旗縣區經濟責任審計存在的問題及對策

王永在

【摘 要】目前，在旗縣區領導干部經濟責任審計工作實踐過程中，還存的著未建立經濟責任審計組織領導機構和制度、“先離后審”、審計評價與審計內容不相統一等問題。如何進一步深化領導干部經濟責任審計工作，提升工作成效，亟待探討研究和解決。

【關鍵詞】經責審計;問題;對策

中共中央辦公廳、國務院辦公廳2010年10月印發了《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》（以下簡稱《規定》），是經濟責任審計法規制度建設的里程碑，對于完善中國特色社會主義審計監督制度，推動經濟責任審計工作科學發展，進一步規范經濟責任審計工作，促進經濟責任審計深化發展，增強領導干部依法履行經濟責任意識，完善領導干部管理和監督機制，促進懲治和預防腐敗體系建設具有重要意義。目前，在旗縣區領導干部經濟責任審計實踐工作過程中，還存在著諸多矛盾和問題。如何進一步深化領導干部經濟責任審計工作，加大工作力度，提升工作成效，亟待探討研究和解決。

旗縣區領導干部經濟責任審計存在的主要問題：

未建立經濟責任審計組織領導機構和制度。《規定》明確要求，各級黨委和政府應當加強對經濟責任審計工作的領導，建立經濟責任審計工作聯席會議（以下簡稱聯席會議）制度。聯席會議由紀檢、組織、審計、監察、人力資源社會保障和國有資產監督管理等部門組成。聯席會議下設辦公室，與同級審計機關內設的經濟責任審計機構合署辦公，負責日常工作。聯席會議辦公室主任為同級審計機關的副職領導或者同職級領導。就拿某市的十幾個旗縣區來說，上述機構和制度沒有一個旗縣區建立。

先任命（提拔）后審計，審計結果未成為干部任免的重要依據，審計項目時效性不強。在旗縣區實際經濟責任審計工作中，目前基本為組織部門臨時委托審計項目，“先任命（提拔）后審計”、“先離任后審計”，審計實際上成為一種事后行為，流于形式，審計結果未成為干部任免的重要依據。因為提拔已成為事實，只是組織部門提拔任用領導干部走一下形式而已，為履行手續罷了，造成有的領導干部認為經濟責任審計工作是走程序，不重視也不支持，甚至有的接任者說前任的事與我無關，這無形中給經濟責任審計工作增加了難度。

直接責任、主管責任、領導責任界定不清。按照《規定》要求對被審計領導干部履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，應當區別不同情況作出界定。但這些領導干部任命時，并沒有對這些責任進行明確要求，而且有些經濟責任的界定沒有明確的依據，致使審計工作中對領導干部所負經濟責任的審計界定不清。

審計評價與審計內容不相統一，格式機械化。審計評價是經濟責任審計報告的重要組成部分，客觀公正、實事求是地對領導干部進行全面評價，這是審計評價的基本原則和目標要求，但實際的審計評價依據不夠充分，評價定性根據審計人員的表面理解，存在隨意性、流于形式的問題，客觀上又受審計范圍、內容、時間的限制，很難全面考慮到各種主觀條件、內外因素對被審計者的影響。審計評價中還存在片面性，多數以賬面數據評價功過事非，缺乏深入、全面的評價，審計沒有涉及的內容也隨意加以評價，審計評價與審計內容不相統一，審計評價沒有充分的審計證據支持，格式機械化，甚至評價直接摘抄領導干部述職報告，不但使審計報告顯得華而不實，而且又加大了潛在的審計風險。

審計人員素質參差不齊，難以適應經濟責任審計發展需要。《中華人民共和國審計法》規定，審計人員應當具備與其從事審計工作相適應的專業知識和業務能力。經濟責任審計作為對領導干部權力運行進行有效制約、監督的重要環節，具有較強的專業性，對審計人員的自身綜合素質提出了更高的要求。要求審計人員不但要精通審計專業知識、宏觀經濟管理、金融等知識，而且還要掌握國家大政、方針、政策，具備綜合分析判斷能力。而縣級審計機關目前這種復合型人才基本沒有，難以適應經濟責任審計發展的需要。

解決旗縣區經濟責任審計存在問題的對策：

加強組織領導，確保經濟責任審計工作穩步推進。各級黨委、政府要高度重視對經濟責任審計工作的領導，切實把經濟責任審計工作擺上重要日程，進一步建立健全經濟責任審計工作領導小組和聯席會議制度，經常聽取情況匯報，專題研究部署工作，確保經濟責任審計工作穩步推進。組織、人事等部門要明確分工，加強配合，充分發揮各部門職能作用。同時旗縣區審計局領導應完善與當地黨委、政府領導的信息溝通機制，以多種形式宣傳、匯報經濟責任審計工作，引起當地黨委和政府領導對經濟責任審計工作的高度重視，全力支持經濟責任審計工作。

加大任中和任前審計力度是加強經濟責任審計結果運用時效性的關鍵。進一步完善經濟責任審計計劃管理，將任中作為經濟責任審計工作的重點，逐步提高所占比重。對當地黨委、政府各部門及各單位主要負責人，根據不同情況，一般二至三年安排一次審計。積極探索對擬提拔干部進行任前審計。將任前審計發現的問題如實反映給組織部門，組織部門將審計查出的問題與領導干部的提拔任用掛鉤，依據領導干部應承擔直接責任、主管責任、領導責任的性質和比例，作出是否提拔任用的決定，促使領導干部在工作中強化責任意識。

根據領導干部在決策、管理和執行中所起的作用不同，采用“誰決策誰負責，誰分管誰負責”的原則來區分和評價。審計實務中往往從以下四方面入手，一是經濟責任時間應與被審計對象的任期相一致，因為政策具有延續性，有些經濟活動的開展需延續到任期后才能見到成效，如前任決策失誤延續到審計時造成損失或遺留問題的，應屬前任責任;二是劃清領導班子決策造成的失誤由領導班子負責，領導干部個人決策造成的失誤由領導干部個人負責;三是明確經濟責任的性質，既有因責任人失誤造成的，也有因徇私舞弊造成的，必須區分不同性質所負的責任。四是按《規定》劃清直接責任、主管責任、領導責任的界限。

科學設定評價體系。經濟責任審計評價系統可分為總體評價和分項評價二類。分項評價可從運作機制、真實合法性、成本費用、項目績效四方面考慮。總體評價可來源于運作機制主要內控制度，如決策程序、機務管理等制度的完善與有效執行;真實合法性主要包括業務政策法規、財經法規執行的合規性;成本費用主要是對單位費用支出水平的分析;項目績效主要包括完成水平、所處行業水平、損失浪費等內容。

加強審計隊伍建設，提高審計人員的綜合素質。領導干部任期經濟責任審計是一項綜合性極強的工作，要建立人才培養機制，制訂短期、中期和長期人才培養計劃，注重培養復合型人才。利用審計內網、審計會商系統等多渠道、多層次、定期或不定期對審計人員進行宏觀經濟政策、大政方針等多方面的培訓，保證審計人員掌握、更新審計工作中所必需的專業知識，提高審計工作中所必需的專業技能。并派業務骨干參加廳、市兩級經濟責任審計項目，進一步提高業務骨干的專業能力，不斷增強審計人員職業敏感性和職業判斷能力，以適應經濟責任審計工作發展的新需要。

······參考文獻···························

[1]全國人民代表大會常務委員會2006年2月28日頒布的《中華人民共和國審計法》（中華人民共和國主席令第48號）.

[2]中共中央辦公廳、國務院辦公廳2010年10月12日關于印發《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》的通知（中辦發【2010】32號）.

[3]戚閩粵.黨政領導干部經濟責任同步審計的重點、難點和對策[J].中國審計，2012，（5）：25-27.

（作者單位：內蒙古烏蘭察布市涼城縣審計局）