的經(jīng)驗，不懂得財務管理對企業(yè)健康發(fā)展的重要性，常常因為個人喜好影響決策的執(zhí)行；還有一些高層管理人員好大喜功，制定好企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略就以為萬事大吉，忽視了財務決策的執(zhí)行情況，使企業(yè)變成了“大頭娃娃”，根本不可能走得太遠；還有受我國教育制度的影響，從事財務工作的人員綜合能力不高，基層財務人員沒有最起碼的責任意識和主動意識，有時只是單純的為了工作而工作。這些問題都會導致企業(yè)財務決策的執(zhí)行力不足，對企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展產(chǎn)生巨大影響。

2.3 監(jiān)督權(quán)存在的問題

我國企業(yè)不僅自身的制度有待優(yōu)化，企業(yè)發(fā)展相關(guān)的法律法規(guī)也亟待完善，雖然我國政府先后頒布了很多部有關(guān)財務監(jiān)督的法律法規(guī)，但企業(yè)的財務監(jiān)督工作依然不盡人意，財務監(jiān)督情況不容樂觀。在一些公司，領(lǐng)導甚至沒有財務監(jiān)督的概念，單純地認為公司是自己的，自己就可以肆意妄為，無所忌憚，不僅危害了企業(yè)自身發(fā)展，也成為國家經(jīng)濟的不穩(wěn)定因素。

我國企業(yè)起步較晚，大多還在施行西方已經(jīng)淘汰的單層董事會制度，完整的監(jiān)督權(quán)并不在監(jiān)事會和董事會手中，從而也談不上對企業(yè)的財務決策進行監(jiān)督。一些企業(yè)完全是董事長的一言堂，其他股東除了舉手通過之外再沒有其他權(quán)利。企業(yè)的財政部門也沒有統(tǒng)一的監(jiān)管標準，有時只是企業(yè)的花架子，根本不能行使有效的監(jiān)督。

監(jiān)督權(quán)的缺失和外部環(huán)境也有很大的關(guān)聯(lián)，因為我國起步較晚，市場上也沒有專業(yè)的機構(gòu)對企業(yè)財務進行監(jiān)管，法律法規(guī)也存在漏洞，導致一些企業(yè)盲目地追求價值最大化，只注重股東價值，使監(jiān)事會形同虛設(shè)。

3 企業(yè)財務“三權(quán)分立”的改進方法

3.1 規(guī)范三大機構(gòu)的權(quán)利

股東財富最大化、利潤最大化、相關(guān)者利益最大化和企業(yè)價值最大化是企業(yè)財務管理的最終目標。所以，股東會、董事會和監(jiān)事會必須時刻將這“四個最大化”作為自己的行為準則。首先，企業(yè)最高的權(quán)利機構(gòu)是股東大會，必須保障權(quán)利的獨一無二。 股東的利益是由股東大會來進行保障的，股東大會要樹立大局觀念，為企業(yè)進行科學的決策。其次，企業(yè)的執(zhí)行主要由董事會負責，要確保董事會具有一定的獨立性，保證執(zhí)行過程中不會受到不必要的干擾，保證決策執(zhí)行的高效性和公正性。

客觀的強制性和約束力是監(jiān)事會的特點，推動著企業(yè)財務管理工作的平穩(wěn)運行。 監(jiān)事會的權(quán)利必須得到尊重，給監(jiān)事會一個充分的權(quán)利平臺，讓監(jiān)事會具有較強的主動性和能動性，可以對決策和執(zhí)行進行監(jiān)督。三大機構(gòu)都是財務管理的重要組成部分，都對企業(yè)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。

3.2 對三種權(quán)利進行制度改革

健全內(nèi)部控制制度是財務三大過程的制度改革首先需要解決的問題。因為我國企業(yè)財務管理多樣性和復雜性的逐步增加，內(nèi)部控制的作用變得日益重要。企業(yè)要努力提升自身應對風險的能力，實現(xiàn)科學管理、科學決策，建立完整的決策機制、激勵機制和制約機制等，要特別地加強內(nèi)部審計、預算管理、會計監(jiān)管和授權(quán)批準，從而建立科學有效的監(jiān)管機制。由單獨的管理人員分別管理會計和財務，分別設(shè)置管理中心，各司其職，相互之間不進行干涉。

在決策過程中，企業(yè)要在結(jié)合自身實際的情況下充分發(fā)揮民主的作用，采取科學的手段和方法，在保證決策的正確性的同時使決策者的主觀意志與客觀實際盡量接近。在執(zhí)行過程中，企業(yè)必須重視執(zhí)行的效率和方法，可以通過一定的績效制度進行放權(quán)。在監(jiān)管過程中，規(guī)范性的文件必須下發(fā)到企業(yè)的每個部門和每個企業(yè)人員手中， 充分調(diào)動一切可以利用的監(jiān)管資源建立一套更加系統(tǒng)、全面、合理的監(jiān)管體系，保障企業(yè)財務管理有效進行。

3.3 提高企業(yè)財務人員的素質(zhì)

一切行動的主體是人。企業(yè)必須重視財務人才的培養(yǎng)和利用，樹立人才優(yōu)先戰(zhàn)略。企業(yè)還必須樹立主動培養(yǎng)人才的觀念。通過支持相關(guān)證書的考試、設(shè)置培訓成績獎勵、定期召開專業(yè)講座、建立專業(yè)培訓班等措施，為企業(yè)自身增加人才儲備。與此同時，人才素質(zhì)的培養(yǎng)也需要企業(yè)重視，增設(shè)素質(zhì)實踐講壇，加強素質(zhì)教育，讓財務管理人員知道自己應盡的權(quán)利和義務，不出現(xiàn)權(quán)利的缺失和濫用。

企業(yè)必須重視人才的引進，必須重視財務人員的作用。通過正規(guī)渠道為企業(yè)發(fā)展吸納人才，制定合理的吸納標準，而不是片面地拘于形式。 企業(yè)應重視人才的量，更不能忽視人才的質(zhì)。企業(yè)要給引進的人才充分的舞臺，使他們可以施展自己的才華，為了滿足人才繼續(xù)學習的需求，企業(yè)可以設(shè)立再培訓機制，財務人員條件的改善有利于“三權(quán)分立”的執(zhí)行。

4 結(jié)語

在企業(yè)不斷發(fā)展壯大的過程中，企業(yè)規(guī)模的不斷壯大和經(jīng)營范圍的不斷延伸，要求企業(yè)必須清晰地劃分財務管理的權(quán)責。新聞上所曝光的許多企業(yè)財務危機，都是因為企業(yè)財務缺乏決策力、執(zhí)行力和監(jiān)管力造成的。三權(quán)不可分割，但是也不能混成一團，而是要相互制約。監(jiān)督是獨立于決策與執(zhí)行人員之外的第三方力量，一旦參與到?jīng)Q策或執(zhí)行過程中時，就談不上監(jiān)督可言。執(zhí)行是決策之后的動作，就不能對決策進行指手畫腳。

相對企業(yè)自身，其財務活動的決策力、執(zhí)行力和監(jiān)督力是企業(yè)運營過程中最重要的一部分，三者互相獨立對于企業(yè)的長期持續(xù)發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實意義。想要發(fā)揮監(jiān)督權(quán)的作用就要監(jiān)督權(quán)力獨立于企業(yè)財務的決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)之外，同時，只有執(zhí)行機構(gòu)與監(jiān)督機構(gòu)減少過多的干擾才能保證決策的科學性。在現(xiàn)代企業(yè)管理機制里面，企業(yè)的生產(chǎn)與成本管理、資金管理、投融資管理等是財務管理的基礎(chǔ)，對企業(yè)財務活動的優(yōu)化管理需要建立在財務決策、執(zhí)行和監(jiān)督的“三權(quán)”分立基礎(chǔ)之上。

綜上所述，堅持“三權(quán)分立“原則，有利于企業(yè)的科學決策和提高企業(yè)的運行效率，對企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展具有明顯的現(xiàn)實意義。通過決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)三者的協(xié)調(diào)運作，可以實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，從而實現(xiàn)價值最大化的經(jīng)營目標。

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2096-0298(2015)11(c)-047-03