淺析如何提升油田企業成本預算管理執行力

孫義新　羅志慧等

摘要：實踐證明，“預算”在優化企業資源配置、提高運行質量、改善經營效益、加強風險管控中發揮著重要作用。本文針對油田企業成本預算管理現狀及存在的問題，從加強信息系統建設、建立全面合理預算編制體系、建立有效的績效考核評價和獎懲體系等五個方面闡述了提升油田企業成本預算管理執行力的幾點建議。

關鍵詞：成本預算 信息系統 預算項目 績效考核

當前及今后一段時期，油田企業受資源稟賦、技術條件等因素影響，難以依靠油氣產量大幅增長來增效。上游業務也處于從規模發展向注重質量效益發展轉型的關鍵時期，面對開發難度加大、人工成本上升、生產要素價格剛性增長等問題，油田企業必須以經濟效益為中心，從預算編制開始就要精打細算，并提升運營過程中成本預算管理的執行力，使有限的資金發揮出最大的效益。成本預算管理是一項復雜的系統工程，主要涉及成本預算的編制、實施、控制及評價。

一、油田企業成本預算管理現狀

預算在優化企業資源配置、提高運行質量、改善經營效益、加強風險管控中發揮著重要作用。近年來，油田企業做為綜合性國際能源公司不斷發展起來，能夠牢固樹立以經濟效益為中心的經營理念，切實做好成本預算管理工作。然而，企業在成本預算管理執行過程中，仍存在諸多問題，諸如企業過于重視對成本總量的監控，缺乏對單項成本要素的監控；企業成本監控與生產監控不能有效結合，對生產過程中存在的低效乃至無效的資產及工作量沒有予以充分重視并及時進行處理；企業月度，季度預算控制力度不夠，無法有效控制預算以外的各項支出；有些油田企業仍存在采用人為壓縮有效工作量的方式，達到規避成本預算考核的目的，這種短期行為往往嚴重損害企業整體利益和經濟效益。因此，提升油田企業預算管理執行力已成為預算管理工作中亟待解決的問題。

二、油田企業成本預算管理存在的問題

（一）缺乏費用控制信息系統建設，成本預算管理執行力弱化

費用控制信息系統的建設與應用，有助于實現各項預算控制、財務結算控制、經營成果統計，有助于加強管理流程控制的信息化處理、提升公司管理質量和管理效率。但目前有些油田企業，尤其是地區公司所屬基層單位，仍缺乏費用控制信息系統建設。實際工作中，企業每年年初制定年度預算指標經層層分解后下達執行，但是由于缺乏信息系統建設，每月、每季度各項成本預計發生總額、本期預算指標完成情況，與上年同期對比情況等指標都不能及時計算匯總，不能為企業管理層提供決策所需要的詳細數據支持。這樣導致一些企業在實施成本預算管理過程中，沒有將成本核算與成本預算、成本計劃結合起來，甚至出現預算調整隨意性強，成本預算管理執行力被弱化的現象。

（二）單項成本要素監控不到位，財務結算滯后，削弱了預算分析的有效性

有些油田企業在成本預算管理執行過程中過于重視成本總量的監控，對成本要素的單項監控工作不到位。造成年中成本控制松散，年底為避免預算超支不顧及生產效益人為壓縮有效成本的現象發生。同時，油田企業因作業勞務、維修勞務等業務作業時間長、結算工序復雜、環節多，許多工作需要完成合同履行手續并辦理現場交工驗收。因此，從成本發生到財務結算需要必要的流程和手續。此外，個別業務人員在工作中拖沓、業務部門之間溝通不順暢造成財務結算滯后，使得當月發生的實際成本不能準確把握，只能按結算定額或工作量進行估計，削弱了預算分析的有效性。

（三）缺乏相關部門的有效配合，部分企業的獎懲機制不健全

成本預算管理是一項綜合性的工作，預算的上報、匯總、下達等各個環節都需要財務部門、生產部門及相關業務部門的積極配合，任何一個環節出現問題，都會導致成本預算管理不能有效執行。由于部分企業還存在獎懲機制不健全，成本超支與個人的利益沒有直接掛鉤的現象，這樣就削弱了成本預算管理的作用，出現預算制定盲目、預算調整隨意，監控執行不到位的狀況，不利于企業的經營發展。

（四）業務人員水平參差不齊有待提高

近年來，油田企業已逐步走向現代化企業管理的模式，各部門業務流程中涉及的信息系統應用越來越廣泛，這就需要業務人員不僅要熟悉各自的崗位職責、業務內容，還要熟悉信息系統的業務流程，需要相關部門負責人明確各自的職責權限及審批流程。目前，由于業務人員水平參差不齊，對系統應用過程中遇到的問題仍存在不能及時解決的現象。同時對系統應用的重要意義認識不足，常有畏難情緒存在，不能從企業大局考慮問題，對系統的應用也還需要一個從認知到熟悉的過程。只有切實解決這些問題，不斷提升員工業務素質，才能使油田企業成本預算管理走向良性的發展。

三、提升成本預算管理執行力的幾點建議

（一）加強費用控制信息系統建設，提升成本預算管理執行力

費用控制信息系統的建設與完善，在成本預算管理過程中扮演著重要角色。通過費用控制系統，我們可以實時查詢預計發生及已發生的全部成本費用、福利費用、投資計劃等數據。同時，通過預算考核查詢模塊，可以隨時查詢所屬單位負責每筆費用的履行情況，隨時掌握每筆費用的年度預算、已發生金額、已結算金額、發生未結算金額、預算剩余金額等數據。對企業月度、季度、年度預算的建立、調整、執行、評價實施跟蹤管理，這樣不僅能夠有效地避免人為隨意地變更預算，增強預算管理的嚴肅性，還能夠對單項預算、總量預算進行有效控制，從而達到提升企業預算管理執行力的目的。

（二）建立全面預算編制體系，細化成本預算項目

依據油田企業成本動因分析，全面成本預算編制項目主要包括固定成本和變動成本，其中變動成本一直是預算編制的重點部分，預算編制時可以將變動成本按成本屬性分類為：變動成本、相對固定成本、限額成本三類。“變動成本”是指與收入密切相關的各項成本，可參考當年收入預算及上一年變動成本率分析編制，比如運輸費、技術服務費、稅費等。這類成本預算指標調整必須提供收入變動情況作為調整的依據；“相對固定成本”，這類成本一般受收入變動影響不大，可按上一年實際支出并參考預算編制年度增減變動情況分析編制，相對固定成本一旦確定，全年僅允許在年初預算金額一定額度內進行調整；“限額成本”，這類成本主要是指企業需要嚴格控制的非生產性支出，比如業務招待費、辦公費等，可按上一年實際支出并參考預算編制年度增減變動情況分析編制，限額成本預算一旦確定全年不再調整。實際工作中如果遇到一些突發事件和無法預料的成本支出，出現了需要追加或者調整資金的計劃，需要辦理預算外立項或結算，并通過內控制度設置權限辦理相應的調整。endprint

（三）建立有效的績效考核評價和獎懲體系

在實際工作中，企業應建立有效的績效考核評價和獎懲體系。通過組建績效考評委員會，明確成本管理責任主體，規范成本核算管理辦法，設定科學的績效考核指標及相應的權重系數等策略在企業內部形成較為完善的績效考核評價及獎懲體系，通過該體系做好預算管理的考核和兌現工作。目前，有些油田企業在進行成本預算考核時，仍存在成本考核剔除不規范的現象，這樣對于未超支單位來說是一種不公平，打消其工作積極性，也影響了預算的嚴肅性，還造成實際成本與考核成本不一致，不利于成本的對比分析。應避免孤立地進行成本考核，要注意與其他考核指標的聯系，關注企業綜合經濟效益，使考核結果符合效益最大化原則。

（四）加強業務部門的合作與溝通，促進企業良性發展

企業應加強生產職能部門與財務部門的合作，使成本控制與預算管理融為一體，相互促進。財務部門應充分利用會計信息系統提升日常工作的準確性和便捷性，使財務人員從繁瑣的業務處理中解脫出來，投入更多的精力與生產現場人員結合，以成本控制指標為基礎來進行預算指標的編制，避免一味脫離實際地追求預算指標的降低，避免給基層單位造成過大的壓力，提升成本預算的可操作性，使預算控制由被動控制轉變為主動控制和自我控制，增加預算的科學性、合理性、可行性。

（五）加強企業內部培訓，提升業務人員業務水平

企業管理信息化的發展，提供了快速、便捷的工具，同時也要求員工不斷學習，不斷更新。目前，油田企業正在應用的ERP系統、集中報銷系統、費用控制系統以及其他管理信息系統等，這些系統都需要員工的熟練掌握才能順利開展各項工作。因此，企業應定期組織對員工的技能培訓，從思想認識上排除員工的畏難情緒，使員工認識到企業信息系統建設是信息時代發展的必然趨勢。通過培訓，使員工活學活用、觸類旁通熟練掌握系統的應用并順利完成本職工作，逐漸提高員工的業務素質和專業技能，只有這樣，才能真正理順業務流程達到預期的目的。

參考文獻：

[1]劉朝暉.油田企業成本預算管理初探[J].中國總會計師，2010（2）.

[2]韓麗娟.石油企業成本預算管理現狀及方法探討[J].現代商貿工業，2010（4）.

[3]陳海霞，陳麗.我國石油企業成本控制策略探討[J].企業家天地，2009（8）.

[4]耿玉芹.油田企業成本預算管理的現狀與改進對策[J].集團經濟研究，2006（7）.

[5]梁東虎.探討石油企業開發投資的成本控制[J].管理觀察，2009（2）.

（作者單位：中國石油大港油田公司）endprint