企業會計信息化內部控制問題研究

韓梅

摘 要：一方面，我國正處在經濟高度發達的信息社會。互聯網絡以及電子商務的發展，使得會計信息化也相應的產生了。另一方面，內部控制作為由企業的董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。其目標是在保證企業經營管理合法的基礎上，實行資產安全，財務報告以及相關信息的真實有效以及完整。從而進一步提高企業的經營效果，以及實現其發展戰略。所以，內部控制完善性，對于企業的發展前景有著至關重要的作用。所以，筆者認為基于以上兩點的研究極具科研價值，于是將研究課題擬定為——企業會計信息化內部控制問題研究。

關鍵詞：會計信息化；內部控制；改進伴隨著信息技術應用范圍的不斷擴大，我國會計工作也發生了巨大的變化，會計工作信息化也成為了時下發展的必然趨勢。會計信息化是說把會計信息看作為信息管理的資源，并通過計算機、網絡通信的相關技術對其進行加工、傳輸和應用，實現信息及時高效的處理，并未企業經營管理、決策管理提供必備的信息基礎，簡單來講，會計信息化即指工作方式轉變為信息手段處理方式。

企業內部控制，是由企業董事會、管理層和全體員工共同實施的為財務報告的準確性經營活動的效率與效果以及相關法律法規的遵循等目標的實現而提供合理保證的過程。其實質也是管理控制的一種，，是有效執行組織策略的必備工具。良好的內部控制可以合理保證合規經營、財務報表的真實可靠和經營結果的效率與效益。

一、會計信息化的主要內容

會計工作與信息技術的緊密結合，是新時期發展的過程中對企業財務工作的新要求，會計信息化是網絡信息的大背景下，企業發展的重要標志之一，它的出現能夠有效的提升企業在市場中的競爭能力，同時也解決了傳統會計電算化工作的獨立現象，大幅度的提升了會計管理決策的能力和企業的管理水平，通過對我國會計信息化的發展超過20年，雖然信息系統的功能不斷增強，應用越來越廣泛，特別是大，中型企業現在都有不同程度的會計信息的實現，會計軟件應用，但從整體上看，我國會計信息仍然是在發展的過程中，存在許多需要解決的問題。

會計信息化是當前網絡時代環境下社會對企業財務管理提出的新要求，是企業會計順應時代潮流發展的表現，會計信息化為企業領導者獲取企業信息提供了便利，能否大幅度提升企業在市場中的競爭力，為企業的決策與管理提供及時、全面的參考信息，在我國會計信息化發展的20多年進程之中，會計信息系統功能不斷完善，效率不斷提升，并且越來越普及，尤其是在大、中型企業之中，會計信息化程度不斷提升。

二、會計信息化的主要特征

首先，會計信息化具有普遍性，會計在工作之中會面臨著對于現代化信息技術的全面使用。無論是會計理論，還是會計工作，又或者是會計教育與會計管理，在目前的發展階段之中，還不能完全達到信息化的要求。相對來說，現階段會計信息化所賴以生存的應該是其信息化特征，在會計所涉及的領域的廣泛應用，從而進一步通過信息化形成完整的體系。

其次，會計信息化具有集成性，可以說會計信息化是對于傳統會計思想以及會計理論的顛覆。可以說現階段會計信息化之中所涉及到的虛擬企業以及數據銀行等，就是新的會計信息化的模式。其整體的過程都是實現會計信息的集成化。在集成化的或稱之中，存在著會計領域信息的集成，以及財務信息與業務信息的集成，企業組織與企業關聯人之間的信息網絡。其最終的結果是實現信息的高度共享。保證企業在外來的經營管理之中，具有較強的適應能力。

再次，會計信息管理具有動態性，首先在會計信息的管理的過程之中，其所使用的企業數據等內容是時刻變化的，企業的關系網也是具有著變化性的；其次，可以說會計在對于數據信息進行處理的過程之中，其對于實時數據的計算與處理；再次，會計數據采用和處理，在發布、傳輸、以及使用的過程之中都具有動態性。

最后，會計信息管理具有漸進性，一方面，現代信息計算具有極強的自我組織能力管理，但是這種自我組織能力要求企業自身的主觀能動性，而在企業自身的發展之中，為了充分的實現會計信息化，其主要的發展過程是漸進性的；另一方面，現代信息技術與傳統會計模式應進一步相適應，而這種適應并不是一蹴而就的，需要不斷的進行融合，這一過程也是具有漸進性。

三、構建完善的會計信息化內部控制的措施

首先，完善會計組織控制，在這一過程之中，分離組織中不同的職責部門對組織機構之中的各層次人員進行細致的分工，并制定與之相適應的規章制度，明確不同層次人員的職責分工，加強組織控制。并且，設立相互稽核、相互監督和相互制約的組織部門，對會計信息的真實性、可靠性進行考量，以最大限度減少共走失誤或者舞弊現象的出現，企業依據不同形態的會計數據，將組織劃分為不同的工作組，例如數據輸入組、數據處理組和會計信息分析組組等；也可以根據會計崗位和工作職責劃分為計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數據分析等崗位。第二，明確各部門組織人員之間的職責，雖說諸多系統軟件都有用戶管理功能，但這一功能的實現也是由人工操作實現的，因此，從制度上對操作人員的工作職責和權限進行規范顯得至關重要，起到不同部分之間的協同配合，互補互利，總而言之，構建一套符合會計職責劃分原則的內控制度，無論是對管理者、會計從業人員、操作員等，都能夠使他們能夠各盡其職，并能相互制約。第三，對信息處理部門內部的職責進行劃分，當前有諸多企業在實現會計信息化的過程中，簡單的將單位內部的會計信息資料進行了集中整理，并實現統一處理，這也導致了原本分離的一些職責變得集中化，因此，對于信息處理部門來說亦應該進行劃分，以免在形式主權過程中導致出現越權現象，避免舞弊、犯罪等行為的發生，保證系統可靠運行。

其次，完善系統開發控制，以實現對企業的更有效控制，以此來保證所開發的系統能夠最大限度的滿足企業所需，同時可以及時發現錯誤，并進行錯誤的修正，這一點可以去報會計信息的準確性與可靠性。這就要就在會計信息化系統開發的過程之中要注重以下幾點：即為會計信息系統設計開發前進行科學的可行性評估；應用部門的代表以及審計人員應該參與系統的開發；建立試運行階段；最終對于系統開發進行評審鑒定。

再次，系統工作環境的控制構建，對于會計信息系統工作環境的控制，即為對于機房管理制度的控制，以及對于機器設備使用的控制，這其中主要包括了對于進入機房，機器社會的使用與維護等方面。保證機房的環境具備基本的技術硬件環境，使得硬件設備更好的支撐系統的運作。

此外，建立系統操作控制，以及統統應用控制構建，以及網絡安全控制構建，針對會計信息化進行的網絡建設，不僅要注重其數據輸入控制、數據處理系統以及數據輸出與數據存取控制，也要進一步加強針對信息化網絡系統所進行的網絡安全控制，例如對于病毒的防范，訪問的控制，以及數據通訊的控制等，這些都可以進一步保證技術與系統的有效實施。

總之，針對企業會計信息化內部控制的問題進行研究，筆者發現不僅僅要了解會計信息化的內涵以及外延，同時也要進一步了解會計信息化的主要特征，但是更為重要的是運用現代技術，對于會計信息化的內部控制進行管理機制與系統的優化升級，最終針對企業內部建立起具有實際評價、監督意義的要去，最終給企業的內部控制帶來新的工作內容與新的控制措施。相信通過建立適應企業會計信息化的內部控制系統，一定會真正的發揮信息系統在企業管理之中正確應用。

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