淺議在內部控制下對企業稅務風險的防范

張鳳萍

摘要：隨著我國社會經濟的快速發展，在現代企業競爭激烈的經濟環境中，企業要面對越來越復雜的經營環境。加強內部控制，構建有效的稅務內控制度，盡量降低企業在運營過程中的稅務風險變得十分重要。本文就企業稅務風險產生的原因進行簡要分析，并從樹立風險防范意識、完善內部的會計控制體系、加強內外監督力度、注重信息的溝通、提升工作人員的素質和實力、加強稅務風險評估等方面對企業稅務風險防范進行分析與探討，初步研究出應對企業稅務風險的對策，希望這些對策可以運用到稅務風險防范的實踐中，進一步減少企業的稅務風險，促進企業獲得快速發展。

關鍵詞：內部控制 稅務 風險防范

企業的內部控制是企業內部控制監督檢查工作的重要內容之一，建立有效的稅務內控制度，可以降低與防范企業的稅務風險。現代企業處于越來越復雜的外部與內部環境之中，要提升企業競爭力，企業進行風險管理尤為重要，在眾多的風險中，稅務風險防范尤為重要。企業要在防范稅務風險的同時創造更多的價值，還要在整體上推動自身的健康發展，為了實現這一點，就要盡量建立完善的企業制度，積極地對稅務風險進行研究并在強化內部控制基礎上實施相應的措施，更好的防范與化解稅務風險。

一、進行稅務風險防范的意義

稅收的征收是單向的，稅收主體間權利義務存在不對等性，企業一旦面臨涉稅風險，將會帶來很大的不確定性，而且結果一般都很不樂觀，主要表現為：第一，因為稅務機關對企業不當的稅務行為，例如：偷稅、騙稅、抗稅等行為，具有永久追繳權，所以，稅務風險在時間上具有不可撤銷性，這也被看做是企業稅務風險不同于其他風險最顯著的地方；第二，如果企業的經濟業務致使納稅行為模糊，就有可能導致企業多繳稅或者少繳稅，這也會給企業帶來稅務風險。

對于現代企業來說，風險有著很大的不確定性，進行風險評估，對不確定因素進行分析與防范是企業的一項重要工作，任何企業都有涉稅行為，也就存在稅務風險，企業的稅務風險是涉稅行為帶來的不確定性因素的統稱。隨著稅收制度的不斷完善，企業納稅意識也不斷增強，稅務風險也越來越受到企業與稅務部門的關注，企業進行稅務風險防范與管理、加強內部控制，可以進一步地規范企業運營流程，確保企業納稅工作的進行；企業按照稅法規定進行納稅，對涉稅事項正確的進行判斷，可以更加有效地防范與減少稅務風險，同時也能保證稅務部門稅收工作的順利進行。

二、稅務風險對企業內部控制的影響

（一）稅務風險不利于內部控制的實現

企業內部控制是為保證財務報告的可靠性、經營的效率以及對現行法規的遵循等目的而提供保證的過程，內部控制涉及企業生產經營的控制環境、風險評估、監督決策、資訊與傳遞以及自我檢測等各個方面。稅務風險涉及到生產經營的各個環節，在每個風險控制點上都要建立相應的風險管理控制系統，不能保證內部控制更好的實現，所以企業要有針對性地提出相應的控制措施，這樣才可以有效地進行企業內部控制的管理，避免因為稅務風險而造成的經濟損失。

（二）稅務風險不利于內部控制目標的實現

企業內部控制目標的實現與稅務風險有很大的關系，企業所有的會計信息與數據是繳納企業稅費的依據，一旦會計信息有錯誤，直接影響企業稅費的準確度，企業因此要承擔一定的法律責任與處罰，不利于會計控制目標的實現。另外，對企業來說，沒有嚴格依照我國相關的法律法規辦事也是造成企業稅務風險的因素，而企業內部控制目標可以不斷地提醒企業嚴格遵循國家法律法規進行經營，從而最大程度地降低企業的稅務風險。

三、企業稅務風險產生的原因

（一）企業經營行為不規范

企業稅務風險涉及到企業生產經營的各個方面，比如領料、產品生產、產品銷售等，如果對稅收政策沒有進行深入的了解，不能準確地確定納稅項目，或者有一個環節出現錯誤等都會造成稅費計算不準確，最終導致企業少交或者多交稅款，多交稅款給企業帶來了不必要的支出，少交稅款則會帶來稅務機關對企業進行相應的處罰等。另外，產品進行折扣與折讓等情況的銷售要開具發票才可以減少應稅收入，而有部分的企業在制度上沒有進行規定，也形成了很大的稅務風險，所以企業在生產經營時要注意每個生產細節，嚴格規范企業生產經營行為。

（二）企業財務行為不規范

企業的財務行為不規范主要是指企業財務行為有不符合稅法規定的情況。比如：有的企業將津貼、交通補貼等讓員工用報銷的名義找票沖抵來逃避個稅；還有企業采用不規范的財務處理方法，甚至對資產負債表和損益表弄虛作假，使其失去了作為企業“資產質量體檢表”的應有作用，導致企業的財務信用等級下降，影響企業的資金借貸等。

（三）其他原因

企業財務制度不完善，企業員工職業道德素養缺失，會計部門工作人員的失誤或者對工作不負責，對會計制度沒有清楚的認識以及對各項經濟活動沒有正確的認知；其他部門工作人員工作不到位或者對自己要求不嚴格；企業內部控制制度不完善，沒有相應的預警機制，信息反饋速度過慢等也是稅務風險產生的原因。

四、企業防范稅務風險的措施

（一）企業要樹立風險防范意識

企業要防范稅務風險就應該樹立風險防范意識，對企業內部所有人員進行培訓，通過建立考核制度促使工作人員加強學習，了解企業稅務制度以及相關規定，同時，企業進一步規范內部規章制度，明確每個崗位員工的責任。企業有足夠的防范意識也就能最大程度地做好防范工作，減少因為細節問題而導致的稅務風險。

（二）企業要完善內部的會計控制體系

企業稅務風險很大程度上都與企業會計部門相關，任何的會計工作沒有進行到位都會帶來不利的影響。企業應當建立健全內部會計控制體系，根據企業的經營狀況，對相關的操作程序、操作方法等進行規范，比如：材料的領用體系、產成品入庫體系等，這樣可以盡量減少生產過程中的失誤，也可以更加及時地進行信息的反饋與核對。另外，加強對國家最新會計、稅務等方面法律法規制度的學習，保證企業會計政策及財務制度與國家相關政策的一致性，及時更新企業對策，按政策要求進行生產經營。

（三）企業要加強內外監督力度

企業要更好的發展，就要保證內部監督與外部監督同時進行。內部監督包括：企業內部規章制度、內部約束、內部輿論壓力等，內部監督可以有效地發現各個部門的錯誤，促使會計工作的順利進行，也能夠規范企業會計行為，規范各個部門生產經營方面的工作。外部監督主要是稅務部門、審計部門的監督，還包括行政機關、社會媒體等各個方面的監督，其可以最大限度地發揮監督作用，也有利于整個市場經濟秩序的發展。

（四）企業要注重信息的溝通

企業進行稅務管理，要充分考慮到納稅信息的流通性與途徑，引起相關部門的重視，并采取一定的措施。企業可以及時與稅務部門進行溝通，比如：企業可以建立納稅信息系統，一旦有相關的納稅信息，企業便可以快速、有效地了解，這樣可以最快地對納稅政策進行學習，收集相關的稅法規定并進行及時更新，保證企業內部控制、財務處理流程與原則符合最新的稅法規定。另外，企業內部信息溝通也很重要，會計部門與產品管理部門等各部門之間及時有效地進行溝通，這樣才能保證會計信息的準確性，保證企業的經濟效益。

（五）提升工作人員的素質和實力，時刻關注企業財稅政策

企業為了降低稅務風險，對于招聘的員工要進行嚴格的審核，通過業務培訓、素質考核等方式能提升稅務人員的整體素質和實力。在招聘過程中，企業招聘合適的人員進入企業工作。業務培訓方面，首先要注重業務人員工作態度以及對集體環境適應能力的培訓，以提升員工的素質為主，使其深入了解企業產品、經營業務、投資項目、企業發展方向、未來的趨勢等內容。

（六）加強稅務風險評估，強化企業風險控制

企業應當建立風險評估機制，將稅務風險納入風險評估機制的全過程，稅務風險評估可以準確地識別與稅收相關的內部風險與外部風險，可以更好地確定企業能夠承受的風險底線，包括稅務風險承受能力與可接受的風險水平，以便強化對企業的風險控制。對于企業生產經營的全過程進行控制，對風險評估、監督機制、企業信息流通等進行研究，更好地對企業稅務風險進行防范，促進企業發展。

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（作者單位：中勤萬信會計師事務所<特殊普通合伙>）