鐵路運輸企業(yè)實施“營改增”后存在的問題及其管理策略

【摘要】目前而言，“營改增”是我國財政稅務(wù)體制改革中的重要內(nèi)容。“營改增”的推廣實施勢必會對企業(yè)管理造成一定的影響。鐵路運輸業(yè)是我國交通運輸業(yè)的重要組成部分，在國民經(jīng)濟中占有十分重要的地位。本文分析了“營改增”實施后，鐵路運輸業(yè)企業(yè)管理中存在著的問題，并針對這些問題提出了一些管理策略。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)改革 ?“營改增” ?鐵路運輸 ?問題 ?策略

伴隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展和分工的不斷細化，舊的稅制體系已不再適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟環(huán)境。全面推進“營改增”是我國在“十二五”期間深化財政體制改革的重頭戲，也是以結(jié)構(gòu)性減稅促進經(jīng)濟穩(wěn)定增長的關(guān)鍵點。對鐵路運輸企業(yè)實行“營改增”，是我國稅制改革進程中的一大步。面對稅改中暴露的問題，企業(yè)應(yīng)積極尋求解決措施。

一、我國鐵路運輸企業(yè)實行“營改增”的背景

2014年1月1日，鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)開始“營改增”試點。從企業(yè)的所有制形式上看，我國的鐵路運輸企業(yè)屬于國有大型運輸企業(yè)，具有高度集中和半軍事化的突出特點。在企業(yè)所有制和經(jīng)營方式的影響下，我國鐵路運輸企業(yè)尚未實行以市場經(jīng)營為導(dǎo)向的現(xiàn)代財務(wù)管理模式。“營改增”的實施，在一定程度上推動了中國鐵路運輸企業(yè)的財務(wù)管理改革，引發(fā)了企業(yè)管理模式的變化。

二、我國鐵路運輸企業(yè)實施“營改增”后存在的問題

“營改增”后，鐵路運輸企業(yè)（含鐵路局、專業(yè)運輸公司、股改上市公司、控股合資公司及其所屬基層單位）由中國鐵路總公司匯總向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。由于改革的力度大、時間緊迫，鐵路運輸企業(yè)在改革中暴露出一些問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）企業(yè)實際稅負加重經(jīng)營壓力增大

“營改增”后鐵路運輸企業(yè)的營業(yè)收入實行價稅分離，這樣企業(yè)確認的營業(yè)收入將會減少，減少的比例=收入的增值稅率/（1+收入的增值稅率）。因此，“營改增”后稅種變化對營業(yè)收入的影響就十分明顯。稅率的變化對營業(yè)收入的確認也存在著影響，“營改增”后鐵路運輸企業(yè)適用的11%的銷項稅率，相比較繳納營業(yè)稅時的3%稅率上升了8%，稅率提高的幅度較大。雖然增加了增值稅進項稅抵扣，但抵扣額卻遠遠小于稅率增長帶來的稅收增長。以廣深鐵路對外公告的2014年度三季度財務(wù)數(shù)據(jù)為例，1～9月營業(yè)收入為110.40億元，比上年同期下降5.15%;凈利潤為6.5億元，同比下降33.74%。綜合多方因素鐵路運輸企業(yè)短期內(nèi)的盈利水平出現(xiàn)了下滑。

（二）稅務(wù)管理制度有待健全

目前，我國的鐵路運輸企業(yè)尚未建立科學(xué)合理的、適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境的稅務(wù)管理體系，稅務(wù)管理崗位和責(zé)任、稅務(wù)管理方法及流程還不夠完善。值得注意的是，我國絕大多數(shù)的鐵路運輸企業(yè)尚未制定專業(yè)化的稅務(wù)風(fēng)險防范制度，缺乏稅務(wù)風(fēng)險防范意識。如果企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險意識較為薄弱，在稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生之時就會缺乏具體的應(yīng)對措施，勢必會影響鐵路運輸企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。

（三）管理人員素質(zhì)有待提高

實行“營改增”后，鐵路運輸企業(yè)都將使用增值稅票，增值稅發(fā)票的開具、使用和管理的各個環(huán)節(jié)的要求都非常嚴格。鐵路運輸業(yè)經(jīng)營范圍覆蓋全國，分支機構(gòu)眾多，涉及到業(yè)務(wù)和財務(wù)部門人員素質(zhì)參差不齊。在實際工作中，絕大部分基層單位的業(yè)務(wù)人員都未接觸過增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)，稅務(wù)工作也多由財務(wù)人兼職，這些都制約著稅務(wù)管理工作的完成質(zhì)量。

三、解決措施

（一）加強與稅務(wù)部門的溝通，爭取稅收優(yōu)惠和財政支持

爭取稅收政策優(yōu)惠和獲取財政支持是企業(yè)增收節(jié)支的重要方式。根據(jù)試點方案“改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降”的指導(dǎo)思想，就目前鐵路運輸企業(yè)實施“營改增”后企業(yè)利潤下滑的實際情況，應(yīng)加強與稅務(wù)部門溝通，爭取稅務(wù)優(yōu)惠政策和財政補償。對鐵路運輸企業(yè)在稅收政策上予以傾斜減輕企業(yè)負擔(dān)，將有利于提高鐵路企業(yè)的積極性，更好的推進稅改工作，促進鐵路健康發(fā)展。

（二）建立健全科學(xué)合理的稅務(wù)管理制度

基于增值稅管理的高要求，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)及時順應(yīng)稅制改革的變化，及時制定、修改和完善相應(yīng)的企業(yè)管理制度。鐵路運輸企業(yè)首先要建立一套適合鐵路企業(yè)操作的增值稅管理制度，制定標準化業(yè)務(wù)操作流程和內(nèi)部控制制度，用制度防范風(fēng)險。

（三）制定合理的經(jīng)營策劃方案

在鐵路運輸企業(yè)收費相對固定、稅負增加的嚴峻形勢下需要企業(yè)轉(zhuǎn)變思路采取措施積極面對，加強稅務(wù)籌劃合理安排企業(yè)經(jīng)營活動，從加強企業(yè)管理中要效益。

鐵路運輸企業(yè)的成本支出包括了工資、材料、燃料電力、折舊等項目。對于不能取得進項稅額的工資和折舊等項目進行對比分析。對于人工成本占較大比例支出的加工修理等業(yè)務(wù)，可以采用外包的形式，利用鐵路總公司以外的專業(yè)外包公司或?qū)F(xiàn)有總公司所屬的加工修理企業(yè)分離成一般納稅人企業(yè)。這樣就可以將一部分稅負轉(zhuǎn)移，在收入相同的情況下，進項稅額取得越多，企業(yè)的稅負就能減輕。

在外購支出中要最大限度取得有關(guān)外購材料和燃料電力支出的增值稅專用發(fā)票。在實際工作中，經(jīng)常遇到零星業(yè)務(wù)難以獲得增值稅專用發(fā)票情況，企業(yè)因及時調(diào)整管理思路規(guī)范物資采購流程，控制在無法提供增值稅專用發(fā)票的單位采購商品和勞務(wù)。例如：單位辦公用品和單位汽車用油等情況，都可以改為集中購買，積少成多的增加增值稅進項稅額。

（四）加大企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)知識普及，提高稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

稅務(wù)管理不僅僅是企業(yè)管理部門的工作，它貫穿業(yè)務(wù)發(fā)展的全過程，與每一位企業(yè)員工息息相關(guān)。為了確保稅務(wù)管理工作的正常運行，企業(yè)管理者應(yīng)該在日常工作中加強稅務(wù)知識的宣傳和普及，讓廣大員工了解稅務(wù)知識。對于稅務(wù)管理人員開展業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，以提高專業(yè)素質(zhì)和實際操作水平。

四、結(jié)語

鐵路運輸企業(yè)實行“營改增”有助于實現(xiàn)包括鐵路運輸企業(yè)在內(nèi)的各行業(yè)稅負的均衡發(fā)展，有助于深化產(chǎn)業(yè)分工，推進鐵路運輸業(yè)參與現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)的競爭。鐵路運輸企業(yè)要牢牢抓住改革的機遇，不斷發(fā)現(xiàn)和解決問題，提高自身經(jīng)營管理水平，促進我國鐵路運輸業(yè)的發(fā)展。

參考文獻

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作者簡介：邵華，供職于寧杭鐵路有限責(zé)任公司，會計師。