集團型企業(yè)資金管理與控制研究

徐瑾

【摘要】資金被喻為“企業(yè)的血液”，其對于集團整體來說至關重要。在如今這個經濟情勢復雜多變，集團型企業(yè)的業(yè)務不斷呈現(xiàn)出多樣化、差異性和產權結構復雜性的背景下，集團型企業(yè)如何構建完善有效的資金管理與控制體系，以充分的利用資金，提高風險的控制能力是其面臨的重要問題。加強集團型企業(yè)資金管理與控制體系直接關系到企業(yè)的健康發(fā)展前景。因而本文立足于對集團型企業(yè)資金管理與控制，對其展開研究旨在提高企業(yè)的資金管理與控制能力，促使我國企業(yè)在經濟全球化的大潮中獲得進一步的發(fā)展。

【關鍵詞】集團型企業(yè) ?資金管理與控制

從一般情況下來看，資金的管理形式可以分為集權管理和分權管理兩種具體形式。集權型資金管理有助于對資金進行統(tǒng)一的調配，而分權型的資金管理則有助于加強企業(yè)活動的靈活性。在集團型企業(yè)這樣比較大的企業(yè)中更多的是采取集權性資金管理模式，不但有利于資金管理與控制，還有助于建立統(tǒng)一的企業(yè)形象形成廣泛的經濟效益。

一、集團型企業(yè)資金管理控制的方略

如今市場經濟飛速發(fā)展，集團型企業(yè)為了獲得長足的發(fā)展必須充分的發(fā)揮其規(guī)模化的優(yōu)勢，尋求科學合理的管理與控制方法。如果集團型企業(yè)的下屬子公司出現(xiàn)資金斷流的問題就會引發(fā)真?zhèn)€企業(yè)的危機，因而對于集團型企業(yè)資金管理與控制的研究成為重點。

（一）集權性資金管理控制體系

顧名思義，所謂的集權型資金管理體系就是指資金管理與控制的能力掌握在集團的總部，集團公司為最高的權力部門，而子公司卡只有有限的資金決策權力。一般而言，集團公司負責的是子公司的戰(zhàn)略制定、過程監(jiān)管以及績效評定等，負責管理子公司的大宗材料和設備的引進與采購，向子公司調遣財務管理人員。

集權型資金管控體系具有以下的幾個重要特點：首先就是權力集中于集團公司，其體現(xiàn)于其對財務的管理和控制上，負責對子公司資金的管理與控制;第二就是集團公司在資金管理與控制方面擔當者重要的角色，其掌握著資金管理與控制的權力，而子公司只是負責執(zhí)行其指令，只有那個有有限的資金管理與控制權;第三體現(xiàn)在集團公司發(fā)揮資金調配是以有償?shù)馁Y金使用權的轉讓為基礎的規(guī)模效應。

但是對于集權性資金管理與控制的而言，其只是適用于業(yè)務和產品單一、規(guī)模較小、分布比較集中的集團型企業(yè)中。其往往在集團公司成立的初期較為普遍。

（二）分權型資金管控體系

分權型的資金管理與控制體系就是指資金的管控權力不在集中于母公司，母公司只是掌握小部分的監(jiān)督和決策權，大部分的權力集中于子公司。在該體系背景下，母公司只起控股的作用，其宏觀調控的作用。這種資金管理與控制體系減少了信息傳遞所需要的時間，有力的避免了信息傳遞中出現(xiàn)的失真現(xiàn)象，節(jié)約了信息傳遞和控制等的相關成本。

該體系具有很多的優(yōu)點，例如有助于提高決策的質量和效率，有利于大力的調動下屬公司的領導積極性和主動性。但是其過分的分權可能會導致下屬的公司自主性過大，不利于集團整體效應的產生。

（三）混合體系

所謂的混合體系就是將集團的經營為中心，較大的決策權集中于母公司，子公司享有跟多的額自主經營管理權資金管理與控制體系。這種集權與分權相結合的體系將以上兩種體系的優(yōu)點集中于一身有力的減少了其存在的劣勢，是一種較為理想的資金管理與控制體系。

二、集團型企業(yè)資金管理與控制方面的問題

（一）集團性企業(yè)在資金管理與控制方面存在兩個方面的主要缺陷

1.資金管理體制的缺陷。資金管理體質方面的缺陷主要表現(xiàn)為以下的三個問題：

（1）資金管理體系尚未建立權責分明的部門管理體系，資金的管理權分散于多個部門，不利于形成自發(fā)的調節(jié)力，不利于資金管理的效益與效率的提高;

（2）財務部門的崗位設置不合理、不科學。不科學和不合理的崗位設置削弱了投資、融資與管理的功能，不利于發(fā)揮財務的分析和預測功能，不利于資金管理中工作質量的進一步完善;

（3）財務部門和其他管理部門之間的權責不明晰，分工不合理。

集團型企業(yè)的資金管理與控制制度缺乏系統(tǒng)性、統(tǒng)一性和規(guī)范性以及制度修訂不及時等等都是資金管理與控制方面存在的主要問題，姚紅制約著資金的管理與控制質量。

2.資金管理流程方面的缺陷。在集團型企業(yè)中，都有約定俗成的明確的、完整的業(yè)務流程，但是在現(xiàn)實中很多的業(yè)務流程卻沒有被明確的表達，也沒有形成文字資料，這就很難做到業(yè)物流的優(yōu)化。

（二）集團型企業(yè)資金管理與控制方面的薄弱環(huán)節(jié)

首先就是對財務執(zhí)行力和地位的弱化，沒有正確的認識到財務管理在企業(yè)管理中的重要性，在實際的財務執(zhí)行力度上不足;

再次就是資金管理的基礎薄弱，缺乏資金制度意識，沒有形成全局性的、觀念性的認識。

最后就是在資金管理方法上的弱化，對于資金預算管理弱化，其編制不科學，控制不嚴格等等。

以上的這些缺陷都是目前集團性企業(yè)資金管理與控制方面存在的主要問題，需要加以研究進行改正，以提高企業(yè)資金管理與控制能力。

三、提高集團型企業(yè)資金管理與控制的建議

對于集團型企業(yè)而言，其資金管理與控制是十分重要的，其索要達到的具體目標主要有以下的幾點：第一，保證資金的安全性。資金是企業(yè)作為重要的財產，在實際運行中也時常出現(xiàn)錯誤和風險，因而消除資金的安全隱患，防止非法交易的出現(xiàn)是資金管理與控制的首要目標;第二，保證貨幣資金的完整性。集團型企業(yè)必須按照國家有關貨幣資金的結算法規(guī)進行業(yè)務，只有這樣才能做到貨幣資金的準確結算，保證企業(yè)的資金及時入賬，同時使資金信息真實完整;第三，保證資金的合法性。對于集團型企業(yè)的資金管理與控制而言，其必須符合國家法律法規(guī)的準則，在此前提下使集團的資金在日常的運營中保持通常和效益;第四，保證資金的效益性。集團型企業(yè)在對資金進行管理和控制是要將資金的流動平衡為目標，建立動態(tài)的資金供應與需求的平衡關系;第五，保證資金管理與控制的有效性。眾所周知，資金是企業(yè)經營活動的媒介，其涉及到企業(yè)工作的方方面面，具有較強的綜合性，因而資金管理與控制的有效性是十分必要的。

本文以實際的研究為基礎，筆者結合資金管理與控制應該達到的目標對目前集團型企業(yè)資金管理與控制方面存在的問題進行研究，提出了一下幾點建議：

首先，建立資金結算中心，加強對下屬公司開設賬戶的監(jiān)管。開設賬戶必須得到母公司的批準。通過資金管理平臺加強對其監(jiān)管力度，隨時了解其資金狀態(tài);

第二，加強對子公司資金調配的審批。母公司從宏觀方面加強對子公司資金調配的審批，是資金的適應符合公司長遠發(fā)展的戰(zhàn)略，保證資金安全;

第三，實行收支兩線管理。這樣的管理方法有助于集團公司集中管理財務，使其更加明晰的掌握子公司的資金流向;

第四，建立嚴格的稽核制度，在母公司和子公司建立審計部門，健全對子公司資金管理的監(jiān)管力度，避免發(fā)生舞弊，進而使資金管理得到優(yōu)化;

第五;對于子公司的資金管理與控制遵循適度的原則。對于子公司資金管理與控制應該結合適度的原則，依照具體的問題進行具體分析，將集團和子公司的利益放在第一位。

四、結語

本次研究立足于集團型企業(yè)資金管理與控制，指出了其存在的一些問題，指出了資金管理與控制應該實現(xiàn)的具體目標，同時給出了一定的建議，旨在加強集團性企業(yè)的資金管理與控制能力和水平，保證企業(yè)管理的有序進行，促進我國企業(yè)的健康發(fā)展，為我國社會主義市場經濟的發(fā)展注入強大的力量。但是，基于筆者的能力有限，本文還有很多不足之處，歡迎大家給予批評和指正。

參考文獻

[1]袁琳.構筑集團企業(yè)資金結算與集中控制的新系統(tǒng)—中國石化集團財務公司資金結算與集中控制案例研究[J].會計研究.2003（02）.

[2]張瑞君，鄒立，封雪.資金集中管理成功因素的實證研究[J].會計研究.2006（11）.

[3]王玲.集團公司資金集中管理模式探析[J].財會月刊.2011（24）：23-26.