電網(wǎng)企業(yè)小型基建項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督和改進(jìn)建議

鄒菲

一、引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，電網(wǎng)企業(yè)加大了電網(wǎng)投資規(guī)模，為改善生產(chǎn)環(huán)境、加強(qiáng)后期保障工作，在小型基建投資方面的投入每年也在增加。在小型基建方面，因?qū)I(yè)管理人才不足、管理手段匱乏，難以對(duì)小型基建項(xiàng)目性質(zhì)、功能定位、建設(shè)規(guī)模、投資額度、裝修和使用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行科學(xué)合理管控，仍然存在不少的管理漏洞。根據(jù)《國(guó)家電網(wǎng)公司小型基建項(xiàng)目管理辦法》（國(guó)家電網(wǎng)后勤〔2013〕306號(hào)），要求通過(guò)審計(jì)對(duì)造價(jià)進(jìn)行合理確定外，還要揭示小型基建管理中存在的問(wèn)題并落實(shí)整改到位，來(lái)不斷提升小型基建管理水平以及工程質(zhì)量。因此，要提高小型基建的規(guī)范化管理以及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有效管控，必須加強(qiáng)日常的審計(jì)監(jiān)督工作。

二、電網(wǎng)企業(yè)小型基建內(nèi)審工作中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

（一）項(xiàng)目計(jì)劃管理

1.未經(jīng)審批，擅自建設(shè)。在進(jìn)行的小型基建調(diào)查中，少數(shù)小型基建項(xiàng)目未取得立項(xiàng)審批擅自開(kāi)工建設(shè)，且未納入公司綜合計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算管理，通過(guò)成本性支出完成小型基建的建設(shè)，致使建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)反映不真實(shí)、不完整。因無(wú)法轉(zhuǎn)增資產(chǎn)，導(dǎo)致有物無(wú)賬，出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.拆分項(xiàng)目，規(guī)避上級(jí)審批。因國(guó)家電網(wǎng)公司對(duì)小型基建投資規(guī)模及建設(shè)規(guī)模有金額控制，部分單位將完整的工程進(jìn)行拆分上報(bào)，規(guī)避上級(jí)部門(mén)立項(xiàng)審批，工程完工后進(jìn)行逐個(gè)結(jié)算，無(wú)法形成完整的工程檔案資料，也無(wú)法取得該小型基建完整的產(chǎn)權(quán)證明。

3.可研、設(shè)計(jì)不充分，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模。有的單位上報(bào)小型基建可研未能考慮周全，設(shè)計(jì)審查也不到位，在實(shí)施過(guò)程中不斷擴(kuò)大投資規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，然后再向上級(jí)申請(qǐng)解決資金缺口，若資金無(wú)法得到解決，就通過(guò)和集體企業(yè)拼盤(pán)建設(shè)，這樣就帶來(lái)了資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)無(wú)法分割的后果。

（二）施工合同管理

1.合同約定定額取費(fèi)就高不就低，增加工程造價(jià)現(xiàn)象。有的單位項(xiàng)目管理人員對(duì)相關(guān)專(zhuān)業(yè)不熟悉，技術(shù)條款由施工單位“代勞”，合同簽訂前未嚴(yán)格進(jìn)行審核把關(guān)，從而形成有利于施工單位的條款。

2.合同條款未認(rèn)真進(jìn)行約定。有的單位以中標(biāo)合同價(jià)簽訂合同，但工程結(jié)算金額遠(yuǎn)超過(guò)合同價(jià)款，且在合同中沒(méi)有約定適用或類(lèi)似于變更工程價(jià)款的條款，在不經(jīng)過(guò)承包人與發(fā)包人協(xié)商確定和項(xiàng)目法人單位審核批準(zhǔn)等程序，就簽訂了補(bǔ)充合同或協(xié)議。

（三）招投標(biāo)管理

1.招標(biāo)過(guò)程不規(guī)范。一是在工程招標(biāo)中，邀請(qǐng)三家單位，未編制標(biāo)底;二是審查投標(biāo)預(yù)算書(shū)，三家單位計(jì)算的工程量編制順序一模一樣，存在陪標(biāo)、串標(biāo)、抬標(biāo)的嫌疑;三是將本需要公開(kāi)招標(biāo)的項(xiàng)目進(jìn)行拆分，采取非招標(biāo)形式，中標(biāo)單位實(shí)為一家，有指定施工單位的嫌疑。

2.設(shè)計(jì)不認(rèn)真審查，先低價(jià)中標(biāo)，變更簽證增加造價(jià)。項(xiàng)目管理部門(mén)未組織人員對(duì)初設(shè)審查及預(yù)算工程量進(jìn)行評(píng)審，設(shè)計(jì)文件中未包含綠化、場(chǎng)地平整、二次排水等內(nèi)容，施工單位在投標(biāo)中未含以上工程量，保證了低價(jià)中標(biāo)，實(shí)施過(guò)程中通過(guò)變更簽證增加造價(jià)。

（四）工程驗(yàn)收管理

1.工程量簽證未履責(zé)，造成工程量不真實(shí)。如設(shè)計(jì)方案中對(duì)場(chǎng)地回填與平整有明確設(shè)計(jì)要求，施工方為獲得高額利潤(rùn)，不按操作規(guī)程，偷工減料，回填深度和水泥平整深度都未達(dá)到設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，而建設(shè)方在施工過(guò)程中也未對(duì)此類(lèi)隱蔽工程進(jìn)行規(guī)范驗(yàn)收，這樣不僅自身受損也對(duì)工程質(zhì)量帶來(lái)安全隱患。

2.未參與主要材料的市場(chǎng)詢(xún)價(jià)，造成價(jià)格虛高。在招標(biāo)過(guò)程中，因?yàn)檎袠?biāo)與實(shí)際購(gòu)買(mǎi)存在差異，主要材料按照暫定價(jià)施工單位統(tǒng)一投標(biāo)，合同約定依據(jù)據(jù)實(shí)結(jié)算。對(duì)于施工單位提供的材料清單，建設(shè)方未參與市場(chǎng)詢(xún)價(jià)就辦理簽證手續(xù)，給施工方人為抬高材料價(jià)格提供了可乘之機(jī)。

（五）工程結(jié)（決）算管理

1.項(xiàng)目管理資料檔案管理不規(guī)范。有的單位對(duì)小型基建未按要求成立業(yè)主項(xiàng)目部，相關(guān)責(zé)任無(wú)法明確，在施工過(guò)程中對(duì)工程管理資料、工程技術(shù)資料、工程測(cè)量資料、工程施工記錄、工程試驗(yàn)檢驗(yàn)記錄、工程物資資料和施工驗(yàn)收資料收集不及時(shí)，給編制竣工資料、存檔帶來(lái)很多麻煩，給以后的維護(hù)和檢查帶來(lái)隱患。

2.工程核算不規(guī)范。一是建設(shè)方與施工單位協(xié)商，將不屬于工程范圍內(nèi)的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)等費(fèi)用列入變更事項(xiàng)中，通過(guò)簽證辦理結(jié)算手續(xù)，虛增了整個(gè)工程造價(jià)，也帶來(lái)了廉政風(fēng)險(xiǎn);二是對(duì)直接支付給個(gè)人的賠償款項(xiàng)未簽訂協(xié)議，也未取得收款人有效身份證復(fù)印件及本人簽章的收據(jù)，形成虛報(bào)冒領(lǐng)的潛在風(fēng)險(xiǎn);三是工程結(jié)算批復(fù)后未及時(shí)預(yù)估轉(zhuǎn)資產(chǎn)，財(cái)務(wù)決算工作嚴(yán)重滯后造成少提折舊的現(xiàn)象。

以上各種現(xiàn)象是在小型基建管理中或多或少存在的問(wèn)題，同時(shí)也是我們審計(jì)過(guò)程中關(guān)注的重點(diǎn)。

三、改進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)小型基建的管理建議

1.按照《國(guó)家電網(wǎng)公司小型基建項(xiàng)目管理辦法》要求，落實(shí)項(xiàng)目管理職責(zé)。明確本單位小型基建項(xiàng)目的歸口管理部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)公司系統(tǒng)小型基建項(xiàng)目建議書(shū)進(jìn)行初步評(píng)審和上報(bào)，經(jīng)審核通過(guò)的項(xiàng)目列入公司小型基建儲(chǔ)備項(xiàng)目，納入綜合計(jì)劃管理，嚴(yán)格按照批復(fù)下達(dá)后的綜合計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行。

2.重視項(xiàng)目前期準(zhǔn)備，依法進(jìn)行開(kāi)工建設(shè)。必須認(rèn)真編制小型基建項(xiàng)目建議書(shū)，深入評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的必要性、可行性，確保項(xiàng)目建設(shè)手續(xù)完備，取得項(xiàng)目批復(fù)后認(rèn)真完成可研、初設(shè)評(píng)審工作。同時(shí)應(yīng)組建業(yè)主項(xiàng)目部，對(duì)設(shè)計(jì)施工圖紙審查，落實(shí)現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)工條件，有序安排工程建設(shè)內(nèi)容。

3.嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)管理規(guī)定，落實(shí)合同簽訂的法律責(zé)任。小型基建投資規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到必須依法招標(biāo)范圍的，應(yīng)委托招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)開(kāi)展招標(biāo)代理業(yè)務(wù)，進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)。建設(shè)方根據(jù)物資、施工、監(jiān)理中標(biāo)通知書(shū)及時(shí)簽訂技術(shù)協(xié)議、經(jīng)濟(jì)合同、安全協(xié)議等。同時(shí)要與施工單位簽訂安全和廉政責(zé)任書(shū)，保證工程項(xiàng)目安全和質(zhì)量，按時(shí)、廉政完成工程建設(shè)任務(wù)。

4.嚴(yán)格控制項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模，嚴(yán)禁隨意增加費(fèi)用及工程量。強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目的造價(jià)控制，注重隱蔽工程建設(shè)和材料設(shè)備采購(gòu)的資金使用審核，加強(qiáng)工程其他費(fèi)用的預(yù)算管控。工程量變更必須按程序申報(bào)審批，對(duì)未批準(zhǔn)的增加工程量?jī)?nèi)容不得作為竣工驗(yàn)收的依據(jù)，確保有效控制工程建設(shè)成本。

5.加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)管控，完善驗(yàn)收手續(xù)。在施工過(guò)程中，組織人員深入現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地測(cè)量，妥善保存相關(guān)簽字原始記錄，嚴(yán)格對(duì)隱蔽工程量進(jìn)行簽證拍照存檔，為工程結(jié)算提供有效依據(jù)。要認(rèn)真履行工程驗(yàn)收流程和驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)工程進(jìn)度，做到單項(xiàng)工程完成一個(gè)，驗(yàn)收一個(gè)，對(duì)工程設(shè)計(jì)、施工、質(zhì)量等各環(huán)節(jié)做出驗(yàn)收評(píng)價(jià)，并形成書(shū)面的驗(yàn)收意見(jiàn)，有效縮短工程結(jié)算審核的工作量，提高工程結(jié)算效率。

6.認(rèn)真組織工程結(jié)算審查，做好工程資料歸檔。工程完工后，在工程送審前，建設(shè)方應(yīng)對(duì)施工單位報(bào)送的竣工工程量進(jìn)行復(fù)審，掌控工程造價(jià)的變化情況，為工程結(jié)算審計(jì)提供準(zhǔn)確、可靠的資料。同時(shí)，應(yīng)做好項(xiàng)目建設(shè)檔案管理工作，及時(shí)將工程建設(shè)全過(guò)程的文件資料包括文字、圖表、音像資料等存檔，按國(guó)家、公司相關(guān)規(guī)定完成歸檔工作。

總之，電網(wǎng)企業(yè)小型基建管理需要建立一套科學(xué)的管理體制，加強(qiáng)立項(xiàng)批復(fù)、招投標(biāo)管理、合同管理、工程現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收、施工材料審查、工程造價(jià)及結(jié)算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的閉環(huán)管理，并通過(guò)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督來(lái)實(shí)現(xiàn)提高小型基建工程的依法管理水平。

（作者單位：國(guó)網(wǎng)江西省電力公司撫州供電分公司）